税务稽查风险与防范(李文波.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院,税务稽查风险与防范,2025/5/28 周三,一、税务稽查风险类型介绍,（一）承担行政责任的风险,公务员法,过错责任追究,（二）承担刑事责任的风险,刑法第九章渎职罪,2025/5/28 周三,刑法第九章渎职罪中涉税渎职常用罪名,:,第,397,条 滥用职权罪 玩忽职守罪,第,402,条 徇私舞弊不移交刑事案件罪,第,404,条 徇私舞弊不征、少征税款罪,第,405,条 第,1,款 徇私舞弊办理发售发票、,抵扣税款、出口退税罪,2025/5/28 周三,二、执法风险离我们有多远？,1,.,税收执法责任制的落实,2,.,司法机关对税务行政执法监督的加强,3,.,税务稽查执法的复杂性,2025/5/28 周三,1.,产生风险的环节,只要与纳税人,利益,有关联的环节,就存在执法风险！,2025/5/28 周三,税收执法过错责任追究办法,第四条,过错责任人员应当给予行政处,分或者应当追究刑事责任的，依照其他法律、,行政法规及规章的规定执行。,2025/5/28 周三,2.,司法机关的监督加强,最高人民检察院,“,反,渎职,侵权,局,”,的成立；,从,05,年下半年至,06,年，检察机关对工商、,税务、土管等部门进行了重点查处；,05,年,10,月国家税务总局与最高人民检察院,的,协调会议,2025/5/28 周三,2007,年,6,月,6,日下午，高检院与有关部、局惩治和,预防渎职侵权犯罪联席会议召开,总结,2005,年,8,月至,2006,年,12,月，全国检察机关开展的集中查办破坏社会,主义市场经济秩序渎职犯罪专项工作。,2025/5/28 周三,全国检察机关共受理破坏社会主义市场经济,秩序渎职犯罪专项工作三类重点案件,9557,件，立,案侦查,5841,件，涉案犯罪嫌疑人,6664,人，占同期,立案查办渎职侵权犯罪案件总件数的,63.7%,和总,人数的,59.3%,。其中，,立案查办的,6664,名犯罪,嫌疑人中，行政机关工作人员,5009,人，占,75.2%,。,2025/5/28 周三,其中政府部门工作人员,1286,人，林业部门,609,人，土地管理部门,512,人，,税务部门,438,人，,工商部门,223,人，卫生部门,102,人，环境监管部,门,43,人，检验检疫部门,38,人，海关,8,人，其他行,政机关,1750,人；司法工作人员,1580,人，占,23.7%,，其中公安机关,1053,人，检察机关,7,人，,审判机关,288,人，司法行政机关,66,人。,2025/5/28 周三,集中查办税务人员徇私舞弊，滥用职权，给国家造成巨额税款流失的渎职犯罪案件。共立案侦查涉嫌渎职犯罪的税务人员,438,人。山东省检察机关仅在,2005,年专项工作开展半年时间内，就通过查处税务人员渎职犯罪案件为国家挽回直接经济损失,2.8,亿余元，增加税源,16.8,亿元。广东珠海市检察机关通过查处税务人员渎职犯罪案件，促使税务机关向司法机关移送偷税案件数十件，依法追缴税款,8000,余万元。,2025/5/28 周三,3.1,规范性文件的问题,1.,规范性文件的量,2.,规范性文件的质,2025/5/28 周三,3.2,几种误解,1,、只要不往自己口袋装钱或者装物，就不会,构成渎职犯罪。,2,、渎职犯罪都是存心去做的故意行为，只要,不是,“,有意识而为之,”,，就不会构成渎职犯罪。,3,、渎职罪主要是针对,“,作为,”,的过错定罪，如,果无作为或不作为，就能明哲保身，就不会构,成渎职犯罪。,2025/5/28 周三,三、稽查执法风险的防范,第一个层面是从我们稽查局内部，具体为：,1.,个体方面：,（,1,）加强对执法风险的清楚认识，加强依法,行政的观念；,（,2,）提高自身业务素质，尤其是涉税相关法,律知识；,（,3,）要进行一定的换位思考，比如学会用证,据的思维来组织并开展自己的行政执法工作；,（,4,）程序启动。,2025/5/28 周三,2.,制度方面：,（,1,）促进立法与制度的健全；,（,2,）进一步健全汇报、集体审议、统一规定,制度；,（,3,）加强监督和教育机制；,2025/5/28 周三,第二个层面是从稽查局外部出发，我们提出,（,1,）要组织力量认真研究司法机关的工作；,（,2,）要与司法机关进行必要和适度的沟通与,协调；,2025/5/28 周三,我们的承诺：自收到您的问题五个工作,日内我们的法律团队必给回复！,Tel:[phone],E-mail:Bauden,2025/5/28 周三,