货币资金ppt课件.pptx

货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金第1页/共25页一、现金管理制度现金管理制度1.1.现金使用范围现金使用范围对个人的可用现金结算；对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。结算，超过结算起点的应用银行转账支付。【例题例题】下列可以用现金结算的有（下列可以用现金结算的有（）A.A.支付离退休人员工资支付离退休人员工资 B.B.企业职工出差预借差旅费企业职工出差预借差旅费20002000元元 C.C.购买办公用品购买办公用品280280元元 D.D.向农村合作社收购物资向农村合作社收购物资2000020000元。元。E.E.零星支出零星支出 【答案答案】ABCEABCE 第一节第一节库存现金库存现金第2页/共25页 【例题例题】根据根据现金管理条例现金管理条例的有关规定，下列业务的有关规定，下列业务可使用现金结算的是（可使用现金结算的是（）A A、个人劳务报酬、个人劳务报酬 B B、出差人员必须随身携带的差旅费、出差人员必须随身携带的差旅费 C C、零星支出、零星支出 D D、职工工资、津贴、职工工资、津贴 【答案答案】ABCABCD D第3页/共25页 2 2、库存现金限额、库存现金限额 一般：一般：按照单位按照单位3 35 5天日常零星开支的正常需要量确定天日常零星开支的正常需要量确定 特殊情况：特殊情况：边远地区和交通不便地区，可适当放宽，但最边远地区和交通不便地区，可适当放宽，但最多不超过多不超过1515天日常零星开支的正常需要量。天日常零星开支的正常需要量。3.3.现金收支规定现金收支规定 现金收入应于当日送存银行；现金收入应于当日送存银行；不不得得“坐坐支支”现现金金，因因特特殊殊情情况况需需要要坐坐支支的的，应事先报经有关部门批准；应事先报经有关部门批准；不得不得“白条顶库白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金；不不准准用用银银行行账账户户代代替替其其他他单单位位和和个个人人存存入入和和支支取现金等取现金等第4页/共25页【例题例题】企业一般不得从本单位的现金收入中直企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（先报经（）审查批准。）审查批准。A A、本企业单位负责人、本企业单位负责人 B B、上级主管部门、上级主管部门 C C、开户银行、开户银行 D D、财税部门、财税部门 【答案答案】C C第5页/共25页 企业应当设置企业应当设置“库存现金库存现金”总账和总账和“现金日记账现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。业务发生顺序逐笔登记。月度终了月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账，现金日记账的余额应当与现金总账的余额的余额核对核对，做到，做到账账相符账账相符。企业内部各部门周转使用的企业内部各部门周转使用的备用金备用金，可以单独设，可以单独设置置“备用金备用金”科目核算。科目核算。二、现金的核算现金的核算第6页/共25页如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过溢余，应先通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目核算。按科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：管理权限报经批准后，分别以下情况处理：1 1如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。的其他原因，计入管理费用。2 2如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。入营业外收入。三、三、现金的清查现金的清查第7页/共25页现金的清查账务处理图示如下：现金的清查账务处理图示如下：如为现金短缺如为现金短缺库存现金待处理财产损溢其他应收款管理费用按实际短缺的金额由责任者赔偿部分 按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额第8页/共25页如为现金溢余如为现金溢余其他应付款待处理财产损溢库存现金营业外收入按应支付给有关人员或单位的部分按实际溢余的金额 无法查明原因的第9页/共25页 【例题例题单选题单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明企业现金清查中，经检查仍无法查明 原原因的现金短款，经批准后应计入（因的现金短款，经批准后应计入（）。）。A.A.管理费用管理费用 B.B.财务费用财务费用 C.C.冲减营业外收入冲减营业外收入 D.D.营业外支出营业外支出 【答案答案】A A 【解析解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管管理费用理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入营业外收入”。第10页/共25页【例题例题判断题判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）短缺，经批准后应计入营业外支出。（）【答案答案】【解析解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。批准后应计入管理费用。【例题例题5 5单选题单选题】企业在进行现金清查时企业在进行现金清查时,查出现金溢余查出现金溢余,并将溢余数记入并将溢余数记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目。后经进一步核科目。后经进一步核查查,无法查明原因无法查明原因,经批准后经批准后,对该现金溢余正确的会计处对该现金溢余正确的会计处理方法是理方法是()()。A.A.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“管理费用管理费用”科目科目B.B.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“营业外收入营业外收入”科科目目C.C.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“其他应付款其他应付款”科科目目D.D.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“其他应收款其他应收款”科科目目【答案答案】B B第11页/共25页一一.银行开户规定银行开户规定 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户 专用存款账户专用存款账户 第二节第二节银行存款银行存款银行存款账户银行存款账户第12页/共25页【例题例题】企业工资、奖金等现金的支取，只能通企业工资、奖金等现金的支取，只能通过（过（）账户办理）账户办理 A A、基本存款、基本存款 B.B.一般存款一般存款 C.C.临时存款临时存款 D.D.专用存款专用存款 【答案答案】A A【例题例题】与基本存款账户的企业不在同一地点的与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户是（附属非独立核算单位开立的账户是（）A A、专用存款账户、专用存款账户 B B、一般存款账户、一般存款账户 C C、临时存款账户、临时存款账户 D D、基本存款账户、基本存款账户 【答案答案】B B第13页/共25页二、银行结算方式二、银行结算方式支票支票银行本票银行本票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票汇兑汇兑委托收款委托收款异地托收承付异地托收承付信用卡信用卡第14页/共25页 三三、银行存款的核对、银行存款的核对 1.1.