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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,学习情境一,认 知 会 计,学习情境二,建 账,知识目标,了解设置会计科目的意义、原则和分类。,认识和理解会计等式的基本原理及其在会计核算中的地位。,熟悉经济业务发生对会计等式的影响。,熟练掌握账户的结构、分类以及会计科目和账户的关系。,能力目标,理解资金平衡原理。,掌握会计科目的概念、分类及设置原则。,了解会计账户与科目的区别及其基本结构。,学习内容,学习任务一 资金平衡原理,学习任务二 会 计 科 目,学习任务三 会 计 账 户,?,?,?,?,?,?,?,会计是什么？,一个小问题?,大学生活的花费与来源？,大学生的财产,现金,收音机,电脑,财产的来源,父母给的,亲戚给的,向亲戚朋友借的,一个小问题?,对上述问题的回答，需要我们从以下两个方面考虑：,我们日常生活的开支和财产从哪里来的？,我们得到的,“,钱,”,又花在哪些方面？,我们得到的,“,钱,”,与我们日常生活的开支和财产有什么关系？,学习任务一 资金平衡原理,一、会计等式,会计等式包括：,静态公式,动态公式,扩展公式,静态公式：,资产,权益,+,=,负债,=,所有者,权益,资产,=,动态公式：,收入,费用,利润,-,=,扩展公式：,+,负债,所有者,权益,资产,=,+,利润,资产,=,+,费,用,负债,+,所有者,权益,+,收入,占用,来源,资产,费用,负债,所有者权益,收入,资金,例举一个小型企业，分析它的资金占用和资金来源。,美丽影楼,二、会计事项对会计等式的影响,ABC公司2010年12月31日的资产、负债和所有者权益的资料，如表2-2所示。,资 产,金 额,负 债,金 额,所有者权益,金 额,库存现金,5 000,应付票据,10 000,实收资本,500 000,银行存款,210 000,应付账款,50 000,盈余公积,60 000,库存商品,350 000,长期借款,300 000,利润分配,40 000,固定资产,400 000,应付职工薪酬,5 000,合计,965 000,合计,365 000,合计,600 000,【例2-1】1月3日，公司开出一张现金支票，从银行提取现金40 000元。,变动前：,资产（965 000）,=,负债（365 000）,+,所有者权益（600 000）,变动：,库存现金（+40 000）,银行存款（40 000）,变动后：,资产（965 000）,=,负债（365 000）,+,所有者权益（600 000）,【例2-2】1月5日，公司以即将到期的应付票据10 000元转为应付账款。,变动前：,资产（965 000）,=,负债（365 000）,+,所有者权益（600 000）,变动：,应付账款（+10 000）,应付票据（10 000）,变动后：,资产（965 000）,=,负债（365 000）,+,（,所有者权益600 000）,【例2-3】1月10日，经公司董事会商讨，同意将盈余公积50 000元转做资本。,变动前：,资产（965 000）,=,负债（365 000）,+,所有者权益（600 000）,变动：,实收资本（+50 000）,盈余公积（50 000）,变动后：,资产（965 000）,=,负债（365 000）,+,所有者权益（600 000）,【例2-4】1月12日，公司向金融机构借入长期借款200 000元，存入银行。,变动前：,资产（965 000）,=,负债（365 000）,+,所有者权益（600 000）,变动：,银行存款(+200 000）长期借款(+200 000）,变动后：,资产（1 165 000）,=,负债（565 000）,+,所有者权益（600 000）,【例2-5】1月15日，公司收到投资人甲以固定资产形式追加的投资，价值300 000元。,变动前：,资产（1 165 000）,=,负债（565 000）,+,所有者权益（600 000）,变动：,固定资产(+300 000）实收资本 (+300 000）,变动后：,资产（1 465 000）,=,负债（565 000）,+,所有者权益（900 000）,【例2-6】1月18日，公司以银行存款50000元归还前欠绿城公司的货款，公司已经收到银行付款回单。,变动前：,资产（1 465 000）,=,负债（565 000）,+,所有者权益（900 000）,变动：,银行存款(50 000）应付账款（50 000）,变动后：,资产（1 415 000）,=,负债（515 000）,+,所有者权益（900 000）,【例2-7】1月19日，经董事会批准以银行存款退还投资者张某股金100 000元。