2019年初级职称考试《初级会计实务》PPT参考幻灯片.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,初级会计实务,2019,年初级会计职称备考,2018.8-2019.5,1,让优秀成为一种习惯,让努力成为一种习惯,努力,优秀,2,2018,年,参加人数剧增，通过率剧减，官方平均,10.08%,，不超过,15%,，往年在,20%,以上，但是,30%,报名未参加考试，重点章节资产、收入、利润章节，管理会计比重上升。综合题难度提升。,基础会计,管理会计,政府会计,二,.,资产,三,.,负债,四,.,所有者权益,五,.,收入、费用和利润,六,.,财务报表,七,.,管理会计基础,八,.,政府会计基础,一,.,会计概述,会计核算,3,初级会计实务近几年考试题目类型分布,题目类型,2011,年,2010,年,2009,年,2008,年,2007,年,单项选择题,25,25,20,20,20,多项选择题,40,40,30,30,30,判断题,10,10,10,10,10,计算分析题,10,12,20,20,20,综合题,15,13,20,20,20,合计,100,100,100,100,100,4,初级会计实务近几年考试题目类型分布,题目类型,2017,年,-2013,年,单项选择题,36,多项选择题,24,判断题,10,不定项选择题,30,合计,100,5,非常重要,比较重要,一般重要,不怎么重要,第一章第三章第六章,第七章,第四章,第八章,第二章,第五章,（,新增,）,6,2018-2019,年,初级会计实务,大纲,变化,7,8,2018-2019,年,初级会计实务,大纲,解读,9,章节,内容,重要度、难度,1,会计概述,本章全部为新增知识，难度不大，备考以记忆为主。其中第五节和第六节是重点内容。,2,资产,本章为历年考试重点，难度也较大。考生应准确把握各经济业务的会计处理方式，在理解的基础上熟练运用。,3,负债,应交税费、应付职工薪酬小节是考核重点，其中差额征税和增值税相关的内容应着重掌握。,4,所有者权益,本章主要以单选、多选及判断的形式进行考核。,5,收入、费用和利润,本章为历年考试次重点，难度也较大。,6,财务报表,本章属于重点内容，分值一般较高。考生应在理解的基础上准确记忆，并能够熟练运用各经济业务的会计处理方式。,7,管理会计基础,第一节中货币时间价值这一知识点的难度较大，也是中级会计职称考试中,财务管理,一科里的知识点。第三节难度很大，本章主要以单选、多选及判断、不定项选择题的形式进行考核。,8,政府会计基础,新增政府会计基本准则内容（第一节），本章属于非重点内容，考试以客观题为主。,10,2018-2019,年,初级会计实务,备考建议,11,1.,关注大纲变化。,新增,内容一般为,重点,。考生应重点关注知识点修改部分，避免混淆。,2.,科学分配复习时间。,考生应在复习时把握各章节的重要程度，从而,科学分配复习时间,，,第一遍复习时全面复习,，,第二遍复习时重点突破,，,第三遍查漏补缺,。,3.,全面复习。,考试命题,以教材为依据,，教材以教学大纲为依据编写而成，在以往年度的考试中，有部分题目可以直接在教材中找到题目原型。另外，机考试卷由题库生成，考生应整体把握、避免知识遗漏。,吃透教材，重视例题（这是考试制胜的重要法宝）,。,4.,注重练习。,考试要求考生能够应用会计原理及方法针对经济业务进行具体的会计处理，考生应熟练掌握教材中每一知识点对应的会计处理。,5.,归纳总结。,容易混淆,的知识点进行归纳总结，,善做,/,勤做笔记,，将书本由厚变薄。,12,（东奥会计网校,）,（中华会计网校）,（中国会计视野）,(,新华会计网,),(,无忧会计网,),CASPlus-,网站首页,,会计概述,14,本章属于基础性的章节。学习本章时需要考生注意细节，对于容易混淆的概念做好分析和对比。,预计2018年考试分值在10分左右，主要考查单选题、多选题和判断题。,15,16,第一节会计概念、职能和目标,会计的概念,会计是以,货币,为主要计量单位，采用,专门方法和程序,，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的,核算和监督,，以,提供经济信息,和,反映受托责任履行情况,为主要目的的,经济管理活动,。,17,【例题,判断题】会计是以货币作为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（）,正确答案,答案解析货币是主要的计量单位，但并不是唯一的计量单位。,18,【知识点】会计职能,会计职能，是指会计在经济管理过程中所具有的功能,会计职能,19,20,21,22,二、持续经营（时间）,持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，,不会停业，也不会大规模削减业务,。