南城会计培训[金账本]会计核算制度.doc

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会计科目的设置和编号按企业会计准则的规定执行。一级科目名称和编号在遵循企业会计准则的情况下，可根据公司具体情况增设一级核算科目，也可在企业会计准则规定的一级科目下根据公司实际情况增设下级明细科目。4.0 重要会计政策、会计估计4.1 会计报表的编制基础公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则基本准则和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。4.2 会计期间公司以公历年度即每年1月1日起至12月31日止为一个会计期间。4.3 记账本位币公司以人民币为记账本位币。4.4 记账基础和计价原则公司会计核算以权责发生制为记账基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比；资产以历史成本为计价原则。资产于取得时按实际成本入账；其后，如果发生减值，则计提相应的减值准备。4.5 外币业务核算方法对年度内发生的非本位币经济业务,按业务实际发生当日中国人民银行公布的市场汇率折合为人民币记账；资产负债表日的外币货币性资产和负债按当日中国人民银行公布的市场汇率折算。由此产生的汇兑损益属于生产经营期间的计入当期损益；属于筹建期间的与购建固定资产无关的计入长期待摊费用；与购建固定资产有关的，按借款费用资本化的原则处理。4.6 现金及现金等价物的确认标准公司现金包括库存现金以及随时用于支付的存款；现金等价物包括公司所持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。4.7 坏账的核算方法4.7.1 公司坏账损失采用备抵法核算。4.7.2 坏账准备的计提按扣除关联公司往来后的余额，采用账龄分析法计算，计提标准如下：账龄计提比例半年以内3%半年至一年5%一年至二年10%二年至三年50%三年以上100%4.8 存货的核算方法4.8.1 公司存货包括在途物资、原材料、委外加工物资、库存商品、发出商品等。4.8.2 公司存货采用实际成本法核算，发出采用加权平均法核算。低值易耗品于发生时采用直接摊销法核算。4.8.3 存货采用永续盘存制度。4.8.4 资产负债表日存货按成本与可变现净值孰低法计价。存货跌价准备按单个存货项目的成本与可变现净值计量，计提的存货跌价损失计入当期损益。4.9 固定资产的计价、折旧及减值准备计提方法4.9.1 公司固定资产包括为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过一个会计年度的有形资产。4.9.2 固定资产按取得时的实际成本进行初始计量。4.9.3 固定资产折旧采用年限平均法计算，并根据各类固定资产的原值扣除已计提的固定资产减值准备后的余额、预计使用寿命和预计净残值确定折旧率。分类折旧率如下：资产类别预计使用年限预计残值率年折旧率房屋及建筑物20年5%4.75%机器、机械和其他生产设备10年5%9.50%生产工具、家具5年5%19.00%运输设备4年5%23.75%电子设备3年5%31.67%4.9.4 公司应在资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。如果存在资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等减值迹象，导致固定资产的可收回金额低于其账面价值的，按可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。固定资产减值损失应按单个资产项目计提，一经确认在以后会计期间不再转回。4.10 收入确认原则4.10.1 商品销售收入的确认条件包括：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。4.10.2 提供劳务收入的确认条件包括：对在同一会计年度内开始并完成的劳务，于完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，则在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于期末按完工百分比法确认相关的劳务收入。4.11 所得税的核算方法4.11.1 公司采用资产负债表债务法进行所得税的会计处理。除与直接计入股东权益的交易或事项有关的所得税影响计入股东权益外，当期所得税费用和递延所得税费用（或收益）计入当期损益。4.11.2 递延所得税资产和递延所得税负债分别根据可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异确定，按照预期收回资产或清偿债务期间的适用税率计量。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，包括能够结转以后年度抵扣的亏损和税款抵减。