第十一课-财务报表分析.ppt

,延时符,创业意识与创业技巧,第十一课 财务报表分析,E,ENTREPRENEURSHIP,上海电子信息职业,技术学院 陈蓓蕾,目 录,1,创业与创业精神,2,3,4,5,6,7,8,创业意识培养,创业能力的认识,建立创业团队,找准创业项目,开展市场调查,构建商业模式,编制商业计划书,1,9,了解企业登记注册流程,10,人力资源管理,11,财务报表分析,12,采购管理,13,价格管理,14,促销,15,营销推广,16,融资,创业与创业精神,第十一课,财务报表分析,PART 11,延迟符,11,案例导入,知识讲解,课堂练习,延伸拓展,延时文字，不要可以删除,引导案例,.,案例导入,某富翁一天走过地下通道，碰到一个乞丐，看到乞丐衣衫单薄的样子，富翁一下动了侧隐之心，掏钱时才发现身上只带了,100,元,。,这回,，,富翁饿了一中午,。,“你还是给我现金吧，衣服不能拿去买饭吃！”,“衣服给你吧，价值,1000,多元呢”,富翁与乞丐小故事,延时文字，不要可以删除,引导案例,延时文字，不要可以删除,延时文字，不要可以删除,延时文字，不要可以删除,.,案例导入,现金为王,十万利润在,“,林,”,，不如一万现金在手。,故事中隐藏的财务知识,延时文字，不要可以删除,案例讨论,延时文字，不要可以删除,延时文字，不要可以删除,延时文字，不要可以删除,.,案例导入,算一算,本金,20,万元，年利率,10%,，存入银行。,每年存,2,万元，年利率,10%,，存入银行。,要多少年才能成为百万富翁？,资金的,时间价值,财务知识的重要性,延时文字，不要可以删除,.,知识讲解,创业者掌握财务知识的重要性,有利于做出正确决策,掌握企业真实经营状况,针对性地管理企业，提升管理水平,01,02,03,主要财务报表,延时文字，不要可以删除,.,知识讲解,资产负债表,利润表,企业的主要财务报表,现金流量表,资产负债表,延时文字，不要可以删除,.,知识讲解,资产负债表反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益及其构成情况（即财务状况）的静态报表。利用会计平衡原则，划分为,“,资产、负债、所有者权益,”,三大区块，在经过分录、转账、分类账、试算、调整等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。,什么是资产负债表,资产负债表,延时文字，不要可以删除,.,知识讲解,资产负债表结构,资产,按流动性强弱排列，流动性强的排列在前，流动性弱的排列在后。,01,负债,按偿还先后排列，先偿还的排列在前，后偿还的排列在后。,02,所有者权益,按永久性程度排列，永久性强的排列在前，永久性弱的排列在后。,03,资产负债表,延时文字，不要可以删除,.,知识讲解,资产负债表的内容,资产负债表,延时文字，不要可以删除,.,知识讲解,资产负债表各项目含义（资产类项目）,项目,含义,货币资金,反映企业库存现金、银行存款、其他货币资金合计。,应收账款,反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。,预付款项,反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。,其他应收款,反映企业除应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动外的其他各种应收、暂付的款项。,存货,反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。,1,包括原材料、库存商品等的价值。,一年内到期的非流动资产,反映长期应收款、持有至到期投资等资产中将于一年内到期的部分。,其他流动资产,反映企业除货币资金、应收账款、其他应收款、存货等流动资产以外的其他流动资产。,长期应收款,反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。,固定资产,反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。,在建工程,反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。,工程物资,反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。,无形资产,反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权土地使用权等。,其他非流动资产,反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等资产以外的其他非流动资产。,资产负债表,延时文字，不要可以删除,.,知识讲解,资产负债表各项目含义（负债类项目）,项目,含义,短期借款,反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。,应付账款,反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。