,23,三、会计分期（时间）,会计分期指将一个会计主体持续的生产经营活动,划分为一个个连续的、长短相同的会计期间,，以便分期结算账目和编制财务会计报告。,四、货币计量,货币计量，是指会计主体在会计确认、计量和报告时以,货币,计量，反映会计主体的生产经营活动。,24,正确答案,A,答案解析选项,BC,，属于确定会计核算时间范围；选项,D,，会计以货币作为计量属性。,【例题,单选题】下列会计基本假设中，属于确定会计核算空间范围的是（）。,A.,会计主体,B.,持续经营,C.,会计分期,D.,货币计量,25,26,（1）凡是,当期已经,实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，,无论款项是否收付,，,都应当作为当期,的收入和费用，计入利润表；,（2）凡是,不属于当期,的收入和费用，,即使,款项已在当期,收付,，也,不应当作为,当期的收入和费用。,27,正确答案,D,答案解析权责发生制，是指收入、费用的确认应当以收入和费用的,实际发生,作为确认的标准，佩奇组织租用办公楼的租金费用,10,万元都为,1,月份发生的费用；收付实现制，是以,收到或支付现金,作为确认收入和费用的标准，,3,万元为一月份实际支付的费用，因此选择,D,选项。,【例题,单选题】佩奇组织租用办公楼,1,月份发生租金费用,10,万元，但是由于资金紧张，仅支付了,3,万元，其余,7,万元约定,2,月份支付。按照权责发生制和收付实现制佩奇组织,1,月份分别确认费用（）。,A.3,万，,10,万,B.7,万，,10,万,C.10,万，,7,万,D.10,万，,3,万,28,【知识点】会计信息质量要求（八项）,一、可靠性,可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息,真实可靠、内容完整,。,可靠性是高质量会计信息的,重要基础和关键所在,。,2018,版：,P2,29,二、相关性,相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的,经济决策需要相关,，有助于财务报告使用者对企业的过去、现在的情况作出评价，对未来的情况作出预测。,30,三、可理解性,可理解性要求企业提供的会计信息应当,清晰明了,，便于财务报告使用者理解和使用,31,四、可比性,可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。,可比性主要包括两层含义：,1.,同一企业不同时期,可比,可比性要求同一企业不同时期发生的相同或类似的交易或事项，,应当采用一致的会计政策，不得随意变更,。,但是，如果按照规定或者在会计政策变更后能提供更可靠、更相关的会计信息，可以变更会计政策，并在附注中予以声明。,32,2.,不同企业相同会计期间,可比,可比性要求不同企业同一会计期间发生的的相同或类似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保,会计信息口径一致、相互可比,。,33,正确答案,B,答案解析选项,A,，相关性；选项,C,，可比性；选项,D,，可理解性。,【例题,单选题】下列各项中，符合可靠性要求的有（）。,A.,企业提供的会计信息应当与财务报告使用者做出经济决策相关,B.,企业的会计信息需要以真实的交易实质进行确认、计量，做到真实可靠、内容完整,C.,企业进行会计核算时，应当采用一致的会计政策，不得随意变更,D.,会计信息应当简洁明了，便于报告使用者理解和使用,34,六、重要性,重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的,所有重要,交易或者事项。,在实务中，如果会计信息的,省略,或者,错报会影响,投资者等财务报告使用者据此,作出决策,的，该信息就具有,重要性,。,在评价某项目的重要性时，很大程度上取决于,会计人员的职业判断,。,35,八、及时性,及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当,及时,进行会计确认、计量和报告，,不得提前或延后,。,36,正确答案,ABD,答案解析选项,C,，企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了可理解性原则的要求。,【例题,多选题】下列关于会计信息质量要求的表述中，正确的有（）。,A.,企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债,体现谨慎,性原则的要求,B.,企业会计政策不得随意变更体现了可比性原则的要求,C.,企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了相关性原则,D.,销售回购在会计上一般不确认为收入体现了实质重于形式原则的要求,37,第三节会计要素及其确认与计量,2018,版：,P5,38,正确答案,D,答案解析资产具有以下几个方面的特征：（,1,）资产应为企业拥有或者控制的资源；（,2,）资产预期会给企业带来经济利益；（,3,）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。