递延所得税资产的确认以很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。对已确认的递延所得税资产，当预计到未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产时，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。5.0 主要会计科目核算规则5.1 应收账款5.1.1 公司设置“应收账款”科目，并按业务类型设置一级核算项目，按具体客户名称设置二级核算项目，用于核算因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项以及代客户垫付的包装费、运杂费等。公司按合同规定预收的客户定金、货款等，不单独设置“预收账款”科目，纳入本科目核算。5.1.2 当发生应收账款时，按应收金额，借记“应收账款”科目，按不含税销售金额贷记“主营业务收入”科目，按应缴增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。收到客户定金或收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。代购货单位垫付的包装费、运杂费、检测费等费用时，按实际支付金额红字贷记“应收账款”科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，按客户支付金额借记“银行存款”等科目，按垫付金额贷记“应收账款”科目，按其差额贷记“营业外收入其他”科目。5.1.3 收款凭证摘要必须以“客户名称,合同号,产品（项目）名称,数量（阶段）,单价,其他”的格式详细记录业务内容，每个字段中间用“,”（半角逗号）符号隔开，便于信息分列及引用。5.1.4 对于出口赊销产品形成的应收账款，必须分币别核算，同时每月结转外币汇兑损益。5.1.5 销售会计每月结账后应提交应收账款账龄分析报告，对逾期应收账款应要求销售部逐项书面说明原因并提交还款计划，并跟踪实际执行情况。5.1.6 本科目期末借方余额，反映尚未收回的应收账款；如为贷方余额，反映预收的账款。月末编制财务报表时应根据本科目明细余额分析填列。5.2 预付账款5.2.1 公司设置“预付账款”科目，并按对应供应商设置核算项目，用于核算因采购三大件物料向供应商支付的预付款。公司购买三大件以外的常规物料向供应商预付的款项计入“应付账款”科目，不纳入本科目核算。三大件物料全额预付并由供应商发运在途的货款转入“在途物资”科目，不纳入本科目核算。5.2.2 公司支付三大件物料备料预付款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。5.2.3 公司向供应商下达生产送货指令并全额预付订单尾款时，按订单总金额借记“在途物资”科目，按该订单已预付的备料预付款贷记“预付账款”科目，按支付的订单尾款贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。5.2.4 本科目期末借方余额，反映供应商未执行的采购订单备料预付款项。5.2.5 管理会计应跟踪三大件订单的执行情况，对长期挂账的预付账款应要求相关责任人逐项书面说明原因并提交处理计划，并监督实际执行情况。5.3 其他应收款5.3.1 公司设置“其他应收款”科目，并分“单位”、“个人”两个一级核算项目，按具体单位或个人设置二级核算项目，用于核算各类日常借款、往来。公司日常除采购原材料以为所发生的各类款项支付（如模具、手板、固定资产采购以及检测、广告等费用化支出）均通过本科目核算。各类合同尾款、往来债务也直接归集到本科目，不纳入“其他应付款”科目核算。5.3.2 支付往来款项时，按实际支付金额借记“其他应收款”科目，贷记“现金”、“银行存款”科目；收回往来款项时，按实际收回金额借记“现金”、“银行存款”科目，贷记 “其他应收款”科目；采购固定资产入库时，按合同总金额借记“固定资产”科目，贷记“其他应收款”科目，抵消后“其他应收款”贷方余额为合同项下的质保金等尾款；收到其他费用发票或报销单据时借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“其他应收款”科目。5.3.3 各类债权债务的抵消必须与债权人、债务人三方确认，并按确认金额在其他应收款各核算项目之间或其他应收款与应付账款之间进行调整。5.3.4 总账会计每月结账后应提交其他应收款分析报告，对逾期款项应要求相关责任人逐项书面说明原因并提交还款计划，并跟踪实际执行情况。5.3.5 本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款；如为贷方余额，反映应付的其他应付款。月末编制财务报表时应根据本科目明细余额分析填列。5.4 在途物资5.4.1 公司设置“在途物资”科目，并按物料名称设置核算项目，用于核算公司已全额付款但尚未验收入库的三大件物料。“在途物资”科目采用数量金额式核算。5.4.2 三大件物料下达生产送货指令的会计核算见5.2.3。