,变动前：,资产（1 415 000）,=,负债（515 000）,+,所有者权益（900 000）,变动：,银行存款（-100 000）实收资本（100 000）,变动后：,资产（1 315 000）,=,负债（515 000）,+,所有者权益（800 000）,【例2-8】1月23日，公司前欠银行长期借款300 000元，因到期无力偿还，经双方协商，将此笔借款作为银行对公司的投资。,变动前：,资产（1 315 000）,=,负债（515 000）,+,所有者权益（800 000）,变动：,长期借款（300 000）实收资本（+300 000）,变动后：,资产（1 315 000）,=,负债（215 000）,+,所有者权益（1 100 000）,【例2-9】1月26日，公司按规定从税后利润中提取职工福利费30 000元。,变动前：,资产（1 315 000）,=,负债（215 000）,+,所有者权益（1 100 000）,变动：,应付职工薪酬（+30 000）利润分配（30 000）,变动后：,资产（1 315 000）,=,负债（245 000）,+,所有者权益（1 070 000）,通过以上9例会计事项说明，不论会计要素的项目如何增减变化，其会计等式双方的数额始终是相等的。,对会计等式的影响通常表现为以下四种类型。,(1)同时引起等式两边会计要素同数额增加。,(2)同时引起等式两边会计要素同数额减少。,(3)只引起等式左边同数额此增彼减。,(4)只引起等式右边同数额此增彼减。,涉及资产、负债、所有者权益变动的经济事项的四种类型，对会计等式的影响，可以具体概括为以下9种情况。,表2-1 经济业务变动对会计等式的影响,经济业务,资产,负债,所有者权益,1,+，-,2,+，-,3,+，-,4,+,+,5,+,+,6,-,-,7,-,-,8,-,+,9,+,-,学习任务二 会计科目,一、会计科目的概念,会计科目是按照会计对象的经济内容性质的不同而进行的分类标志，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目名称。,会计科目是复式记账的基础，是编制记账凭证的基础，会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件，会计科目为编制会计报表提供了方便。,二、会计科目的分类,会计科目,（按会计要素分）,资产类,负债类,所有者权益类,共同类,成本类,损益类,二、会计科目的分类,会计科目,（按列入会计报表的项目分）,资产负债表类,利润表类,二、会计科目的分类,会计科目,（按会计要素分,）,总账科目,总账科目,总账科目,明细科目,明细科目,明细科目,明细科目,明细科目,明细科目,三、会计科目的设置原则,1.合法性原则,2.相关性原则,3.实用性原则,4.完整性原则,5.稳定性原则,四、会计科目的名称,库存现金,银行存款,原材料,四、会计科目的名称,应付职工薪酬,应交税费,实收资本,四、会计科目的名称,主营业务收入,应交税费,实收资本,常用会计科目,资产类科目,库,存,现,金,应,收,账,款,坏,账,准,备,待,处,理,财,产,损,溢,在,途,材,料,库,存,商,品,原,材,料,长,期,股,权,投,资,固,定,资,产,累,计,折,旧,无,形,资,产,长,期,待,摊,费,用,原,材,料,其,他,应,收,款,预,付,账,款,应,收,票,据,银,行,存,款,交易性金融资产,库存商品,常用会计科目,负债类科目,应付债券,长期借款,其他应付款,应付股利,应付利息,应,交,税,费,应付职工薪酬,预,收,账,款,应,付,账,款,应,付,票,据,短,期,借,款,常用会计科目,盈余公积,资本公积,实收资本或者股本,所有者权益类科目,利润分配,常用会计科目,收入类科目,其他业务收入,主营业务收入,投资收益,营业外收入,常用会计科目,所,得,税,费,用,营,业,外,支,出,管,理,费,用,财务费用,销,售,费,用,营业税金及附加,其他业务成本,主,营,业,务,成,本,制,造,费,用,生,产,成,本,费用（成本）类科目,学习任务三 会 计 账 户,一、会计账户的概念,会计账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于系统、连续地记载会计要素增减变动情况及其结果的载体。,二、会计科目与账户的关系,会计科目是设置会计账户的依据，两者之间的关系是密不可分的，既有联系又有区别。,联系在于：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的标志，是开设会计账户的依据，它们具有相同的称谓，可以说有什么科目就有什么会计账户。