中财货币资金PPT课件.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,.,.1,中级财务会计2 货币资金,第二章：货币资金,主要内容,现金的管理及核算,银行结算方式、银行存款的核算,学习目的,1.掌握货币资金的组成，有关结算程序和会计处理方法。,2掌握货币资金管理与控制的方法、,主要内容,备用金,现金与银行存款的清查,其他货币资金,第二章：货币资金,1,.,1,第一节：库存现金,一、货币资金的含义及组成：,（一）货币资金：是企业以货币形态存在的资产，是,企业资产中流动性最强的一种资产。,（二）组成,库存现金,货币资金 银行存款,其他货币资金,2,.2,二、现金的管理,狭义：库存现金-人民币和外币,（一）现金的定义,广义：国际惯例-库存现金、银 行存款、其他流通手段,我国是,广义,和狭义概念并存,3,.3,（二）现金的管理,1、货币资金管理与控制的原则,1.1 严格职责分工1.2实行交易分开1.3 实施内部稽核1.4 实施定期轮岗制度,2、现金管理办法,2.1现金的使用范围。,2.2库存现金限额,2.3现金收支的规定,4,.4,5,.5,3、货币资金内部控制的规定,3.1 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。,3.2 办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。,6,.6,3、货币资金内部控制的规定,3.3 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。,3.4 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理。,3.5 单位应当加强银行预留印鉴的管理。严禁一人,保管支付款项所需的全部印章。,3.6 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度。,7,.7,三、现金的核算,（一）序时核算：,1、设置与登记现金日记帐,2、登记的依据,：,现金收付款凭证,银行存款付款凭证,汇总收付款凭证,科目汇总表,日记帐格式,序时核算：设置现金日记,帐，并指定专门出纳人员根,据审核无误的现金收付款凭,证,按照业务发生的时间顺,序逐日逐笔登记。要做到日,清日结。并将结余数和实际,库存数相核对，作到账款相,符。,8,.8,（二）现金总分类核算,1、帐户设置:库存现金总账,2、现金收入业务的核算,借:库存现金,贷：有关科目,3、现金支出业务的核算,借:有关科目,贷：库存现金,总分类核算：设置“现金”总帐，由负责总帐的财会人员进行登记。,9,.9,4、备用金的核算,4.1管理办法：,零星使用备用金：随借随用，用后报销,定额备用金：核定定额，随时补足,4.2帐户设置：“其他应收款”,4.3 零星备用金的帐务处理：,领用备用金,持相关单据报销，多退少补,借：,其他应收款,贷：库存现金,借：*费用,贷：,其他应收款,库存现金,10,.10,举例：,例1W公司的财会人员2009年7月30日签发支票一张，从银行存款帐户提取现金3000元备用。当日，王成总经理助理出差预借差旅费2800元，采购员张三以运费发票报销市商品运费180元，并退回现金20元.办公室主任李红凭餐费发票报销业务招待费600元。,11,.11,会计处理,借：库存现金3000,贷:银行存款3000,张三报销运杂费,借：其他应收款-王成2800,贷:库存现金2800,从银行提取现金备用,王成借支旅差费,李红报销招待费,借：销售费用180,库存现金20,贷:其他应收款-张三200,借：管理费用600,贷:库存现金600,12,.12,现金日记账,2009,月 日,凭证,字 号,摘要,对方科目,收入,付出,结存,7/30,结存,520,7/30,银付 1,提取现金,银行存款,3000,3520,7/30,现付 2,借支差旅费,其他应收款,2800,720,7/30,现收 3,退回借支款,其他应收款,20,740,7/30,现付 4,付餐费,管理费用,600,140,13,.13,4.4 定额备用金,借：其他应收款,贷:库存现金,取消备用金,借：管理费用/销售费用,贷:库存现金,按核定定额给付备用金,定期报销，补足定额,调整备用金:增加或减少(分录反之),借：管理费用,库存现金,贷:其他应收款,14,.14,（三）现金的清查：,1清查的组织：,出纳人员的每日清点核对和清查小组的定期或不定期的清查。,2清查的方法,：,实地盘点，将盘点数与帐面数进行核对。,3、现金清查的核算,：,帐户设置：,待处理财产损溢待处理流动资产损溢,小知识:,现金帐面数与实际数不一致,称为现金溢缺,实际库存金额帐面数长款,实际库存金额帐面数短款,15,.15,盘盈的账务处理,记录清查结果,盘盈,借：库存现金,贷：,待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,查明原因，记录清查处理结果,长款,借：待处理财产损溢,贷：其他应付款现金溢余,（应支付给有关单位和人员）,营业外收入现金溢余,（无法查明原因的）,16,.16,盘亏的账务处理,记录清查结果,盘亏,借：,待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,贷：库存现金,查明原因，记录清查处理结果,短款,借：其他应收款,（应由过失人或保险公司赔偿的部分）,管理费用,（无法查明原因的）,营业外支出,（意外损失）,贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,17,.17,续例2-2,经查明，现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。,例2-1,海康公司,在进行现金清查时，发现库存现金短缺120元。