《会计学基础(第五版)》第四章工业企业主要经济业务的核算(下).ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第四章 工业企业主要经济业务的核算（下）,六、利润形成及分配的核算,（一）利润形成及分配的主要内容,利润是指企业一定会计期间的经营成果。,利润包括营业利润、利润总额和净利润。用公式表示如下：,1,营业利润,=,营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益资产处置收益,+,投资收益,+,其他收益,2,利润总额,=,营业利润营业外收入营业外支出,3,净利润,=,利润总额所得税费用,利润形成及分配业务核算的主要内容是：将影响利润形成的各项目结转损益、按规定进行利润分配等。,（二）利润形成及分配业务设置的主要账户,核算利润形成及分配业务，企业应当设置,“,营业外收入,”,、,“,营业外支出,”,、,“,投资收益,”,、,“,所得税费用,”,、,“,本年利润,”,、,“,利润分配,”,、,“,盈余公积,”,和,“,应付股利,”,等账户。账户结构如下：,转入“本年利润”的,营业外收入,取得的各项营业外收入,营业外收入,发生的各项营业外支出,转入“本年利润”的,营业外支出,营业外支出,（费用类）,（收入类）,转入“本年利润”的,投资收益,取得的投资收益,投资收益,计算的所得税费用,转入“本年利润”,的所得税费用,所得税费用,（费用类）,（收入类）,减少的盈余公积,计提的盈余公积,盈余公积结存数额,盈余公积,（所有者权益类）,支付的应付股利,计算的应付股利,尚未支付的应付股利,应付股利,（负债类）,转入的费用数,转入的收入数,本年利润,（所有者权益类）,本年已实现利润数,结转费用类账户时：,借：本年利润,贷：主营业务成本,税金及附加,其他业务成本,销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税费用,结转收入类账户时：,借：主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入,贷：本年利润,年终结转本年实现利润,转入的费用数,转入的收入数,本年利润,发生的利润分配数,年末未分配利润结余数,利润分配,（所有者权益类）,（所有者权益类）,本年已实现利润数,年初未分配利润结余数,本年利润,利润分配,提取法定盈余公积,利润分配,提取任意盈余公积金,利润分配,应付股利,利润分配,未分配利润,转入的,费用数,转入的,收入数,提取的法定盈余公积,提取的任意盈余公积金,计算的应付股利,年终转入,“利润分配,未分配,利润”,账户的,利润数,年终从,“本年利,润”账户,转入的,利润数,年终转入“利润分配”,账户的法定盈余公积,年终转入“利润分配”,账户的任意盈余公积金,年终转入“利润分配”,账户的应付股利,年终从“利,润分配”账,户转入的,法定盈余,公积、法定,公益金和,应付股利,年末未,分配,利润数,（三）利润形成及分配业务的核算,【,例,49】,因供货方违反交易合同而获得罚款收入,10 000,元存入银行。,借：银行存款,10 000,贷：营业外收入,10 000,【,例,50】,通过希望工程基金会捐赠,8 000,元，以银行存款支付。,借：营业外支出,8 000,贷：银行存款,8 000,【,例,51】,计算本月所得税费用。,主营业务收入,:【,例,35】,、,【,例,36】,、,【,例,37】,、,【,例,40】,100 000+90 000+10 000+200 000=,400 000,（元）,主营业务成本,:【,例,42】244 000,元,其他业务收入,:【,例,43】,、,【,例,45】,10 000+10 000=,20 000,（元）,其他业务成本：,【,例,44】,、,【,例,46】,9 000+4 000=,13 000,（元）,税金及附加：,【,例,48】20 000,元,管理费用,:【,例,22】,、,【,例,23】,、,【,例,26】,、,【,例,29】,、,【,例,31】,、,【,例,32】,2 000+22 000+2 000+1 460+300+1 160=,28 920,（元）,财务费用：,【,例,27】10 000,元,销售费用：,【,例,47】3 000,元,营业外收入：,【,例,49】10 000,元,营业外支出：,【,例,50】8 000,元。,利润总额,=400 000,20 000,244 000,13 000,20 000,3 000,28 920,10 000,10 000,8 000,=103 080,（元）,所得税费用,=103 08025%=25 770,（元）,借：所得税费用,25 770,贷：应交税费,应交所得税,25 770,【例,52】,将企业本期发生的各损益类账户余额转入“本年利润”账户。,借：本年利润,352 690,贷：主营业务成本,244 000,税金及附加,20 000,其他业务成本,13 000,销售费用,3 000,管理费用,28 920,财务费用,10 000,营业外支出,8 000,所得税费用,25 770,借：主营业务收入,400 000,其他业务收入,20 000,营业外收入,10 000,贷：本年利润,430 000,【,例,53】,按全年净利润的,10%,和,20%,分别提取法定盈余公积金和任意盈余公积金。,按,【,例,52】,：净利润,=430 000,352 690=277 310,（元）,提取法定盈余公积金,=277 31010%=27 731,元（元）,提取任意盈余公积金,=277 31020%=,55 462,（元）,借：利润分配,提取法定盈余公积,27 731,提取任意盈余公积,55 462,贷：盈余公积,法定盈余公积,27 731,任意盈余公积,55 462,【,例,54】,经股东会决议按出资比例向投资者分配现金股利,110 924,元。,借：利润分配,应付现金股利,110 924,贷：应付股利,110 924,【,例,55】,结转全年净利润,277 310,元。,借：本年利润,277 310,贷：利润分配,未分配利润,277 310,【,例,56】,结转全年已分配利润。,借：利润分配,未分配利润,194 117,贷：利润分配,提取法定盈余公积,27 731,提取任意盈余公积,55 462,应付现金股利,110 924,“,利润分配,未分配利润”贷方余额即为年末未分配利润：,277 310,194 117=83 193,（元）,277310,277 310,27 731,27 731,利润分配,提取法定盈余公积,27 731,本年利润,277310,利润分配,提取任意盈余公积,55 462,利润分配,应付现金股利,110 924,55 462,55 462,110 924,110 924,利润分配,未分配利润,83 193,未分配利润=,277 310,27 731,55 462,110 924=83 193,（元）,未分配利润=,277 310 194 117=83 193,（元）,194 117,谢谢,Thank You,