,【例题,单选题】根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。,A.,资产是企业拥有或控制的经济资源,B.,资产预期会给企业带来未来经济利益,C.,资产是由企业过去交易或事项形成的,D.,该资源的成本或者价值能够可靠地计量,39,正确答案,答案解析资产是由企业过去的交易或者事项形成的，企业预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。,【例题,判断题】企业有购买某项商品的意愿或计划，但是购买行为尚未发生，不能因此而确认存货资产。（）,40,三、所有者权益,（一）所有者权益的定义,所有者权益是指,企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,。,公司的所有者权益又称为股东权益。,所有者权益资产负债,41,42,正确答案,CD,【例题,多选题】下列属于企业留存收益的有（）。,A.,实收资本,B.,资本公积,C.,盈余公积,D.,未分配利润,43,44,45,正确答案,AD,答案解析选项,AD,，属于企业非日常业务，属于企业的利得；选项,BC,，属于企业日常业务，确认为收入。,【例题,多选题】下列选项中不属于企业收入的有（）。（收入,VS,利得）,A,.,处置固定资产产生的净收益,B.,企业将一座闲置的厂房对外出租,C,.,销售货物同时提供运输服务取得的运输收益,D,.,企业接受其他单位无偿捐赠,46,47,48,正确答案,AB,答案解析选项,CD,，是侧重反映企业财务状况的会计要素,【,例题,多选题】反映企业一定会计期间经营成果的会计要素有（）,。,A,.,收入,B.,利润,C.,所有者权益,D.,负债,49,会计要素计量属性（五种）,2018,版：,P9,50,51,52,正确答案,C,答案解析,A,材料的可变现净值,260,8,90,162,（万元）,【例题,单选题】,2017,年,12,月,31,日，甲公司库存,A,材料成本为,110,万元，市场售价为,90,万元，,A,材料专门用于生产,B,产品，不单独对外出售，预计加工成,B,产品尚需投入,90,万元。,B,产品市场预计售价为,260,万元，销售费用及税金为,8,万元。,2017,年,12,月,31,日该批,A,材料的可变现净值为（）万元。,A.82,B.90,C.162,D.252,53,54,2018,版：,P10,2018,版：,P11,举例,55,56,57,2018,版：,P12,来几组即兴抢答如何？,58,资产类与成本类账户,负债类与所有者权益类账户,损益类账户,2018,版：,P16,例子,59,试算平衡：,根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账号记录是否正确的一种方法。,借方发生额合计,=,贷方发生额合计,借方期末（初）合计,=,贷方期末（初）合计,2018,版：,P19,例子,分组完成整个流程：分录,-,账户发生额,-,试算平衡表,60,正确答案,答案解析借贷记账法是复式记账法的一种，复式记账法要求对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。,【例题,判断题】在借贷记账法下，对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。（）,61,第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序,一、会计凭证,会计凭证，是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明,会计凭证按照填制程序和用途可分为,原始凭证,和,记账凭证,。,2018,版：,P23,62,（一）原始凭证的种类,1.按取得来源分类,63,2.按格式分类,64,65,【提示】原始凭证必须能够表明,经济业务已经发生或完成,的情况，凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，如购货申请单、购销合同、计划、银行对账单、银行存款余额调节表等，不能作为原始凭证。,66,67,（三）原始凭证的填制要求,1.,原始凭证填制基本要求：记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、连续编号、不得涂改刮擦挖补、填制及时等。,2.,自制原始凭证填制基本要求：,一次凭证：一次填制完成，如收料单、领料单、工资结算表等。,累计凭证：同一凭证上重复填制完成，如限额领料单,汇总凭证：一定时期内同类业务汇总后填制，,只能同类型,的进行汇总。