5.4.3 三大件物料实际交付工厂时，按工厂实收金额借记“原材料三大件”科目，贷记“在途物资”科目。5.4.4 本科目期末借方余额，反映公司已下达生产送货指令并全额付款但尚在物流途中的三大件物料。5.4.5 管理会计应跟踪三大件订单的在途物料情况，对长期未交付工厂的物料应要求相关责任人逐项书面说明原因并提交处理计划，并监督实际执行情况。5.5 原材料5.5.1 公司设置“原材料”一级科目，并设置“三大件”和“其他”两个二级明细级科目，用于核算项目量产过程中所采购各类主件、包装材料、配件等原辅材料。项目研发和试产过程中所购置的各类零星物料和公司日常经营中所购置的各类低值易耗品在入库时直接予以费用化，不列入本科目核算。5.5.2 “原材料三大件”明细科目按“PCBA”、“LCD”、“Camera”设置核算项目组，并按具体物料名称设置下级核算项目（不同厂商的同种物料应合并核算，同种物料不同软件版本的可以合并核算）。“原材料三大件”明细科目采用数量金额式核算。5.5.3 “原材料其他”明细科目按“结构件”、“电子件”、“配件“包材”设置核算项目，同类型原材料在一个核算项目下合并核算。“原材料其他”明细科目按金额核算，不核算数量。5.5.4 财务部接到采购部门的入库单据后，与请购单、合同、订单核对无误后，按合同不含税金额借记“原材料”科目，按应付增值税税点借记“营业外收入”科目，按实际应付供应商货款，贷记“应付账款XX供应商”、“在途物资”等科目。5.5.5 原材料的采购成本包括买价、运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等，不包括按规定根据运输费的一定比例计算的可抵扣的增值税额）、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用（包括挑选整理中发生的人工费支出和必要的损耗，并减去回收的下脚废料价值）、购入材料负担的税金（如关税等）和其他费用。5.5.6 月末成本会计将销售会计统计的工厂出货数量与PMC的产品出库台账核对，再按产品BOM计算标准物料消耗，并与PMC的物料报表核对后作出库核算。材料出库核算时，按当月工厂领用原材料金额，借记“委外加工物资原材料”，贷记“原材料”； 按PMC统计的配件销售出库明细借记“主营业务成本”，贷记“原材料”科目；对其他领用项目，按业务性质分别借记“管理费用”、“销售费用”、“其他应收款”等科目，贷记 “原材料”科目，按不予抵扣增值税，贷记“应交税费应交增值税（进项税转出）”。5.5.7 月末计算的标准物料消耗如与实际盘点数存在差异，直接进入当期成本，借记“委外加工物资超领物料”，贷记“原材料”，并在当月的毛利分析中单独分析库存差异部分对毛利率的影响。5.5.8 PMC对各月盘点差异应分析具体原因，并确认相关责任人，经适当审批后交财务部调账。财务部根据审批单直接冲减审批当月生产成本，按可追偿金额红字借记“委外加工物资超领物料”，按供应商或加工厂赔偿金额借记“应付账款XX供应商”，按相关责任人赔偿金额借记“现金”或“其他应收款”。成本会计应关注“委外加工物资超领物料”累计发生情况，对近期比较异常损耗或未及时追索赔偿及时向采购、PMC和上级领导反馈。5.5.9 成本会计应关注公司原材料的库存周转状况，对存在积压、报废迹象的原材料敦促相关责任人提交书面分析报告并落实处理方案。5.6 委外加工物资5.6.1 公司设置“委外加工物资”一级科目，并设置“原材料”、“超领物料”、“研发摊销”、“加工费”四个二级科目，分别用于核算外发加工厂领用的原材料金额和产生的加工费。5.6.2 “委外加工物资原材料”科目仅核算每月外发加工厂实际领用用于生产的原材料，对于存放于加工厂尚未使用的原材料，作为公司一个外仓管理记入“原材料”科目，不纳入本科目核算。5.6.3 月末成本会计按产品BOM计算的标准物料消耗金额，借记“委外加工物资原材料”，按标准物料消耗与实际盘点数之间的差异，借记“委外加工物资超领物料”，按当月工厂实际领用原材料金额，贷记“原材料”；按当月应分摊的研发费用摊销金额，借记“委外加工物资研发摊销”，贷记“累计摊销”；按当月实际出货数量和合同确定的加工单价，借记“委托加工物资加工费”，贷记“应付账款XX加工厂”；最终将委外加工成本在各产品之间进行分配，转入“库存商品”科目，本科目月末无余额。5.7 库存商品5.7.1 公司设置“库存商品”一级科目，并按存放地点分别设置“国内样机库”、“恒路物流库”、“北京公司库”、“返修库”、“出口商品库”等二级明细科目，按产品项目设置核算项目，用于核算公司自产和外购的各类产成品。“库存商品”科目采用数量金额式核算（出口商品仓除外）。5.7.2 公司设计业务中代客户加工的各类手板、模具，在发生时直接进入“主营业务成本”科目；自产项目开发过程中形成的手板、模具分别计入“开发支出”、“固定资产”科目并在产品生产过程中摊销，不在本项目核算。5.7.3 成本会计月末根据当月“委外加工物资”借方发生额，按PMC核算的标准BOM成本在各完工产品之间进行分配，借记“库存商品”，贷记“委外加工物资”。