,区别在于：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，而账户却是具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料，具有登记增减变化的不同结构的一种核算形式。,首先，会计科目只是对会计对象进行分类核算的科目名称，不具有反映和控制的职能；而会计账户是对会计对象监督核算的手段，账户的名称是会计科目。,其次，账户必须有一定的结构，科目则无结构。,三、会计账户的基本结构和内容,账户名称（会计科目）,年,凭证,号数,摘 要,左 方,右 方,余 额,月,日,借贷记账法下账户的结构,账户名称即会计科目,记录经济业务的日期,登记账户所依据的会计凭证编号,概括说明所记录经济业务的内容,记录会计事项增减及变动的结果,教学实践和教材中多采用“丁”字账或“T”字账来代替实际的账户,。,左方,账户名称 右方,期初余额,本期发生额,本期发生额合计,期末余额,账户包括以下几方面的内容：,(1）会计账户的名称（即会计科目）。,(2）日期和凭证号（说明账户记录的日期和来源）。,(3）摘要（概括说明经济业务的内容）。,(4）增加和减少的金额。,(5）余额。,账户左右方的金额栏记录的内容包括以下几个方面。,(1）本期增加发生额，简称增加额。,(2）本期减少发生额，简称减少额。,(3）余额，即增加额与减少额相减后的差额，分为期初余额和期末余额。,账户中记录的金额之间存在如下关系：,期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,账户的左、右两方中，哪一方记增加，哪一方记减少，取决于所采用的记账方法和账户所记录经济业务的性质。,学习情境三,复 式 记 账,知识目标,明确复式记账原理。,掌握借贷记账法的基本内容。,掌握平行登记的方法。,能力目标,能够运用借贷记账法对经济业务进行横向记录。,能够运用平行登记对经济业务进行纵向记录。,学习内容,学习任务一 复式记账,学习任务二 借贷记账法,学习任务三 总分类账户与明细账户的平,行登记,?,?,?,?,?,?,?,会计是什么？,学习任务一 复式记账,一、记账方法的含义,记账方法是依据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，在账户中记录经济业务的方法。,记账方法包括,单式记账,和,复式记账,两种。,二、单式记账和复式记账,单式记账是指对发生的经济业务，只在一个账户中进行记录的方法。,复式记账就是对每发生一笔业务都以相等的金额，在两个或两个以上的相互联系的账户中进行登记的方法。,三、复式记账的依据与作用,复式记账的理论依据是会计平衡原理，即资产负债所有者权益。,通过复式记账,可以了解每一项经济业务的来龙去脉；,可以完整、如实地反映经济活动的过程与结果，有利于检查和分析经济活动情况；,对于记录的结果，便于运用试算平衡法来检查账户记录正确与否。,借贷记账法,复式记账 增减记账法,收付记账法,在我国，企业会计准则规定：企业应当采用,借贷记账法,。,学习任务二 借贷记账法,借贷记账法是以会计等式作为记账原理，以“借”、“贷”为记账符号的复式记账法。,一、借贷记账法的基本内容,1记账符号,现在“借”、“贷”已失去原来的含义，只作为记账符号使用，用以标明记账方向。,2账户结构,借方 账户名称 贷方,资产的增加 资产的减少,负债的减少 负债的增加,所有者权益的减少 所有者权益的增加,费用的增加 费用的减少与转销,收入的减少与转销 收入的增加,资产+费用=负债+所有者权益+收入,资产、费用账户的借方期末余额,=,期初,借方余额,+,借方,本期发生额,-,贷方,本期发生额,负债、所有者权益、收入账户的借方期末余额,=,期初,贷方余额,+,贷方,本期发生额,-,借方,本期发生额,3记账规则,借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。,【例3-1】A公司1月份的业务如下：,（1）以银行存款购入原材料5 000元。,银行存款,借 方,贷 方,63 500,（1）5 000,原材料,借 方,贷 方,87 600,（1）5 000,（2）借入短期借款4 000元，直接偿还应付账款。,短期借款,借 方,贷 方,（2）4 000,54 000,应付账款,借 方,贷 方,20 800,（2）4 000,（3）收到投资人投入的设备一台，价值36 000元。,固定资产,借 方,贷 方,300 000,（3）36 000,实收资本,借 方,贷 方,309 200,（3）36 000,（4）以银行存款偿还长期借款56000元。,银行存款,借 方,贷 方,（4）56 000,86 000,长期借款,借 方,贷 方,87 600,（1）5 000,（4）56 000,应用借贷记账法记账时，有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系，叫做账户的对应关系。