,68,（四）原始凭证的审核,1.审核原始凭证的,真实性,2.审核原始凭证的,合法性、合理性,3.审核原始凭证的,完整性,69,70,三、记账凭证,（一）种类：,分为,专用,凭证和,通用,凭证，,专用凭证指的是：收付转，,通用凭证即：记账凭证,71,72,73,（二）记账凭证基本内容：,日期、编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员稽核人员记账人员会计机构负责人会计主管人员等等签字。,收款、付款凭证还应当由出纳人员签字或盖章。,74,75,（三）填制要求,1.完整、清楚、规范,2.附原始凭证（结账、更正错账除外）,3.连续编号（字号编号法、分数编号法）,4.出错重填,5.空行划线注销,76,（四）记账凭证的审核,1.内容是否真实,2.项目是否齐全,3.科目是否正确,4.金额是否正确,5.书写是否规范,6.手续是否完备,77,78,79,80,81,82,83,84,85,按照外形特征分类：,86,87,88,89,90,91,92,93,94,95,96,97,98,99,账务处理程序：,记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序,科目汇总表账务处理程序,100,101,102,103,104,105,106,107,108,109,110,资产（,重点难点,）,第,2,章,111,1.,考情分析,2.,考试要求,3.,知识结构,4.,知识讲解,112,1,第二节 应收及预付款项,（重点）,（新）,第三节 交易性金融资产,（重点难点）,（新）,第四节 存货,（重点）,目录,第二章 资产,（重点、难点）,第一节 货币资金,（重点）,2,3,4,5,6,第五节 固定资产,（重点）,（新）,第六节 无形资产和长期待摊费用,113,掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查；掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对；掌握其他货币资金的核算,掌握应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款的核算；掌握交易性金融资产的核算；掌握存货成本的确定、发出存货成本的计价方法、存货清查,掌握原材料、周转材料、委托加工物资、库存商品的核算；掌握固定资产、无形资产的核算,考试要求,熟悉无形资产的内容和长期待摊费用的核算,2,114,题型,2010,年,2009,年,2008,年,考 点,单选题,8,题,8,分,6,题,6,分,7,题,7,分,存货发出先进先出法、计划成本法、长期股权投资成本法、无形资产的取得及处置、固定资产折旧方法、委托加工物资成本的确定,多选题,6,题,12,分,4,题,8,分,4,题,8,分,减值转回的处理原则、应收账款账面价值的影响因素、长期股权投资账面价值的影响因素,判断题,3,题,3,分,5,题,5,分,5,题,5,分,资产初始成本的确定（固定资产、无形资产、长期股权投资、存货等）、计划成本法、资产的确认条件,计算分析题,1,题,6,分,1,题,5,分,2,题,10,分,交易性金融资产初始计量及后续计量、固定资产初始计量及后续计量,综合题,1,题,12,分,存货初始计量、后续计量（发出、毁损、处置、领用、跌价,),合计,18,题,29,分,17,题,36,分,18,题,30,分,考情分析,115,题型,选项选择题,多项选择题,判断题,不定项选择题,合计,2017,年,10,题,15,分,3,题,6,分,3,题,3,分,8,题,16,分,40,分,2016,年,11,题,16.5,分,4,题,8,分,3,题,3,分,6,题,12,分,39.5,分,2015,年,8,题,12,分,2,题,4,分,3,题,3,分,6,题,12,分,31,分,2014,年,8,题,12,分,2,题,4,分,3,题,3,分,9,题,18,分,37,分,2013,年,11,题,16.5,分,1,题,2,分,3,题,3,分,10,题,20,分,41.5,分,116,2025/6/4 周三,第,1,节,货币资金,（重点）,117,1.,企业过去的交易或事项形成的；,2.,由企业拥有或控制；,3.,预期会给企业带来经济利益。,除符合资产定义外，,1.,与该资产有关的经济利益很可能流入企业；,2.,该资产的成本或价值能够可靠地计量。