第三章会计等式与复式记账四.docx

第三章会计等式与复式记账四
〔一〕总分类账户与明细分类账户的关系
1、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制造用。
2、明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用
3、总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等
〔二〕、总分类账户与明细分类账户的平行注销
所谓平行注销是指对所发作的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类账户。其注销包括以下四个要点
1、 所依据的会计凭证相反
2、 借贷方向相反
3、 所属的会计时期相反，总账和明细账的注销应注销在同一个会计时期的账簿上。
4、 记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的算计金额相等。
详细为：总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额算计
总账账户的本期发作额=所属明细账户本期发作额算计
总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额算计
教材例【4-10】
飞达公司2007年7月1日〝原资料〞和〝应付账款〞两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下：
〝原资料〞总分类账户有借方金额40000元，其所属於明细分类账户余额如下：
称号
重量
单价
金额
甲资料
400公斤
60元
24000元
乙资料
200公斤
80元
16000元
算计

40000元
〝应付账款〞总分类账户有贷方金额32000元，其所属明细分类账户余额如下：
称号
金额
A公司
20000元
B公司
12000元
算计
32000元
该公司7月份发作以下经济业务：
〔1〕7月2日，向A公司购入甲资料400公斤，单价60元，价款24000元；乙资料400公斤，单价80元，价款32000元。资料验支出库，货款尚未支付。编制会计分录是：
借：原资料---甲资料 24000
---乙资料 32000
贷：应付账款----A公司 56000
〔2〕7月6日，车间从仓库领用原资料一批，其中甲资料600公斤，单价60元，计36000元，乙资料300公斤，单价80元，计24000元。编制会计分录：
借：消费本钱 60000
贷：原资料---甲资料 36000
----乙资料 24000
〔3〕7月12日向B公司购入资料一批，其中甲资料200公斤，单价60元，价款12000元；乙资料400公斤，单价80元，价款32000元。资料曾阅历支出库，货款尚未支付。编制会计分录是：
借：原资料---甲资料 12000
---乙资料 32000
贷：应付账款----B公司 44000
〔4〕7月20日，以银行存款归还A公司的货款40000元，归还B公司的货款48000元。编制会计分录是：

借：应付账款---A公司 40000
---B公司 48000
贷：银行存款 88000
总分类账户
会计科目：原资料
2007年
凭证号数
摘要
对方科目
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
7
1
2
6
12

〔1〕
〔2〕〔3〕
月初余额
购入
消费领用
购入

应付账款
消费本钱
应付账款

56000

44000

60000
借
借
借
借
40000
96000
36000
80000
7
31

本月算计

60000
借
80000
原资料明细分类账户
明细科目：甲资料
2007年
凭证号数
摘要
支出
收回
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
7
1
2
6
12

〔1〕
〔2〕
〔3〕
月初余额
购入
消费领用
购入

400

200

60

60

24000

12000

600

60

36000
400
800
200
400
60
60
60
60
24000
48000
12000
24000
7
31

本月算计
600

36000
600

36000
400
60
24000
原资料明细分类账户
明细科目：乙资料
2007年
凭证号数
摘要
支出
收回
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
7
1
2
6
12

〔1〕
〔2〕
〔3〕
月初余额
购入
消费领用
购入

400

400

80

80

32000

32000

300

80

24000
200
600
300
700
80
80
80
80
16000
48000
24000
56000
7
31

本月算计
800

64000
300

24000
700
80
56000
总分类账户
会计科目：应付账款
2007年
凭证号数
摘要
对方科目
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
7
1
2
12
20

〔1〕
〔3〕〔4〕
月初余额
购入
购入
归还

原资料
原资料
银行存款

88000

56000
44000

贷
贷
贷
贷
32000
88000
132000
44000
7
31

本月算计

88000
100000
贷
44000
应付账款明细分类账
明细科目：A公司
2007年
凭证号数
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
7
1
2
20

〔1〕
〔4〕
月初余额
购入资料
归还货款

40000

56000

贷
贷
贷
20000
76000
36000
7
31

本月算计
40000
56000
贷
36000

应付账款明细分类账
明细科目：B公司
2007年
凭证号数
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
7
1
2
20

〔3〕
〔4〕
月初余额
购入资料
归还货款

48000

44000

贷
贷
贷
12000
56000
8000
7
31

本月算计
48000
44000
贷
8000
期末可以对总分类账户和其所属的明细分类账户停止核对和反省，以便发现和纠正错误，经过编制〝总分类账户与明细分类账户发作额及余额对照表〞来反省。
总分类账户与明细分类账户发作额及余额对照表
会计科目
期初余额
本期发作额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
原资料
甲资料
乙资料
应付账款
A公司
B公司
40000
24000
16000

32000
20000
12000
100000
36000
64000
88000
40000
48000
60000
36000
24000
100000
56000
44000
80000
24000
56000

44000
36000
8000

【运用举例】
【判别】总分类账与明细分类账的注销应同时停止。〔 〕
答案：×
解析：总分类账与明细分类账应在一致会计时期注销，但不用同时停止注销。
【判别】平行注销法四个要点中的〝时期相反〞，是指经济业务发作后，要在注销总账的同一天注销相关的明细账〔 〕
答案：×
解析：时期相反是指对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户进程中，可以有先有后，但必需在同一会计时期全部注销入账。
【单项选择】总分类账与明细分类账平行注销四个要点中的〝依据相反〞是指〔 〕
A.总分类账要依据明细分类账停止注销
B.明细分类账要依据总分类账停止注销
C.依据同一会计凭证停止注销
D.由同一人员停止注销
答案：C
解析：注销总账和明细账是同一项业务，所以注销时依据是同一会计凭证。
【多项选择】〝平行注销〞要求对发作的每一项经济业务〔　　〕。
A.既要记入有关总账，又要记入有关总账所属的明细账
B.注销总账和所属明细账的依据应该相反
C.必需在同一天注销总账和所属明细账
D.注销总账和所属明细账的借贷方向相反
答案：ABD