,发生对应关系的账户叫对应账户。,借 方,贷 方,87 600,（1）5 000,银行存款,原材料,借 方,贷 方,63 500,（1）5 000,账户对应关系 对应账户,经济业务,应在哪些账户中登记？,应登记在账户的哪一方？,在各个账户中应登记的金额？,记明经济业务应借、应,贷账户名称、方向和金额,的形式是会计分录。,（1）以银行存款购入原材料5 000元。,分析涉及要素,涉及资产要素,“银行存款”和“原材料”,确定应记账户,分析增减变化,“银行存款”减少,“原材料”增加,确定记账方向,记入“银行存款”贷方,记入“原材料”借方,明确记账方向,记入“银行存款”5000元,记入“原材料”5000元,正确书写会计分录：,借：原材料 5000,贷：银行存款 5000,正确书写会计分录：,借：原材料 5000,贷：银行存款 5000,应记账户,应记方向,应记金额,简单分录的格式,复合分录的格式,会计分录（续）,借：科目 金额,贷：科目 金额,借：科目 金额,贷：科目 金额,科目 金额,借：科目 金额,科目 金额,贷：科目 金额,4试算平衡,所谓试算平衡，就是根据会计平衡原理来检查各类账户的记录是否正确,余额平衡法,全部账户,借方余额合计,=,全部账户,贷方余额合计,4试算平衡,所谓试算平衡，就是根据会计平衡原理来检查各类账户的记录是否正确,发生额平衡法,全部账户,借方发生额合计,=,全部账户,贷方发生额合计,试算平衡表xx年x月31日,会计科目,期初余额,本期发生额,期末余额,借 方,贷 方,借 方,贷 方,借 方,贷 方,合 计,全部账户借方期初余额合计,=,全部账户贷方期初余额合计,全部账户借方发生额合计,=,全部账户贷方发生额合计,全部账户借方期末余额合计,=,全部账户贷方期末余额合计,需,要,注,意,！,二、借贷记账法的优点,1.账户对应关系清楚，可以鲜明地反映各种经济活动的来龙去脉；,2.采用借贷记账法不要求所有账户固定分类；,3.对日常核算记录的汇总和检查十分简便，有利于防止和减少记账差错。,学习任务二 总分类账户与 明细账户的平行登记,一、总分类账户与明细账户的关系,借 方,贷 方,63 500,5 000,总分类账户是为了对会计对象进行总括核算的指标。,明细分类账户是为了对会计对象进行详细核算的指标。,原材料,A材料,借 方,贷方,50 000,3 000,B材料,借 方,贷方,13 500,2 000,1总分类账户与明细账户的内在联系,(1)两者所反映的经济业务内容相同。,(2)两者登记账簿的原始依据相同。,2总分类账户与明细账户的区别,(1)反映经济内容的详细程度不同。,(2)作用不同。,二、总分类账与明细账的平行登记,平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属明细账。,借 方,贷方,50 000,(1）3 000,借 方,贷 方,63 500,（1）5 000,同时期登记,同方向登记,同金额登记,原材料,A材料,B材料,借 方,贷方,13 500,(1）2 000,平行登记的结果：,所属明细分类账户的期末余额之和,总分类账户期末余额,总分类账户,本期借方发生额,所属明细分类账户,本期借方发生额之和,总分类账户,本期贷方发生额,所属明细分类账户,本期贷方发生额之和,总分类账户期初余额,所属明细分类账户,期初余额之和,验证：,明细,账户,期初余额,本期发生额,期末余额,借 方,贷 方,借 方,贷 方,借 方,贷 方,合计,合计数,=,=,=,学习情境四,填 制 和 审 核 原 始 凭 证,知识目标,理解原始凭证的填制和审核。,掌握填制与审核原始凭证的技术方法。,能力目标,了解各种原始凭证的形式与区别。,能够正确填制原始凭证。,能够正确审核原始凭证。,学习内容,学习任务一 认知原始凭证,学习任务二 填制与审核原始凭证,会计基础知识近年试题教学内容、题型分布,?,?,?,?,?,?,?,会计是什么？,学习任务一 认知原始凭证,原始凭证亦称单据，是在经济业务发生时，由经办人员直接取得或者填制，用以载明经济业务的具体内容，表明某项经济业务已经发生和完成，明确有关经济责任，具有法律效力的书面证明。,一、外来原始凭证,外来原始凭证是指在同外单位发生经济业务往来时，由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的原始凭证。,二、自制原始凭证,自制原始凭证是指单位自行设计并由本单位有关部门或人员在经办经济业务时填制的原始凭证。,三、一次性原始凭证,一次性原始凭证是指对一项业务或若干项同类经济业务，一次完成填制手续，不能重复使用的原始凭证。,四、累计原始凭证,是指对某些在一定时期内不断重复发生的同类经济业务，在规定期限内多次地、连续地加以记录的原始凭证。