,资产的特征,资产的确认条件,118,货币资金,库存现金,（一）现金管理制度,（二）现金的账务处理,（三）现金的清查,线下实体覆盖率翻,3,番,银行存款,（一）银行存款的账务处理,（二）银行存款的核对,其他货币资金,（一）其他货币资金的内容,（二）其他货币资金的账务处理,01,03,04,05,第一节 目录,119,一、库存现金,120,库存现金,-,（一）现金管理制度,（一）现金管理制度,现金的使用范围,职工工资、津贴；,个人劳务报酬；,根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；,各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；,向个人收购农副产品和其他物资的价款；,出差人员必须随身携带的差旅费；,结算起点以下的零星开支；,中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,121,库存现金,现金的库存限额,开户银行应根据客户单位实际需要，核定企业,3-5,天日常开支所需的库存现金限额,偏远地区和交通不方便地区企业可多于,5,天，不得超过,15,天；,企业需要补充库存现金时，须签发现金支票，向银行提取现金；,未经银行批准不得,“,坐支,”,现金。,122,库存现金,现金日常收支管理,不准,“,白条顶库,”,；,不准单位之间相互借用现金；,不准谎报用途套用现金；,不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；,不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；,不准保留账外公款；,禁止发行变相货币，不准任何票券代替人民币在市场上流通。,123,库存现金,企业内部现金管理,应坚持,“,钱账分管,”,的内部控制制度；,企业库存现金的收付保管，应由专职或兼职的出纳人员负责；,出纳员不得监管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作及会计稽核及会计档案保管工作，有关印鉴也要实行分管。,124,库存现金,-,（二）现金的账务处理,（二）现金的账务处理,企业应设置,“,库存现金,”,账户对现金进行总分类核算。,“,库存现金,”,是资产类账户，收入现金时，记入借方；付出现金时，记入贷方；余额在借方，表示库存现金结存数。,为了及时、详细地核算和监督现金的收入、付出和结存情况，企业还必须设置,“,现金日记账,”,进行现金的明细分类核算，即现金的序时核算；,登记,“,现金日记账,”,所依据的记账凭证主要有现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证。,125,库存现金,-,（二）现金的清查,1.,调整账簿，使账实相符,借：库存现金,贷：待处理财产损溢,现金溢余,现金短缺,借：待处理财产损溢,贷：库存现金,126,2.,批准后，处理,A.,多收或少付其他单位或个人的，计入“其他,应付款”,B.,属于无法查明原因的，记入“营业外收入”,现金溢余,现金短缺,A.,属于应由责任人或保险公司赔偿，记入,“其他应收款”账户,B.,属于无法查明原因的，记入“管理费用”,库存现金,-,（二）现金的清查,127,【,例,2-1-1】,某企业在现金清查中发现库存现金较账面余额溢余,560,元。经核查，上述现金溢余中有,300,元属于应支付给某个人的款项，其余,260,元原因不明。,案例,【,解析例,2-1-1】,查账：,借：库存现金,560,贷：待处理财产损溢,560,处理：,借：待处理财产损溢,560,贷：其他应付款,300,营业外收入,260,128,【,例,2-1-2】,某企业在现金清查中，发现现金短款,500,元；后查明原因，其中,300,元责任在出纳员刘某，其余由企业承担。,案例,【,解析例,2-1-2】,清查时,：,借：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,500,贷：库存现金,500,查明原因后：,借：其他应收款,刘某,300,管理费用,200,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,500,129,考试真题,【,真题,2-1-1】,（,2015,年单选题）企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）,A.,属于无法查明原因的现金溢余，应借记,“,待处理财产损溢,”,科目，贷记,“,营业外收入,”,科目；,B.,属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记,“,其他应收款,”,科目，贷记,“,待处理财产损溢,”,科目；,C.,属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记,“,待处理财产损溢,”,科目，贷记,“,其他应付款,”,科目；,D.,属于无法查明原因的现金短缺，应借记,“,营业外支出,”,科目，贷记,“,待处理财产损溢,”,科目,【,解析,2-1-1,】,D,无法查明原因的现金短缺，应计入,“,管理费用,”,。