5.7.4 成本会计月末根据当月出货指令与PMC的产品出库台账核对后统计的产品出库数量，借记“主营业务成本”、“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目；按其他领用项目，根据业务性质分别借记“管理费用”、“销售费用”、“其他应收款”等科目，贷记“库存商品”科目，。5.7.5 成本会计每月结账后应提交成本分析报告，对当月的成本变动、库存周转及损耗控制情况进行统计分析。5.8 发出商品5.8.1 公司设置“发出商品”一级科目，并按产品项目、客户分别设置核算项目，用于核算已出库但不满足收入确认条件的铺货商品、委托代销商品等的实际成本。“发出商品”科目采用数量金额式核算。5.8.2 对于不满足收入确认条件的发出商品，按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。5.8.3 客户铺货产品转销售时，或委托代销商品收到代销单位代销清单时，应确认主营业务收入，并结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“发出商品”科目。5.8.3 销售会计每月应对“发出商品”科目明细与客户核对并进行分析，对长期挂账产品敦促相关人员书面说明原因并落实解决方案。5.9 低值易耗品公司不设置“低值易耗品”科目，对项目研发过程中所购置的各类零星物料，日常经营中所购置的各类工具、维修件、办公用品、广告宣传品等低值易耗品在入库时直接予以费用化，不纳入本科目核算。5.10 固定资产5.10.1 公司设置“固定资产”一级科目，并按具体固定资产明细设置核算项目，用于核算公司持有的固定资产原价。公司购置的为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过一个会计年度的有形资产均纳入本科目核算。公司自产项目开发过程中形成的模具、手板费用在发生时直接进入“开发支出”科目，不纳入本科目核算。5.10.2 购入固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税费等，扣除可以抵扣的增值税进项税额作为入账价值，借记“固定资产”科目，按可以抵扣的增值税进项税额借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按应付的价款总额贷记“银行存款”、“其他应收款”等科目。5.10.3 公司采用平均年限法按月对各项固定资产计提折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从次月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从次月起不提折旧；折旧年限分别为：房屋及建筑物为20年，机器、机械和其他生产设备为10年，与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年，车辆等运输工具为4年，电子设备为3年。总账会计月末按设计部门使用的固定资产计算的折旧额，借记“主营业务成本设计成本”科目；按管理部门使用的固定资产计算的折旧额，借记“管理费用”科目；按销售部门使用的固定资产计算的折旧额，借记“销售费用”科目；按所有资产合计计提的折旧额贷记“累计折旧”科目。5.10.4 公司发生与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。核算时先将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，按固定资产账面价值借记“在建工程”科目，按已计提的累计折旧借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产账面余额贷记“固定资产”科目；按发生的后续支出金额借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“其他应收款”等科目；按被替换部分组件的账面价值借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程”科目；按完工后的在建工程余额借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，并按重新确定的固定资产原价、使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。公司发生与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用。