,五、汇总原始凭证,汇总原始凭证又称原始凭证汇总表，是指将一定时期内反映同类经济业务的若干张同类原始凭证加以汇总，编制成一张原始凭证，,六、记账编制凭证,记账编制凭证是指会计人员根据账簿记录加以整理后重新编制的原始凭证。记账编制凭证属于自制原始凭证。,学习情境五,填 制 和 审 核 记 账 凭 证,知识目标,理解记账凭证的填制和审核。,掌握填制记账凭证的技术方法。,能力目标,能够正确根据原始凭证选择相应的记账凭证。,能够正确填制记账凭证。,学习内容,学习任务一 认知记账凭证,学习任务二 填制与审核记账凭证,学习任务三 会计凭证的传递与保管,?,?,?,?,?,?,?,会计是什么？,学习任务一 认知记账凭证,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制，用来确定会计分录，即经济业务应借、应贷的会计科目和金额，作为登记账簿直接依据的会计凭证。,一、收款凭证,收款凭证是专门用来登记库存现金、银行存款收款业务的记账凭证。,二、付款凭证,付款凭证是专门用来登记库存现金、银行存款付款业务的记账凭证。,三、转账凭证,转账凭证是用于登记不涉及库存现金和银行存款收付经济业务的记账凭证。,四、通用记账凭证,通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。,学习任务二 填制与审核记账凭证,一、记账凭证的内容,1名称。,2日期和编号。,3会计分录，包括会计科目、借贷方向和金额。,4交易、事项内容摘要。,5附原始凭证张数。,6填制单位名称、会计主管、记账、审核、出纳、制单等人员的签章。,签章,交易事项,名称,编号,附件张数,日期,会计分录,二、记账凭证的填制和要求,二、记账凭证的填制和要求,二、记账凭证的填制和要求,（1）按国家规定的会计科目填写会计分录，要求对应关系清晰，借贷方向明确，二级、三级科目填写齐全。,（2）摘要简明扼要，正确反映交易事项内容。,（3）应附有原始凭证，并注明张数。,（4）会计主管、审核、记账、填制、出纳（收、付款凭证）人员应签章。,（5）连续编号。,（6）借贷双方金额应保持平衡。,（7）凭证填制时，如发生错误，应予重填，入账后应按错账更正方法更正。,2记账凭证填制要求,三、记账凭证的审核,1是否与附有内容相符、金额相等的原始凭证。,2是否正确使用会计科目的应借、应贷方向。,3凭证中各个项目是否填写齐全，如有错误是否按规定更正，有关人员是否签章。,4凭证所记事项应真实、合法，有无违纪违法事项，如有应追查清楚。,学习任务三 会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递,1传递程序,2传递时间,3传递手续,二、会计凭证的装订,学习情境六,登 记 会 计 账 簿,知识目标,熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式。,掌握登账依据和登账方法。,掌握错账更正的规则。,能力目标,能够根据记账凭证正确登记会计账簿。,能够正确进行错账更正。,学习内容,学习任务一 认知会计账簿,学习任务二 会计账簿的登记,学习任务三 错账的更正,学习任务四 账簿的核对、结算,学习任务五 账簿的更换与保管,?,?,?,?,?,?,?,会计是什么？,学习任务一 认知会计账簿,会计账簿是由具有专门格式的账页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记录各种经济业务的簿册。,卡片箱,经济业务,经济业务,考核经营成果，进行会计监督的重要依据,编制财务报表的主要依据,财务报表,账 簿,会计凭证,提供系统完整,的会计信息,有利于保护各项资产,的安全完整。,一、账簿的种类,账 簿,序时账簿,分类账簿,辅助性账簿,二、会计账簿的设置,1日记账,现金,日记账,银行存款,日记账,日记账是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿，有现金日记账、银行存款日记账和转账日记账。,三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记,特点：,设借贷余三栏,登记：,逐日逐笔的进行登记,2009,年,凭 