,130,考试真题,【,真题,2-1-2】,（,2016,年单选题）企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）,A.,营业外支出,B.,财务费用,C.,管理费用,D.,其他业务成本,【,解析,2-1-2,】,C,现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项,C,正确。,131,考试真题,【,真题,2-1-3】,（,2017,年单选题）下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）,A.,冲减财务费用,B.,计入其他应付款,C.,冲减管理费用,D.,计入营业外收入,【,解析,2-1-3,】,D,企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入：借：待处理财产损溢贷：营业外收入,132,二、银行存款,133,1,2,3,4,银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金,企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置,“,银行存款日记账,”,每日终了，应结出余额,RMB,二、银行存款,134,2,银行存款,的核对,01,“,银行存款日记账,”,应定期与,“,银行对账单,”,核对，至少,每月,核对一次,02,03,如有差额，应编制,“,银行存款余额调节表,”,调节,银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款帐面余额的记账依据。,135,【,真题,2-1-4】,（,2015,年单选题）,2014,年,9,月,30,日，某企业银行存款日记账账面余额,216,万元，收到银行对账单的余额为,212.3,万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金,6.9,万元，会计人员误记为,9.6,万元；银行为企业代付电话费,6.4,万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。,9,月,30,日调节后 的银行存款余额为（）万元,A.212.3,；,B.225.1,；,C.205.9,；,D.218.7,【,解析,2-1-4】,A,调节后的银行存款余额,=216+,（,9.6-6.9,）,-6.4=212.3,万元,136,考试真题,【,真题,2-1-5】,(2009,年综合题,),甲公司,2008,年,12,月份发生于银行存款有关的业务如下,:,(1)12,月,28,日,甲公司收到,A,公司开出的,480,万元转账支票,交存银行,.,该笔款项系,A,公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益,.12,月,29,日,甲公司开出转账支票支付,B,公司咨询费,360,万元,并于当日交给,B,公司,.,(2)12,月,31,日,甲公司银行存款日记账余额为,432,万元,银行转来对账单余额为,664,万元,.,经逐笔核对,发现以下未达账项,:,甲公司已于,12,月,28,日收到的,A,公司赔款登记入账,但银行尚未记账,;,B,公司尚未将,12,月,29,日收到的支票送存银行,;,甲公司委托银行代收,C,公司购货款,384,万元,银行已于,12,月,30,日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知,;,12,月份甲公司发生借款利息,32,万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知,.,要求,:,(1),编制甲公司上述业务,(1),的会计分录,(1),根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表,.,(,答案中的金额单位用万元表示,),137,考试真题,【,解析,2-1-5】,借,:,银行存款,480,贷,:,营业外收入,480,借,:,管理费用,360,贷,:,银行存款,360,银行存款余额调节表,2008,年,12,月,31,日 