电大高级财务会计任务的题.doc

<p>20x5年抵消分录：
甲产品：
（1）借：营业收入&nbsp;&nbsp; 100
贷：营业成本&nbsp;&nbsp;&nbsp; 100
（2）借：营业成本&nbsp;&nbsp; 14
&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp; &nbsp; 贷：存货&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; 14
（3）借：存货&nbsp;&nbsp; 12
&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp; &nbsp; 贷：资产减值损失&nbsp; 12
&nbsp;20x6年抵消分录：
（1）借：年初未分配利润&nbsp; 14
&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp; &nbsp; 贷：营业成本&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; 14
（2）将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消：
借：营业成本&nbsp;&nbsp; 7
贷：存货&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; 7
将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消：
借：营业成本6
贷：存货-存货跌价准备&nbsp;&nbsp; 6
（3）借： 存货 12
&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;贷：年初未分配利润12
（4）借：存货&nbsp; 1
&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp; &nbsp;贷： 资产减值损失1
乙产品：
（1）借：营业收入 300
&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;贷：营业成本 300
（2）借: 营业成本&nbsp; 27
&nbsp;&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;贷：存货&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; 27
（3）借：存货&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; 27
贷：资产减值准备&nbsp;&nbsp; 27
20x7年抵消分录：
甲产品：
（1）借：年初未分配利润&nbsp;&nbsp; 7
&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp; &nbsp; 贷：营业成本&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; 7
&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;借：年初未分配利润&nbsp;&nbsp;&nbsp; 6
&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;贷：存货-跌价准备&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; 6
（2）借：存货&nbsp; 12
&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;贷：年初未分配利润&nbsp;&nbsp; 12
（3）借：存货&nbsp;&nbsp; 1
贷：期初未分配利润&nbsp; 1
乙产品：
（1）借：年初未分配利润&nbsp; 27
贷：营业成本&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; 27
（2）借：营业成本&nbsp;&nbsp;&nbsp; 2.7
&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp; 贷：存货&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; 2.7
（3）借：存货&nbsp;&nbsp;&nbsp; 27
&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp; &nbsp;贷：年初未分配利润&nbsp; 27
（4）抵消销售商品多结转的跌价准备
借：营业成本&nbsp;&nbsp; 24.3
&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; 贷：存货-跌价准备&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; 24.3
（5）站在B公司角度 期末乙商品成本=300*60%*10%=18（万元），可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元 计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元
&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; 站在集团角度 期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3万元 可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元 计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元 等于公司计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录
&nbsp; 20x8年抵消分录：
乙产品：
（1）借：年初未分配利润 2.7
&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; 贷：营业成本&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; 2.7
（2）借：存货&nbsp;&nbsp; 27
贷：年初未分配利润&nbsp;&nbsp; 27
（3）借：期初未分配利润&nbsp;&nbsp; 24.3
贷：存货&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; 24.3</p>