证,摘要,对应科目,借方,贷方,余额,月,日,字,号,6,1,期初余额,10000,2,收,1,收到货款,应收账款,6000,16000,2,收,2,收到职工还款,其他应收款,2000,18000,2,付,1,支付费用,管理费用,2000,16000,2,本日合计,8000,2000,16000,现金日记账,填制收付款凭证的日期,填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据凭证填制金额,逐笔计算余额,每日结出当日的余额,特点：,在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏,登记：,逐日逐笔的进行登记,多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记,银行存款日记账,2009年,凭证,摘要,结算凭证,借方,贷方,余额,月,日,字,号,种类,号数,应收账款,其他,应收款,合计,管理,费用,合计,6,1,期初余额,10000,2,收,1,收到货款,6000,6000,16000,2,收,2,收到职工还款,2000,2000,18000,2,付,1,付业务招待费,转支,480,2000,2000,16000,2,本日合计,6000,2000,8000,2000,2000,16000,按对应的借方科目设置多栏,按对应的贷方科目设置多栏,“结算凭证”栏，目的是为了详细了解银行,存款收支的具体内容，便于定期与银行核对账目,转账日记账的格式及登记方法,两栏式,转账日记账（分录簿）,特点：借、贷二栏。登记：逐日逐笔的进行登记,2009,年,原始凭证,摘要,对应科目,分类,账页,借方,贷方,月,日,6,5,发票,支付办公费,管理费用,65,1000,银行存款,3,1000,转账日记账,过入分类账的账页,会计分录,同三栏式现金、银行存款日记账的登记方法,总分类账是按会计科目设置，总括反映企业经济活动情况的账簿。,分类,账簿,明细账,明细账是按二级科目设置，反映经济活动详细资料的账簿。,总账,2.总分类账,分类账是对全部经济业务进行分类核算和记录的账簿。,2004,年,凭 证,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,字,号,6,1,期初余额,借,60000,2,1,购进A材料,10000,15,3,生产领用材料,20000,25,8,车间一般领用,10000,30,本月合计,10000,30000,借,40000,原材料,总分类账,登记总账日期,根据记账凭证填制金额,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据账户性质填列余额方向,计算余额,三栏式总分类账的登记举例,3明细分类账,明细账是按二级科目设置，反映经济活动详细资料的账簿。,封,底,账,页,扉,页,封,面,明细分类账,三栏式明细分类账的格式及登记,2009,年,凭 证,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,字,号,6,1,期初余额,借,60000,2,1,售出商品款项未收,10000,15,3,收回前欠货款,20000,30,本月合计,10000,20000,借,50000,应收账款明细账,公司名称：宏达公司,特点：,设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。,登记,：,逐日逐笔的进行登记,适用：,只需提供价值信息的账户，如债权债务类明细账。,数量金额式明细分类账的格式及登记,特点：,在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。,登记：,逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，,适用,：,一般适用于既需进行价值核算，同时还需进行实物核算的财产物资明细账户。如原材料明细账。,2009,年,凭 证,摘要,借方,贷方,余额,月,日,字,号,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,6,1,期初余额,10,100,1000,2,1,购进,20,100,2000,15,3,领用,5,100,500,30,本月合计,20,100,2000,5,100,500,25,100,2500,原材料明细账,材料名称：A材料,借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏,单位：千克,多栏式明细分类账的格式及登记,特点：,在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。,登记：,逐日逐笔的进行登记。,适用：,只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。