单位,:,万元,项目,金额,项目,金额,银行存款日记账余额,432,银行对账单余额,664,加,:,银行已收、企业未收款,384,加,:,企业已收、银行未收款,480,减：银行已付、企业为付款,32,减：企业已付、银行未付款,360,调节后余额,784,调节后余额,784,138,三、其他货币资金,考试重点，每年必考,139,银行本票存款,银行汇票存款,01,03,02,04,05,06,信用卡存款,信用证保证金存款,存出投资款,外埠存款,140,票据名称,适用对象,适用范围,期限,备注,支票,单位或个人,同城,出票后十天,转账支票只能转账，现金支票只能提现,银行汇票,银行,同城或异地,一个月,可转账也可提现,商业汇票,单位,同城或异地,双方商定，最长不超过六个月，提示后十天付款,分银行承兑和商业承兑，须具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用，可贴现、转贴现,银行本票,单位或个人,同城,两个月,标明,“,现金,”,字样的可提现,信用卡,单位或个人,同城或异地,单位卡不得用于,10,万元以上结算和支取现金,汇兑,单位或个人,异地,信汇或电汇,委托收款,单位或个人,同城或异地,三日内通知,可以拒付,托收承付,国有企业、代销社、审查同意的集体企业,异地,三日或十日,有起始金额限制，必须是商品交易和因商品交易产生的劳务供应，不含代销、寄销、赊销商品。,信用证,单位,异地,六个月,只能转账不可取现,141,其他货币资金的账务处理,为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置,“,其他货币资金,”,科目,本科目按其他货币资金的种类设置明细科目进行核算,（二）,142,01,银行汇,票存款,143,汇款单位,(,申请人,),汇款单位开户行,(,出票人、付款人,),收款单位,(,持票人、背书人,),收款单位开户行,(,持票人开户行,),被背书人,(,持票人,),申请办理银行汇票,签发银行汇票,通知划回余额,办理进账,通知收账,办理进账,通知收账,银行,间清算,持票,结算,背书转让,银行汇票存款,示意图,144,购货企业,-,申请企业,借：其他货币资金,-,银行汇票,贷：银行存款,1.,企业填写,“,银行汇票申请书,”,、将款项交存银行时；,2.,企业持银行汇票购货、,收到有关发票账单时,；,3.,采购完毕收回剩余款项时,；,借：,XX,资产,贷：其他货币资金,-,银行汇票,借：银行存款,贷：其他货币资金,-,银行汇票,145,【,例,2-1-3】,10,月,6,日，某企业向开户银行申请开出银行汇票，汇票金额,40 000,元，拟持往外地采购材料。,10,月,25,日，采购员从外地发回材料一批，计价,30 000,元，增值税,5 100,元。材料尚未验收入库，余款自动划回。,案例,【,解析例,2-1-3】,10,月,6,日,借：其他货币资金,银行汇票,40 000,贷：银行存款,40 000,10,月,25,日，,借：在途物资,30 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,5 100,贷：其他货币资金,银行汇票,35 100,借：银行存款,4 900,贷：其他货币资金,银行汇票,4 900,146,销货企业,-,收款企业,销货企业收到银行汇票、填制,进账单到开户银行办理款项入,账时，根据进账单和销货发票,借：银行存款,贷：主营业务收入,应交税费,应交增值税（销项税额）,147,【,例,2-1-4】,接上例,销货企业应该做账务处理：,借：银行存款,35 100,贷：主营业务收入,30 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,5 100,148,02,银行本,票存款,149,付款单位,(,申请人,),付款单位开户行,(,出票银行,),收款单位,(,持票人、背书人,),收款单位开户行,(,持票人开户行,),被背书人,(,持票人,),申请签发本票,出票,送存本票,通知收账,银行,间清算,持票,结算,背书转让,送存本票,通知收账,银行本票存款,示意图,150,购货企业,-,申请企业,借：其他货币资金,-,银行本票,贷：银行存款,1.,企业填写,“,银行本票申请书,”,、将款项交存银行时；,2.,企业持银行本票购货、,收到有关发票账单时,；,3.,采购完毕收回剩余款项时,；,借：,XX,资产,贷：其他货币资金,-,银行本票,借：银行存款,贷：其他货币资金,-,银行本票,151,【,例,2-1-5】,东方电器厂,7,月,7,日填制银行本票申请书一份，金额,30 000,元，银行受理后，收到同等数额的银行本票。,8,日，向浦江工厂购进某材料一批，货款,18 000,元，增值税,3 060,，以前一天银行签发的银行本票付讫；,10,日，银行转来多余款收账通知，金额为,8 940,元。