,预收款项,反映企业按照销货合同规定预收购货单位的款项。,应付职工薪酬,反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各中薪酬。,应交税费,反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等。,应付利息,反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。,其他应付款,反映企业除应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。,其他流动负债,反映企业除短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等流动负债以外的其他流动负债。,一年内到期的非流动负债,反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。,其他非流动负债,反映企业除长期借款、应付债券等负债以外的其他非流动负债。,资产负债表,延时文字，不要可以删除,.,知识讲解,资产负债表各项目含义（所有者权益类项目）,项目,含义,实收资本,反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。,资本公积,反映企业资本公积的期末余额。,盈余公积,反映企业盈余公积的期末余额。,未分配利润,反映企业尚未分配的利润。,资产负债表,延时文字，不要可以删除,.,知识讲解,如何读懂资产负债表,资产增加,在具体考察资产、负债、所有者权益之间的依存关系时，当一个企业在某一特定时间的资产总额增加，伴随的原因可能是负债在增加，或者是所有者权益在增加。例如从银行借款或增加注资。，,01,资产减少,当一个企业资产在减少时，伴随的原因可能是负债在减少，也可能是所有者权益在减少。例如偿还银行贷款或减少注资。,02,具体项目浏览,具体项目浏览，即拿着报表从上往下看，左右对比看。从上往下是一个项目一个项目的观察，而左右对比就要看一看哪个数字发生的变化最大；哪个数字发生变化的速度最快，哪个就是主要原因。具体项目浏览的特点是有的放矢。,03,总额观察,具体项目浏览,利润表,延时文字，不要可以删除,.,知识讲解,利润表依据,“,收入,-,费用,=,利润,”,公式，按照营业利润、利润总额、净利润的顺序编制而成，主要反映企业在某一时期内经营成果的动态报表。,什么是利润表,利润表,延时文字，不要可以删除,.,知识讲解,利润表各项目含义,项目,含义,营业收入,反映了企业经营的主要业务和其他业务所确认的收入总额。该项目应该根据,“,主营业务收入,”,和,“,其他业务收入,”,科目的发生额合计分析填列。,营业成本,反映企业经营主要业务和其他业务所发生的实际成本总额。该项目应根据,“,主营业务成本,”,和,“,其他业务支出,”,科目的发生额合计分析填列。,营业税金及附加,反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。该项目应根据,“,营业税金及附加,”,科目的发生额分析填列。,销售费用,反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。该项目应根据,“,销售费用,”,科目的发生额分析填列。,管理费用,反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。该项目应根据,“,管理费用,”,科目的发生额分析填列。,财务费用,反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。该项目应根据,“,财务费用,”,科目的发生额分析填列。,营业利润,反映企业实现的营业利润。,投资收益,反映了企业持有的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资期间取得的投资收益。,营业外收入,反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入和利得。如非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、捐赠利得等。,营业外支出,反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出和损失。如非流动资产处置损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失等。,利润总额,反映企业实现的利润。,所得税费用,反映企业应当从当期利润总额中扣除的所得税费用。,净利润,反映企业实现的净利润。,利润表,延时文字，不要可以删除,.,知识讲解,3,步读懂利润表,步骤一：把握结果,赚了多少钱,?,在看利润表时，一般从下往上看。首先看的是最后一行净利润，然后是利润总额。这就是检查经营成果的第一步：把握结果。把握结果的目的是要看一看企业是赚钱还是赔钱，如果净利润是正数，说明企业赚钱；如果净利润是负数，说明企业赔钱。,01,步骤二：分层观察,在哪里赚的钱？,查看经营成果要分层观察。