,2009,年,凭 证,号,摘要,借 方,贷,方,余,额,月,日,办公费,人工费,折旧费,差旅费,合计,6,1,6,购买办公品,1000,1000,2,9,计提工资费,20000,2000,15,12,计提折旧费,5000,5000,24,报销差旅费,2000,2000,管理费用明细账,借、贷方设置专栏进行明细核算,应交增值税明细账,（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式,）,年 凭证 借 方 贷 方 借,摘 要 进项 已交 销项 进项税 出口 或 余额,月 日 号数 税额 税额 税额 额转出 退税 合计 贷,合计,平行式（横线登记式）明细分类账的格式及登记,特点：,是对前后密切相关的经济业务在同一横行内进行核算和登记的账页。,登记：,逐日逐笔的进行登记。,适用：,“在途物资”和某些应收、应付款项的明细核算,。,2009,年,凭 证,号,摘要,借方,2009,年,凭,证,号,摘要,贷方,月,日,买价,采购费用,合计,月,日,结转,合计,6,1,3,购料,80000,5000,85000,6,10,8,入库,85000,85000,28,5,购料,26000,3000,31000,在途材料明细账,只有借方有发生额为在途材料,材料名称：A材料,单位：千克,学习任务二 会计账簿的登记,一、会计账簿登记规则,1账簿启用,（1）填列账簿启用和经管人员一览表,账簿启用的条件,新创立,的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。,持续经营的单位,，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。,账簿启用规则,在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,扉页填列,“,账簿启用表,”,、总账还应填列,“,科目索引,”,账簿的启用规则,账簿启用和经管人员一览表,单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。,会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码。,账户目录（科目索引）,顺序,编号,名 称,页号,顺序,编号,名 称,页号,1,库存现金,1,13,实收资本,40,2,银行存款,4,14,资本公积,45,3,应收账款,7,15,盈余公积,50,4,在途材料,10,16,本年利润,53,5,原材料,14,17,利润分配,60,6,库存商品,18,18,生产成本,65,7,固定资产,22,19,制造费用,70,8,累计折旧,25,20,主营业务收入,75,9,应付账款,28,21,主营业务成本,80,10,应付职工薪酬,31,22,营业税金及附加,85,11,应交税金,34,23,管理费用,90,12,长期借款,37,24,销售费用,95,在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。,记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号（如打,“,”,），以防止漏记、重记和错记情况的发生,（1）,应登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要，金额和其他有关资料逐项记入账内。,2.账簿的登记规则,王平,登记账簿的规则,（2）记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，,不得跳行、隔页。,如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明,“此行空白”、“此页空白”,字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。,会计科目：原材料,20,年 凭 证 借,摘 要 借 方 贷 方 或 余 额,贷,2 1 入库 200000 200000,5 转 35 入库 100000 借 300000,7 转 30 出库 50000 借 250000,会计科目：原材料,20,年 凭 证 借,摘 要 借 方 贷 方 或 余 额,贷,月 日 种类 号数,月 日 种类 号数,王平,王平,王方,王方,此页注销,此行注销,登记账簿的规则,会计主管,记账人员,（,3）记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。,红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。,登记账簿的规则,总 账,会计科目：本年利 润,2009年 凭 证,摘 要 借 方 贷 方 余 额,月 日 种类 号数,2 28 转 19 转入主营收入 120 000 120 000,转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000,转 22 转入销售费用 25 000,5 000,表示企业的亏损。