,【,解析例,2-1-5】,7.7,借：其他货币资金,银行本票,30 000,贷：银行存款,30 000,7.8,借：在途物资,某材料,18 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,3 060,贷：其他货币资金,银行本票,21 060,7.10,借：银行存款,8 940,贷：其他货币资金,银行本票,8 940,152,销货企业,-,收款企业,销货企业收到银行本票、填制,进账单到开户银行办理款项入,账时，根据进账单和销货发票,借：银行存款,贷：主营业务收入,应交税费,应交增值税（销项税额）,153,【,例,2-1-6】,接上例,销货企业应该做这样的账务处理,借：银行存款,21 060,贷：主营业务收入,18 000,应交税金,应交增值税（销项税额）,3 060,154,信用卡,存款,03,155,持卡人,特约单位,特约单位,开户银行,发卡银行,1,、持卡购物、消费,3,、通知收款入账,2,、委托银行收款,4,、交换单据，清算资金,5,、发出付款通知,信用卡存款,示意图,156,购货企业,-,申请企业,借：其他货币资金,-,信用卡,贷：银行存款,1.,企业填写,“,信用卡申请书,”,、将款项交存银行时；,2.,企业用信用卡购物，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证等,；,3.,向账户续存资金时,；,借：管理费用等,贷：其他货币资金,-,信用卡,借：银行存款,贷：其他货币资金,-,信用卡,4.,不需继续使用信用卡，销卡时,；,借：其他货币资金,-,信用卡,贷：银行存款,157,【,例,2-1-7】,甲企业于,3,月,5,日向银行申领信用卡，向银行交存,50 000,元。编制如下会计分录：,【,解析例,2-1-7】,借：其他货币资金,信用卡,50 000,贷：银行存款,50 000,158,04,信用证保证金又称信用证保证金存款，是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。,信用证,保证金,存款,159,160,购货企业,-,申请企业,借：其他货币资金,-,信用证保证金,贷：银行存款,1.,企业填写,“,信用证,申请书,”,、将款项交存银行时；,3.,未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时；,借：原材料,应交税费,-,应交增值税（进项税额）,贷：其他货币资金,-,信用证保证金,借：银行存款,贷：其他货币资金,-,信用证保证金,2.,企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单,时,；,161,【,例,2-1-8】,甲企业向银行申请开具信用证,2 000 000,元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。,【,解析例,2-1-8】,借：其他货币资余,信用证保证金,2 000 000,贷：银行存款,2 000 000,162,05,存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。,存出,投资款,163,申请企业,借：其他货币资金,-,存出投资款,贷：银行存款,1.,向证券公司划出资金时，,3.,将存在证券公司的资金转回开户银行时；,借：交易性金融资产,贷：其他货币资金,-,存出投资款,借：银行存款,贷：其他货币资金,-,存出投资款,2.,购买股票、债券、基金,时,；,164,【,例,2-1-9】,10,月,5,日，企业向证券公司划出资金,500,万元，用于投资之用；,10,月,20,日，委托证券公司购买某公司股票,10,万股，每股,20,元，打算短期持有,【,解析例,2-1-9】,10,月,5,日,借：其他货币资金,存出投资款,5 000 000,贷：银行存款,5 000 000,10,月,20,日,借：交易性金融资产,2 000 000,贷：其他货币资金,-,存出投资款,2 000 000,165,06,外埠,b,存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项（企业在外埠开立临时采购账户，需经开户地银行批准）。,外埠存款,166,申请企业,借：其他货币资金,-,外埠存款,贷：银行存款,1.,企业将款项汇往外地时,，,3.,采购完毕收回剩余款项时，根据银行收账通知；,借：原材料（等）,应交税费,-,应交增值税（进项税额）,贷：其他货币资金,-,外埠存款,借：银行存款,贷：其他货币资金,-,外埠存款,2.,收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证,时,；,167,【,例,2-1-10】,1.,甲企业派采购员到异地采购原材料，,8,月,10,日企业委托开户银行汇款,100 000,元到采购地设立采购专户。,2.8,月,20,日，采购员交来从采购专户付款购买材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为,80000,元，增值税税额为,l3600,元，企业编制如下会计分,3.8,月,30,日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回。根据收账通知，企业编制如下会计分录：,【,解析例,2-1-10】,借：其他货币资金,外埠存款,100 000,贷：银行存款,100 000,2.8,月,20,日,借：原材料,80 000,应交税费,应交增值税（进项税额）