常用会计分录大全第六章流动负债.docx

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第六章流动负债　　1.应付账款〔略〕　　2.应付票据〔见后〕　　3.短期借款　　⑴借款时　　借：银行存款　　　贷：短期借款　　⑵按月预提利息　　借：财务费用－利息支出　　　贷：预提费用　　⑶到期还本付息时　　借：短期借款　　　　预提费用　　　　财务费用〔尚未提取的利息〕　　　贷：银行存款　　4.短期债券　　①收到债券款　　借：银行存款　　　贷：应付短期债券(实收发行债券款) 　　②计提利息　　借：财务费用(票面利息±折溢价) 　　　贷：应付短期债券　　注：假设金额小可在还本付息时处理　　借：应付短期债券　　　　财务费用－利息支出　　　贷：银行存款　　③到期归还本息　　借：应付短期债券　　　贷：银行存款　　5.预收账款　　①预收时　　借：银行存款　　　贷：预收账款　　②发货时　　借：预收账款　　　贷：主营业务收入　　　　应交税金－增〔销〕　　　　银行存款〔运杂费〕　　③补付货款时　　借：银行存款　　　贷：预收账款　　6.应付工资　　①支付职工工资　　借：应付工资　　　贷：现金　　注：支付退休人员工资〔即退休费〕　　借：管理费用　　　贷：现金　　②月份终了进展分配，计入有关费用　　借：生产本钱〔生产工人〕　　　制造费用〔车间或分厂管理人员〕　　　管理费用〔厂部行政管理人员〕　　　营业费用〔专设销售机构人员　　　在建工程〔在建工程人员〕　　　应付福利费〔医务托幼人员〕　　　其他应付款〔工会人员〕　　　贷：应付工资　　7.应付福利费　　①提取福利费时〔按工资总额的14%提〕　　借：生产本钱等〔科目同工资的提取〕　　　贷：应付福利费　　注：外商投资企业按规定从税后利润中提取　　借：利润分配－提取职工奖励及福利基金　　　贷：应付福利费　　②支付时　　借：应付福利费　　　贷：现金　　用于职工医疗费〔包括交纳的医疗保险费〕，医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。　　8.应付股利　　①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利　　借：利润分配-应付股利　　　贷：应付股利　　注：假设股东大会及董事会批准的不一致，那么应调整会计报告年度相关工程的年初数〔以董事会多为例〕　　借：应付股利　　盈余公积　　　贷：利润分配-未分配利润　　9.其他应付款　　①提取工会经费　　借：管理费用〔工资总额×2％〕　　　贷：其他应付款-工会经费　　②提取职工教育经费　　借：管理费用〔工资总额×1.5％〕　　　贷：其他应付款-职工教育经费　　③应付经营性租赁的租金　　借：管理费用、营业费用、制造费用　　　贷：其他应付款　　④收取存入保证金(如包装物押金) 　　借：银行存款　　　贷：其他应付款　　10.其他应交款　　①应交教育费附加(按流转税比例) 　　借：主营业务税金及附加〔主营业务〕　　　　其他业务支出〔其他业务〕　　　　固定资产清理〔销售不动产有关〕　　　贷：其他应交款–应交教育费附加　　②矿产资源补偿费　　i按月计提时(按月矿产品销售收入) 　　借：管理费用–矿产资源补偿费　　　贷：其他应交款–应交矿资偿费　　ii收购未税矿产品代扣代缴，计入本钱　　借：物资采购　　　贷：其他应交款–应交矿资偿费　　②住房公积金　　i企业按规定交纳的住房公积金　　借：管理费用–住房公积金　　　贷：其他应交款–应交住房公积金　　ii应由职工个人交纳的住房公积金　　借：应付工资　　　贷：其他应交款–应交住房公积金　　iii实际上交时　　借：其他应交款–应交住房公积金　　　贷：银行存款　　注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。　　11.应交税金　　〔1〕增值税　　①一般纳税人购销业务〔略〕　　②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资　　借：物资采购〔买价*90%〕　　　应交税金－增–进〔买价*10%〕　　　贷：应付帐款　　注：应交的农业特产税计入采购本钱。　　③小规模纳税人购销业务　　i购进货物　　借：物资采购〔价税合计〕　　　贷：应付帐款　　ii销售货物或提供劳务　　借：应收账款　　　贷：主营业务收入〔不含税价〕　　　　应交税金－增–销　　③视同销售的账务处理〔以投资为例〕　　i销售方　　借：长期股权投资　　　贷：原材料/库存商品〔本钱价〕　　　　　应交税金－增–销〔计税价*税率〕　　注：假设存在销售收入那么须确认收入和结转本钱　　ii承受方，视同购进　　借：原材料/库存商品〔本钱价〕　　　　应交税金－增–进〔计税价*税率〕　　　贷：实收资本　　④不予抵扣工程的账务处理　　i购入时即能确认不予抵扣增值税计入本钱　　借：固定资产/原材料〔价税合计〕　　　贷：银行存款　　ii购入时不能确认　　借：原材料　　　应交税金－增–进　　　贷：银行存款　　注：如以后这局部货物用于按规定不得抵扣进项税额工程，可将税额转入有关科目　　借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢　　　贷：应交税金－增–进转出　　　　原材料　　⑤转出多交和未交增值税的账务处理　　