,（4）记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字要端正、清楚、书写规范，文字与数字高度一般应占账簿行间高度的二分之一，以便留有改错的空间。,2004,年,凭 证,摘要,借,贷,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,月,日,字,号,1,3,4,5,7,9,0,0,1,3,4,5,7,9,0,0,原材料,总分类账,2.账簿的登记规则,正确书写方法,不正确的书写方法,（5）,凡需结出余额的账户，应当定期结出余额,现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。结出余额后，应在,“,借或贷,”,栏内写明,“,借,”,或,“,贷,”,的字样。没有余额的账户，应在该栏内写,“,平,”,字并在余额栏,“,元,”,位上用,“,0,”,表示。,2.,登记账簿的规则,2004,年,凭 证,摘要,借,贷,借或贷,余额,月,日,字,号,6,1,期初余额,借,60000,2,1,售出商品款项未收,10000,15,3,收回前欠货款,20000,30,本月合计,10000,20000,借,40000,应收账款明细账,公司名称：红星公司,写出余额方向，余额方向代表账户的性质,计算余额,2.登记账簿的规则,（6）每登记满一张账页结转下页时，应当结出本页合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内注明,“转次页”,字样，在次页的摘要栏内注明,“承前页”,字样。,对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。,会计科目：原材料,2009,年 凭 证 借,摘 要 借 方 贷 方 或 余 额,贷,2 6 承前页 200000 10000 100000,15 转 35 入库 100000 借 300000,17 转 36 出库 50000,过次页,300000 60000 借 150000,会计科目：原材料,2009,年 凭 证 借,摘 要 借 方 贷 方 或 余 额,贷,2 17,承前页,300000 60000 借 150000,18 转 39 入库 100000,月 日 种类 号数,月 日 种类 号数,2.登记账簿的规则,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕，应“过次页”,二、会计账簿的登记,1日记账的登记,（1）现金日记账的登记,现金日记账是由出纳人员根据审核无误的库存现金收款、付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。,现金日记账通常使用订本式账簿,（2）银行存款日记账的登记,银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行存款收款、付款凭证或库存现金付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。,银行存款日记账通常使用订本式账簿，其账页格式较之现金日记账多了“结算凭证”栏，目的是为了详细了解银行存款收支的具体内容，便于定期与银行核对账目，,2总分类账的登记,总分类账通常采用订本式三栏账簿。,总分类账簿如何登记，取决于企业采用何种会计核算程序。,记账凭证账务处理程序,原始凭证,原始凭证汇总表,总分类账,明细分类账,财务报表,收款,记 账 凭 证,付款,转账,现金,银行,存款,日 记 账,思考：,记账凭证核算形式的优缺点,记账凭证核算形式适的适用范围,科目汇总表账务处理程序,原始凭证,原始凭证汇总表,总分类账,明细分类账,财务报表,收款,记 账 凭 证,付款,转账,现金,银行,存款,日 记 账,科目汇总表,科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：,汇总,根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。,试算平衡,按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。,汇总时间,企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。,科目汇总表的编制,科目汇总表图例,科 目 汇 总 表,年 月 日,至,年 月 日,第,号,会计科目,总账页数,本期发生额,记账凭证,起止号,借,方,贷,方,现金,银行存款,原材料,合,计,借贷方合计进行试算平衡,科目汇总