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1、第三章会计等式与复式记账四 〔一〕总分类账户与明细分类账户的关系 1、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制造用。 2、明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用 3、总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等 〔二〕、总分类账户与明细分类账户的平行注销 所谓平行注销是指对所发作的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类账户。其注销包括以下四个要点 1、 所依据的会计凭证相反 2、 借贷方向相反 3、 所属的会计时期相反，总账和明细账的注销应注销在同一个会计时期的账簿上。 4、 记入总分类账户的金额与记入其所属
2、明细分类账户的算计金额相等。 详细为：总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额算计 总账账户的本期发作额=所属明细账户本期发作额算计 总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额算计 教材例【4-10】 飞达公司2007年7月1日〝原资料〞和〝应付账款〞两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下： 〝原资料〞总分类账户有借方金额40000元，其所属於明细分类账户余额如下： 称号 重量 单价 金额 甲资料 400公斤 60元 24000元 乙资料 200公斤 80元 16000元 算计 40000元 〝应付账款〞
3、总分类账户有贷方金额32000元，其所属明细分类账户余额如下： 称号 金额 A公司 20000元 B公司 12000元 算计 32000元 该公司7月份发作以下经济业务： 〔1〕7月2日，向A公司购入甲资料400公斤，单价60元，价款24000元；乙资料400公斤，单价80元，价款32000元。资料验支出库，货款尚未支付。编制会计分录是： 借：原资料---甲资料 24000 ---乙资料 32000 贷：应付账款----A公司 56000 〔2〕7月6日，车间从仓库领用原资料一批，其中甲资料600公斤，单价60元，计3
4、6000元，乙资料300公斤，单价80元，计24000元。编制会计分录： 借：消费本钱 60000 贷：原资料---甲资料 36000 ----乙资料 24000 〔3〕7月12日向B公司购入资料一批，其中甲资料200公斤，单价60元，价款12000元；乙资料400公斤，单价80元，价款32000元。资料曾阅历支出库，货款尚未支付。编制会计分录是： 借：原资料---甲资料 12000 ---乙资料 32000 贷：应付账款----B公司 44000 〔
5、4〕7月20日，以银行存款归还A公司的货款40000元，归还B公司的货款48000元。编制会计分录是： 借：应付账款---A公司 40000 ---B公司 48000 贷：银行存款 88000 总分类账户 会计科目：原资料 2007年 凭证号数 摘要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 7 1 2 6 12 〔1〕 〔2〕〔3〕 月初余额 购入 消费领用 购入 应付账款 消费本钱 应付账款 56000 44000 60000 借 借 借 借
6、40000 96000 36000 80000 7 31 本月算计 60000 借 80000 原资料明细分类账户 明细科目：甲资料 2007年 凭证号数 摘要 支出 收回 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 7 1 2 6 12 〔1〕 〔2〕 〔3〕 月初余额 购入 消费领用 购入 400 200 60 60 24000 12000 600 60 36000 400 800 200 400
7、 60 60 60 60 24000 48000 12000 24000 7 31 本月算计 600 36000 600 36000 400 60 24000 原资料明细分类账户 明细科目：乙资料 2007年 凭证号数 摘要 支出 收回 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 7 1 2 6 12 〔1〕 〔2〕 〔3〕 月初余额 购入 消费领用 购入 400 400 80 80 32000 32000 300
8、 80 24000 200 600 300 700 80 80 80 80 16000 48000 24000 56000 7 31 本月算计 800 64000 300 24000 700 80 56000 总分类账户 会计科目：应付账款 2007年 凭证号数 摘要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 7 1 2 12 20 〔1〕 〔3〕〔4〕 月初余额 购入 购入 归还 原资料 原资料 银行存款 88000 56000 44
9、000 贷 贷 贷 贷 32000 88000 132000 44000 7 31 本月算计 88000 100000 贷 44000 应付账款明细分类账 明细科目：A公司 2007年 凭证号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 7 1 2 20 〔1〕 〔4〕 月初余额 购入资料 归还货款 40000 56000 贷 贷 贷 20000 76000 36000 7 31 本月算计 40000 56000 贷 36000 应付账款明细分类账 明细
10、科目：B公司 2007年 凭证号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 7 1 2 20 〔3〕 〔4〕 月初余额 购入资料 归还货款 48000 44000 贷 贷 贷 12000 56000 8000 7 31 本月算计 48000 44000 贷 8000 期末可以对总分类账户和其所属的明细分类账户停止核对和反省，以便发现和纠正错误，经过编制〝总分类账户与明细分类账户发作额及余额对照表〞来反省。 总分类账户与明细分类账户发作额及余额对照表 会计科目 期初余额 本期发作额 期末余额
11、借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 原资料 甲资料 乙资料 应付账款 A公司 B公司 40000 24000 16000 32000 20000 12000 100000 36000 64000 88000 40000 48000 60000 36000 24000 100000 56000 44000 80000 24000 56000 44000 36000 8000 【运用举例】 【判别】总分类账与明细分类账的注销应同时停止。〔 〕 答案：× 解析：总分类账与明细分类账应在
12、一致会计时期注销，但不用同时停止注销。 【判别】平行注销法四个要点中的〝时期相反〞，是指经济业务发作后，要在注销总账的同一天注销相关的明细账〔 〕 答案：× 解析：时期相反是指对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户进程中，可以有先有后，但必需在同一会计时期全部注销入账。 【单项选择】总分类账与明细分类账平行注销四个要点中的〝依据相反〞是指〔 〕 A.总分类账要依据明细分类账停止注销 B.明细分类账要依据总分类账停止注销 C.依据同一会计凭证停止注销 D.由同一人员停止注销 答案：C 解析：注销总账和明细账是同一项业务，所以注销时依据是同一会计凭证。 【多项选择】〝平行注销〞要求对发作的每一项经济业务〔 〕。 A.既要记入有关总账，又要记入有关总账所属的明细账 B.注销总账和所属明细账的依据应该相反 C.必需在同一天注销总账和所属明细账 D.注销总账和所属明细账的借贷方向相反 答案：ABD
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