i转出多交增值税　　借：应交税金–未交增值税　　　贷：应交税金–增–转出多交增值税　　ii转出未交增值税　　借：应交税金–增–转出未交增值税　　　贷：应交税金–未交增值税　　⑥进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时　　借：待处理财产损益－待处流资损益　　　贷：应交税金－增〔进转出〕　　⑦已交税金－上交增值税　　借：应交税金－增-已交税金　　　贷：银行存款　　注：假设退回多交税款，用红字作一样分录予以冲销；假设当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金–未交增值税〞科目　　〔2〕消费税　　①产品销售　　i将产品直接对外销售　　借：主营业务税金及附加　　　贷：应交税金－应交消费税　　ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务〔视同非货币性交易〕，计税处理同i 　　iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关本钱。　　借：长期股权投资〔用于投资〕　　　　在建工程〔用于工程〕　　　　营业外支出〔用于非生产机构〕　　　贷：应交税金－应交消费税　　②委托加工应税消费品的账务处理　　I委托加工物资为非金银首饰　　A受托方〔代收代缴〕　　借：应收账款〔代收代交税款〕 2000 　　　贷：应交税金–应交消费税 2000 　　B委托方　　a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣　　借：委托加工物资〔加工费〕 80000 　　　　应交税金–增〔销〕 13600〔80000*17%〕　　　　应交税金–应交消费税　　 2000 　　　贷：应付账款　　　　 113610 　　b材料收回后直接用于销售，那么将代扣代交的消费税计入本钱　　借：委托加工物资〔含消费税款〕100000 　　应交税金－增–销　　 13600 　　　贷：应付账款　　　　 113600 　　II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时　　借：主营业务税金及附加　　　贷：应交税金－应交消费税　　③进出口消费品的账务处理　　I进口消费品交纳的消费税　　借：物资采购/固定资产　　　贷：银行存款　　II免征消费税的出口应税消费品　　i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税　　ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时　　借：应收账款　　　贷：应交税金－应交消费税　　注：①收到外贸企业退回的税金　　借：银行存款　　贷：应收账款　　②发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录　　〔3〕营业税　　①出租无形资产及其它业务收入　　借：其他业务支出　　　贷：应交税金一应交营业税　　②出售无形资产　　借：营业外支出/营业外收入　　　贷：应交税金－应交营业税　　③销售不动产　　借：固定资产清理　　　贷：应交税金－应交营业税　　注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。　　〔4〕所得税　　i企业所得税　　借：所得税　　　贷：应交税金－应交所得税　　ii个人所得税〔单位代扣代交〕　　借：应付工资　　　贷：应交税金－应交个人所得税　　〔5〕资源税　　①销售应税产品　　借：主营业务税金及附加　　　贷：应交税金－应交资源税　　②自产自用应税产品　　借：生产本钱/制造费用　　　贷：应交税金－应交资源税　　③收购未税矿产品，计入该矿产品的本钱　　借：物资采购　　　贷：应交税金－应交资源税〔代扣代缴〕　　　　　银行存款　　④外购液体盐加工固体盐　　i外购液体盐　　借：物资采购　　　　应交税金－应交资源税〔可抵扣〕　　　贷：银行存款　　ii销售固定盐　　借：主营业务税金及附加　　　贷：应交税金－应交资源税　　〔6〕城建税　　借：主营业务税金及附加　　　贷：应交税金－应交城市维护建立税　　〔7〕耕地占用税　　借：在建工程　　　贷：银行存款　　注：耕地占用税是以实际占用耕地面积计税，按照规定税额一次征收　　〔8〕印花税〔于购置印花税票时入账〕　　借：管理费用/待摊费用　　　贷：银行存款　　〔9〕土地使用税、房产税、车船使用税　　借：管理费用　　　贷：应交税金－应交… 　　〔10〕土地增值税　　①兼营房地产业务的企业　　借：其他业务支出　　　贷：应交税金-应交土地增值税　　②转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物　　借：固定资产清理/在建工程　　　贷：应交税金-应交土地增值税　　③工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款　　借：应交税金-应交土地增值税　　　贷：银行存款　　注：待该房地产销售收入实现时再按上述方法进展冲销，多退少补

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