分层观察的目的就是要让企业明白到底在哪赚钱。主营业务利润和营业利润是企业日常经营活动所得利润，最能说明企业盈利能力的大小。,02,步骤三：项目对比,对经营成果满意吗,?,项目对比通常是与两个目标进行比较：第一个是与以前年度经营成果相比；第二个是与年初所定的经营预算目标相比，通过对这两个目标的比较，在某种程度上确定对本年度业绩是否满意。,03,利润表,延时文字，不要可以删除,.,知识讲解,利润表的重要公式,营业利润,=,营业收入,-,营业成本,-,营业税金及附加,-,销售费用,-,管理费用,-,财务费用,-,资产减值损失,+,公允价值变动收益,(,-,公允价值变动损失,),+,投资收益,(-,投资损失,),利润总额,=,营业利润,+,营业外收入,-,营业外支出,净利润（或亏损）,=,利润总额,-,所得税费用,现金流量表,延时文字，不要可以删除,.,知识讲解,现金流量表主要提供有关企业现金流量方面的信息，是反映企业现金流量的动态报表，它报告一个企业在一定期间现金流入和流出情况，并报告企业在一定期间的投资和融资活动。,什么是现金流量表,现金流量表,延时文字，不要可以删除,.,知识讲解,现金流量表,项目,二、投资活动产生的现金流量,收回投资收到的现金,取得投资收益收到的现金,处置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金,收到其他与投资活动有关的现金,购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金,支付其他与投资活动有关的现金,一、经营活动产生的现金流量,销售商品、提供劳务收到的现金,收到的税费返还,收到其他与经营活动有关的现金,购买商品、接受劳务支付的现金,支付给职工以及为职工支付的现金,支付的各项税费,支付其他与经营活动有关的现金,三、筹资活动产生的现金流量,吸收投资收到的现金,取得借款收到的现金,收到其他与筹资活动有关的现金,偿还债务支付的现金,分配股利、利润或偿还利息支付的现金,支付其他与筹资活动有关的现金,现金流量表,延时文字，不要可以删除,.,知识讲解,现金流量表的作用,1,现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。,2,现金流量表有助于预测企业未来现金流量。,财务预算,延时文字，不要可以删除,.,知识讲解,财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估的功能。,什么是财务预算,现金预算,延时文字，不要可以删除,.,知识讲解,什么是现金预算,现金预算又叫现金收支预算，是财务预算的一部分，是反映现金收支情况的预算，需要以日常业务预算和和特种决策预算为依据进行编制,现金预算,延时文字，不要可以删除,.,知识讲解,现金预算的步骤,02.,计划现金支出,01.,编制现金预算,03.,确定现金收入,延时文字，不要可以删除,财务报表实例分析,.,课堂演练,小李和小张的,木弓设计,小李和小张是同学，工作一年后，凭借筹集的,150,万启动资金，开启了木弓平面设计公司的创业之路。,财务报表实例分析,延时文字，不要可以删除,.,课堂演练,编制单位：木弓平面设计有限公司,2015,年,12,月,31,日 单位：元,资产,期初余额,期末余额,负债和所有者权益,期初余额,期末余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,274 246,短期借款,应收账款,18 300,应付账款,预付款项,预收款项,其他应收款,应付职工薪酬,10 800,存货,应交税费,1 900,一年内到期的非流动资产,应付利息,其他流动资产,其他应付款,流动资产合计,292 546,一年内到期的非流动负债,非流动资产：,其他流动负债,长期应收款,流动负债合计,12 700,固定资产,21 200,非流动负债：,在建工程,长期借款,工程物资,长期应付款,无形资产,专项应付款,其他非流动资产,其他非流动负债,非流动资产合计,非流动负债合计,负债合计,12 700,所有者权益（或股东权益）：,实收资本,1 500 000,资本公积,盈余公积,未分配利润,资产合计,313 746,所有者权益合计,1 500 000,负债和所有者权益总计,1 512 700,财务报表实例分析,延时文字，不要可以删除,项目,本期金额,累计金额,一、营业收入,500,减：营业成本,200,营业税金及附加,15,销售费用,5,管理费用,2,财务费用,1,投资收益（损失以“,-,”号填列）,资产减值损失,加：公允价值变动收益,二、营业利润（损失以“,-,”号填列）,277,加：投资收益,营业外收入,15,减：营业外支出,10,三、利润总额,282,减：所得税费用,70.5,四、净利润（损失以“,-,”号填列）,211.5,编制单位：美络服装设计有限公司,2015,年,12,月,31,日 单位：万元,.,课堂演练,延时文字，不要可以删除,财务报表实例分析,.,课堂演练,请指出,木弓设计,的,2015,年度净利润、小李和小张的分红以及未分配利润,创业之初如何进行财务管理,.,延伸拓展,感谢聆听,M,THANKS,