5.10.5 固定资产转入清理时，按固定资产账面价值借记“固定资产清理”科目，按已计提的累计折旧借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产账面余额贷记“固定资产”科目；固定资产清理过成本中发生的有关费用以及应支付的相关税费，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目；收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，按实际收到的出售价款以及残料变价收入等借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“固定资产清理”科目；按应由保险公司或过失人赔偿的损失金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目；按清理完成后的净损失借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产清理”科目（清理净收益作相反会计分录）。5.11 开发支出5.11.1 公司设置“开发支出”一级科目，并设置“设计费用”、“手板费用”、“模具费用”、“样机费用”、“测试费用”五个二级科目，按具体开发项目设置核算项目，用于核算满足资本化条件的内部研发活动支出。“开发支出”核算项目与“无形资产”核算项目公用，项目量产之后直接在科目之间结转。5.11.2 公司自主研发项目在立项之后所产生的设计费用、手板费用、样机费用、检测费用、模具费用等可直接归属于该项目所产生的必要支出纳入本科目核算；项目立项之前所发生的零星研发开支和技术部门的工资、差旅等常规性费用在发生时予以费用化。5.11.3 开发项目与设计事业部结算设计费用时，按跨部门协助作业阶段确认单确认金额借记“开发支出设计费用”科目，贷记“主营业务收入设计收入”科目；发生外发手板、模具、检测费用时分别借记“开发支出手板费用”、“开发支出模具费用”、“开发支出测试费用”科目，贷记“银行存款”、“其他应收款”等科目；领用工程样机时按样机成本借记“开发支出样机费用”科目，贷记“库存商品”科目。5.11.4 开发项目达到量产标准后，应对比项目立项报告，合理判断项目相关支出是否均已产生，若有明确的后续支出时应予以预提，借记“开发支出”科目，贷记“其他应收款”科目，并将“开发支出”科目余额全部转入“无形资产”科目，并按预期生产数量分摊。5.11.5 总账会计应关注各开发项目的研发进展，对达到量产标准项目及时转入“无形资产”科目并进行分摊，对项目失败或发生其他不符合资产化条件的应及时转入当期损益，借记“管理费用”科目，贷记“开发支出”科目；对于项目终止后，累计销售数量未达到预期的分摊数量，应将无形资产该项目的余额及时转入当期损益。5.12 无形资产5.12.1 公司设置“无形资产”科目，并按“外购无形资产”、“自主研发无形资产”、“土地使用权”设置核算项目组，按具体资产项目设置核算项目，用于核算公司所拥有或控制的专利权、非专利技术、商标权、特许权、土地使用权、软件等没有实物形态的可辨认非货币性资产。对各种商标权、专利权申请过程中产生的行政收费、专业服务费以及后续维护费用直接在发生时计入当期损益，不纳入本科目核算。5.12.2 公司对外购买各种软件、专利权、商标权、土地使用权等无形资产，按合同总金额借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”、“其他应收款”等科目；自主开发项目达到量产标准时，按累计计入开发支出金额，借记“无形资产”科目，贷记“开发支出”科目。5.12.3 公司应在无形资产使用期内采用系统的方法计提摊销，当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销。外购无形资产、土地使用权按直线法计提摊销，摊销年限按预计使用年限、合同性权利约定期限或其他法定权利的期限孰低计算；自主研发无形资产按生产总量法计提摊销，摊销总量统一按20,000台。月末按无形资产计算的摊销额，借记“管理费用”、“委托加工物资”等科目，贷记“累计摊销”科目。总账会计应建立无形资产摊销明细表，详细记录各项无形资产的原值、入账日期、摊销方式、累计摊销等信息。5.12.4 公司无形资产对外销售时，或项目终止并预计未来不可能为企业带来经济利益时，应将无形资产账面价值予以转销，按已计提的累计摊销借记“累计摊销”科目，按已计提的减值准备借记“无形资产减值准备”科目，按销售金额借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，按无形资产账面余额贷记“无形资产”科目，按清理过程中固定资产清理过成本中发生的有关费用以及应支付的相关税费贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额借记“营业外支出”科目（如为清理收益贷记“营业外收入”科目）。5.13 长期待摊费用5.13.1 公司设置“长期待摊费用”科目，并按具体费用项目设置二级明细科目，用于核算公司已经支付的受益期限在一年以上的各项费用，如租入房屋的装修费。公司支付的其他受益期限在一年以内的费用，如各种保险费、修理费、广告费、展览费等在发生时一次性记入当期损益，不纳入本科目核算，也不再设置“待摊费用”科目。5.13.2 公司支付各项长期费用时，按合同总金额借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”、“其他应收款”等科目。