银行存款日记账每月至少与银行对账单核对次；银行存款日记账每月至少与银行对账单核对次；2.2.银行存款日记账与银行对账单银行存款日记账与银行对账单不符的原因主要有不符的原因主要有2 2种：种：（1 1）未达账项）未达账项 是指企业与银行对同一笔款项收付业务，因记账时间不是指企业与银行对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已登记入帐，另一方尚未入账的帐项。未达同，而发生的一方已登记入帐，另一方尚未入账的帐项。未达帐项通常有帐项通常有4 4种情况：种情况：企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项；企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项；企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项；企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项；银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项；银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项；银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项；银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项；（2 2）记账差错）记账差错第15页/共25页 3.银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制对对于于未未达达账账项项，应应通通过过编编制制“银银行行存存款款余余额额调调节节表表”进进行行检检查查核核对对，如如没没有有记记账账错错误误，调调节节后后的的双方余额应相等。双方余额应相等。第16页/共25页企业已付银行未付账项银行存款日记账余额银行已收企业未收帐项银行对账单余额银行已付企业未付帐项企业已收银行未收帐项-+=+-第17页/共25页银行存款余调节表银行存款余调节表20082008年年1212月月3131日日 项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账企业银行存款日记账余额余额540540银行对账单余额银行对账单余额830830加：银行已收，企业加：银行已收，企业未收款未收款480480加：企业已收，银行未加：企业已收，银行未收款收款600600减：银行已付，企业减：银行已付，企业未付款未付款 40 40减：企业已付，银行未减：企业已付，银行未付款付款 450 450调节后的存款余额调节后的存款余额 980 980调节后的存款余额调节后的存款余额 980 980第18页/共25页银行存款余额调节表只是为了核对账目，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。依据。第19页/共25页【例题例题】甲公司甲公司20082008年年1212月份发生与银行存款有关的业务如下：月份发生与银行存款有关的业务如下：（1 1）1212月月2828日，甲公司收到日，甲公司收到A A公司开出的公司开出的480480万元转账支票，万元转账支票，交存银行。该笔款项系交存银行。该笔款项系A A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。当期损益。1212月月2929日，甲公司开出转账支票支付日，甲公司开出转账支票支付B B公司咨询费公司咨询费360360万万元，并于当日交给元，并于当日交给B B公司。公司。（2 2）1212月月3131日，甲公司银行存款日记账余额为日，甲公司银行存款日记账余额为432432万元，银行万元，银行转来对账单余额为转来对账单余额为664664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已将甲公司已将1212月月2828日收到的日收到的A A公司赔款登记入账，但银行公司赔款登记入账，但银行尚未记账。尚未记账。B B公司尚未将公司尚未将1212月月2929日收到的支票送存银行。日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收甲公司委托银行代收C C公司购货款公司购货款384384万元，银行已于万元，银行已于1212月月3030日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。1212月份甲公司发生借款利息月份甲公司发生借款利息3232万元，银行已减少其存款，万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：要求：（1 1）编制甲公司上述业务（）编制甲公司上述业务（1 1）的会计分录。）的会计分录。（2 2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。第20页/共25页借：银行存款借：银行存款 480480贷：营业外收入贷：营业外收入 480480借：管理费用借：管理费用 360360贷：银行存款贷：银行存款 360360答案答案项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额432432银行对账单余额银行对账单余额664664加：银行已收，加：银行已收，企业未收款企业未收款384384加：企业已收，加：企业已收，银行未收款银行未收款480480减：银行已付，减：银行已付，企业未付款企业未付款3232减：企业已付，减：企业已付，银行未付款银行未付款360360调节后余额调节后余额784784调节后余额调节后余额784784第21页/共25页一一.其他货币资金包括的内容其他货币资金包括的内容其其他他货货币币资资金金是是指指企企业业除除库库存存现现金金、银银行行存存款款以外的各种货币资金以外的各种货币资金主主要要包包括括:银银行行汇汇票票存存款款、银银行行本本票票存存款款、信信用卡存款、存出投资款、外埠存款等。用卡存款、存出投资款、外埠存款等。第三节第三节其他货币资金其他货币资金第22页/共25页【例题例题多选题多选题】下列各项中，属于其他货币资金下列各项中，属于其他货币资金的有（的有（）。）。A.A.备用金备用金 B.B.信用卡存款信用卡存款 C.C.银行承兑汇票银行承兑汇票D.D.银行汇票存款银行汇票存款【答案答案】BDBD【解析解析】备用金通过备用金通过“其他应收款其他应收款”科目核算；科目核算；信用卡存款与银行汇票存款通过信用卡存款与银行汇票存款通过“其他货币资金其他货币资金”科目核算；银行承兑汇票通过科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据应收票据”或或“应付票据应付票据”科目核算。科目核算。第23页/共25页【例题例题多选题多选题】下列各项中，应确认为企业其他下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（货币资金的有（）。）。A.A.企业持有的企业持有的3 3个月内到期的债券投资个月内到期的债券投资 B.B.企业为购买股票向证券公司划出的资金企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金企业向银行申请银行本票时拨付的资金【答案答案】BCDBCD【解析解析】选项选项A A属于现金等价物。属于现金等价物。第24页/共25页二二.其他货币资金的核算其他货币资金的核算 设置设置“其他货币资金其他货币资金”科目，本科目应按其他货科目，本科目应按其他货币币资金的种类设置明细科目。资金的种类设置明细科目。第25页/共25页