,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 120,贷:库存现金,120,借:其他应收款XXX 120,贷:待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 120,18,.18,第二节：银行存款,一、,开立账户规定,1、银行存款账户分类,基本存款账户,办理日常现金收付和转帐结算,一般存款账户,办理转账结算和现金缴存，,但不办理现金支取,临时存款账户,办理转账结算和国家规定的现金收付,专用存款账户,因特定用途需要开立的账户,19,.19,2、企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理,3、一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；,4、不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。,20,.20,二、银行存款的核算,（一）序时核算：,1、设置与登记银行存款日记帐,2、登记的依据,：,银行存款收付款凭证,现金付款凭证,汇总收付款凭证,科目汇总表,21,.21,（二）总分类核算,1.帐户设置,2.收款业务,3.付款业务,22,.22,定期将银行存款日记帐（A）与银行提供的银行对帐单（B）逐笔核对，若AB，则,三、银行存款的清查,2出现未达账项有四种情况存在：企业已收款入帐，银行尚未收款入帐 企业已付款入帐，银行尚未付款入帐 银行已收款入帐，企业尚未收款入帐 银行已付款入帐，企业尚未付款入帐,1,企业或银行任一方记帐错误,23,.23,银行存款余额调节表,项 目,金额,项目,金额,银行存款,日记账,金额,对帐单,金额,加,：银行已收，企业未收,减：,银行已付，企业未付,加,：企业已收，银行未收,减,：企业已付，银行未付,企业日记账调整后余额,银行对账单调整后余额,24,.24,银行存款余额调节表的编制后的注意事项,1.调节后如果双方帐目的余额相等，一般说明双方记帐没有错误。如果不相符，应查明原因更正。,2.企业错帐应更正，未达帐项，应在结算凭证到达后再记帐；,3.调节表中所列双方相等的调节后的余额，是企业在,编表日可以动用的银行存款实存数,。,25,.25,第二节,财产清查的制度和方法,企业已付银行未付,企业已收银行未收,银行已付企业未付,银行已收企业未收,26,.26,四、银行转帐结算,（一）转账结算定义,特点：双方收付不动用现金,（二）转账结算方式：,各种转账结算方式的共性为:,收款方最终将增加银行存款,付款方最终将减少银行存款,借:银行存款,贷:有关科目,借:有关科目,贷:银行存款,27,.27,（三）银行结算纪律,1、单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；,2、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金，不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；,3、不准违反规定开立和使用账户。,28,.28,银行结算方式分类,汇兑,支,票,本票,银行汇票,商业汇票,汇票,银行承兑汇票,转帐支票,现金支票,非定额本票,定额本票,电汇,信汇,票据,托收承付,委托收款,商业承兑汇票,29,.29,（四）银行结算方式分类,按适用区域分：,托收承付：异地委托收款：同城和异地商业汇票：同城和异地支票：同城,按结算种类分,：托收承付：商品交易委托收款：商品交易和非商品交易商业汇票：商品交易,30,.30,第三节：其他货币资金,一、构成内容,外埠存款外地临时采购，开设专户专门用途,银行本票存款为取得银行本票而存入存款,银行汇票存款为取得银行汇票而存入,信用证存款为开具信用证而存入的保证金,信用卡存款为办理信用卡而存入的款项,存出投资款企业已存入证券公司但尚未购买有价证券的现金,31,.31,二、核算,（一）外埠存款,委托当地银行汇往采购地开立账户,借：其他货币资金外埠存款,贷：银行存款,收到采购员交来供应商的发票账单等报销凭证,借：在途物资,应交税费应交增值税（进项税额）,贷：其他货币资金外埠存款,将多余外埠存款转回当地银行记账,借：银行存款,贷：,其他货币资金外埠存款,32,.32,二、核算,（二）,银行汇（本）票存款,企业申请并将款项交存银行，取得汇（本）票,借：其他货币资金银行汇票存款,贷：银行存款,企业使用银行汇（本）票支付所采购物资,借：在途物资,应交税费应交增值税（进项税额）,贷：其他货币资金银行汇票存款,如果多余款或因汇（本）票超过付款期等而退回的款项,借：银行存款,贷：,其他货币资金银行汇票存款,33,.33,二、核算,（三）,存出投资款,企业向证券公司划出资金时,借：其他货币资金存出投资款,贷：银行存款,购买股票、债券、基金等时,借：交易性金融资产,投资收益,（交易手续费）,贷：其他货币资金 存出投资款,34,.34,三、货币资金的报告,报表项目-货币资金,根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总帐帐户的期末余额合计数填列。,35,.35,36,.36,37,.37,38,.38,39,.39,作业,甲公司2009年12月份发生与银行存款有关的业务如下：,（1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。,（2）12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。,（3）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行未记账。B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。,要求：（1）编制甲公司上述业务1、2的会计分录。,（2）编制甲公司银行存款余额调节表,40,.40,