5.13.3 公司应合理确定长期待摊费用的受益年限，并按月进行摊销。摊销时借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“长期待摊费用”科目。5.13.4 长期待摊费用期末借方余额，反映公司尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。总账会计应每月对各明细科目余额进行检查，避免由于多提摊销导致长期待摊费用出现贷方余额的现象。5.14 短期借款5.14.1 公司设置“短期借款”科目，并按借款项目设置二级明细科目，用于核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。公司与其他业务单位之间发生的往来资金拆借在“其他应收款”、“应付账款”等科目核算，不纳入本科目核算。5.14.2 公司收到各类金融机构借款时，按实际收到金额借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。偿还各类短期借款时，按实际支付金额借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。5.14.3 总账会计应每期计算并预提短期借款的利息，借记“财务费用利息支出”科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。5.15 应付账款5.15.1 公司设置“应付账款”科目，并按对应供应商设置核算项目，用于核算因购买原材料、产成品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。公司日常发生的各类模具、手板、固定资产采购以及检测、广告等费用化支出款项计入“其他应收款”科目，不纳入本科目核算。公司采购各类三大件物料预付的款项计入“预付账款”科目，不纳入本科目核算；公司采购三大件以外的常规物料按合同规定预付的款项，纳入本科目借方核算。5.15.2 材料采购的会计核算见5.5.4；接受劳务的会计核算见5.6.3。5.15.3 应付账款支付时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。5.15.4 对于确实无法支付的应付账款，经适当审批后应按其账面余额，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。5.15.5 本科目期末贷方余额，反映尚未支付的应付账款；如为借方余额，反映预付的账款。月末编制财务报表时应根据本科目明细余额分析填列。5.15.6 成本会计每月结账后应提交应付（预付）账款账龄分析报告，提交财务经理作为财务分析与资金预算的依据。5.16 应付职工薪酬5.16.1 公司设置“应付职工薪酬”一级科目，并设置“工资”、“奖金及提成”、“社会保险”三个二级明细科目，用于核算向职工支付的各种形式的报酬和其他相关支出。5.16.2 总账会计月末根据行政部门提供的工资、社保统计报表，合理确定应付职工薪酬并预提计入当月成本费用。预提工资时按行政部门统计的应付工资总额借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬工资”科目。5.16.3 公司支付各种与个人业绩、绩效挂钩的奖金、提成等费用时，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬奖金及提成”科目。5.16.4 公司每月缴交社保费用时，按社保费用中由公司承担部分金额借记“管理费用”、“销售费用”等科目，按由员工个人承担金额借记“应付职工薪酬社会保险”科目，按代分支机构及其他个人缴交金额借记“其他应收款”科目，按实际缴交总金额贷记“银行存款”科目。5.16.5 公司实际发放工资或各种奖金提成时，按应付工资总额借记“应付职工薪酬工资”科目，按应付奖金及提成总额借记“应付职工薪酬奖金及提成”，按实发金额贷记“银行存款”科目，按代扣个人所得税贷记“应交税费应交个人所得税”科目，按社保费用中由个人承担部分金额红字借记“应付职工薪酬社会保险”科目，按其他扣款项目贷记“其他应收款”科目。5.16.6 “应付职工薪酬工资”科目期末贷方余额，反映尚未发放的应付工资总额；“应付职工薪酬社会保险”科目期末借方余额，反映公司代垫的个人承担部分社会保险金额。总账会计做工资发放会计核算后，应检查应付职工薪酬科目各明细科目是否留有余额，对余额应查明原因并在当月作账务调整。5.17 应交税费5.17.1 公司设置“应交税费”一级科目，并设置“应交增值税”、“应交营业税”、“应交城市维护建设税”、“应交所得税”、“应交个人所得税”等二级明细科目，用于核算按相关法律法规规定应向国家缴纳或代扣代缴的各种税金。5.17.2 “应交税费应交增值税”科目设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”等三级明细科目。5.17.3 “应交税费应交增值税（进项税额）”科目的会计核算见5.10.2；“应交税费应交增值税（销项税额）”科目的会计核算见5.19.2；“应交税费应交增值税（进项税转出）”科目的会计核算见5.5.6。5.17.4 月末“应交税费应交增值税”科目的余额，反映企业尚未抵扣的增值税。5.17.5 月末管理会计根据设计类收入确认金额计算当月应纳营业税额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交营业税”科目，按申报的增值税与营业税计算应纳城市维护建设税额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目，各销售部门应交税费应分开统计，并在“营业税金及附加”科目中按部门分开核算。5.17.6 每季度管理会计根据账面利润总额，加上纳税调整金额计算应预缴所得税额。其中按当期利润总额加上所得税永久性差异计算的税额借记“所得税费用”科目，按所得税暂时性差异计算的税额借记或贷记“递延所得税资产”科目，按本期计算应纳所得税额贷记“应交税费应交所得税”科目。年终汇算清缴计算的所得税额与预缴税额的差异，通过“以前年度损益调整”科目调整。5.17.7 “应交税费应交个人所得税”科目核算见5.16.4。5.17.8 公司当月预缴当月增值税时，按实际预缴金额借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；月份申报各项税收并完成扣款时分别借记“应交税费未交增值税”、“应交税费应交营业税”、“应交税费应交城市维护建设税”、“应交税费应交所得税”、“应交税费应交个人所得税”等科目，贷记“银行存款”科目。除应交增值税明细科目外，月份完成缴税核算后应缴税费各明细科目应无余额。5.18 本年利润5.18.1 公司设置“本年利润”科目，用于核算公司当个会计年度内实现的净利润（或发生的净亏损）。5.18.2 月末结转损益时，应将各损益类科目的金额转入本年利润科目，结平各损益类科目。结转后本年利润科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。5.18.3 年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损作相反的会计分录。结转后本年利润科目应无余额。5.19 主营业务收入5.19.1 公司设置“主营业务收入”科目，并以部门作为核算项目。其中以“设计事业部”、“供应链事业部”、“礼品业务部”作为一级核算项目，设计事业部下细分“设计市场中心”、“设计之都”作为二级核算项目，设计市场中心下再按“手机组”和“综合组”设置两个三级核算项目，供应链事业部下细分“国内销售部”、“国际销售部”作为二级核算项目，国内销售部下再细分“北京团队”和“深圳团队”两个三级核算项目，用于核算根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。公司因向客户提供额外售后服务而收取的各种收入在发生时直接冲减“销售费用售后服务费”科目，不纳入本科目核算。5.19.2 销售商品或提供劳务满足收入确认条件时，按照实际应收的价款，借记“应收账款”科目，按销售收入的金额，贷记“主营业务收入”科目，按应缴增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。本期发生的销售退回或销售折让，按应冲减的销售商品收入，借记“主营业务收入”科目，按原已确认的应缴增值税销项税额，借记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目，按实际应退还的价款，贷记“应收账款”等科目。5.19.3 收入凭证摘要必须以“出库单号,客户名称,合同号,产品（项目）名称,数量（阶段）,单价,其他”的格式详细记录业务内容，每个字段中间用“,”（半角逗号）符号隔开，便于信息分列及引用。5.19.4 销售会计月末结账后应提交销售分析报告，分业务、区域、产品对公司当月销售状况进行分析。5.20 主营业务成本5.20.1 公司设置“主营业务成本”科目，并设置“销售成本”、“劳务成本”两个二级科目，“劳务成本”下再按具体成本费用项目设置三级明细科目，用于核算公司销售商品、提供劳务所发生的相关成本。“主营业务成本”科目以部门作为核算项目，其中以“设计事业部”、“供应链事业部”、“礼品业务部”作为一级核算项目。设计事业部下细分“造型设计部”、“结构设计部”、“项目部”、“设计之都”作为二级核算项目，结构设计部、造型设计部下再按“手机组”、“综合组”设置三级核算项目；供应链事业部下细分“国内销售部”、“国际销售部”作为二级核算项目，国内销售部下再细分“北京团队”和“深圳团队”两个三级核算项目。5.20.2 成本会计月末根据当月出货指令，与PMC产品出货台账核对后，分销售部门、出货地点作供应链事业部销售成本结转，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“发出商品”等科目。5.20.3 设计事业部（含设计之都）、礼品业务部