第九章电子商务中的税收法律问题PPT课件.ppt

,雨雾,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第,9,章,电子商务中的税收法律问题,1,9.1,电子商务对税收政策产生的影响,1.1,无形产品带来的税收问题,a.,无形产品交易使征税对象难以确定,b.,无形产品交易使征税环节模糊不清,c.,跨越国境的无形产品交易使关税征收之门形同虚设,2,1.2,纳税主体的难确定性,A,。根据虚拟地址难寻相对应的居民和企业,B,。难以确定企业的常设机构所在地,3,1.3,对增值税属地原则的冲击,A,。转移定价避税在电子商务环境下更易实现,B,。网络环境下更易利用国际避税地避税,C,。利用避税地的,“,网络银行,”,避税,1.4,电子商务带来的避税问题,4,1.5,无纸化带来的税收计征问题,A,。电子货币电子票据电子划拨技术使用限制,B,。记录非连续，易于被删除编辑截断，且不留痕迹,.,5,9.2,国际与国内电子商务税收政策,2.1,国际电子商务税收政策,A,、美国,B,、欧盟,C,、经济合作与发展组织,D,、其他国际组织,E,、发展中国家,6,2.2,我国电子商务税收政策的思路,税收中立，简单透明，有效灵活，适当优惠，国际合作的税收原则,电子商务税收政策的选择,是否征税的选择，税种的选择，关税征免的选择，税收管辖权的选择,。,7,透视网上交易偷税第一案,2010-03-18,一家经营婴儿用品的网上店铺，半年销售额超过,280,万元，却没有交过一分钱税。近日，这起被称为,“,网上交易偷税第一案,”,的案件在沪宣判，被告张某被判有期徒刑两年，缓刑两年，并处罚金,6,万元。数据显示,45,，目前在我国，有,1/4,的网民使用互联网购物。与实体店铺相比，网络购物,“,不开发票，不上税,”,几乎成为一种潜规则。而法律法规的缺失，技术手段的局限，以及经营者、消费者税收意识的淡薄，使得监管工作面临难题。,网上交易偷税被判刑,2007,年,6,月,5,日，上海市普陀区人民检察院以,“,偷税罪,”,，将上海黎依市场策划有限公司及法定代表人张某告上了法庭。黎依公司成立于,1999,年。作为公司的法定代表人兼经理，张某全面负责这家公司的经营管理。由于看好网上销售的前景，,2006,年,6,月起，黎依公司开始在互联网上经营婴儿用品，生意越做越大，堪称红火。,2006,年,6,月至,12,月，短短半年时间，黎依公司销售货物的总金额达到,289.5,万元。尽管销售额节节攀升，但黎依公司为了偷逃国家税款，采用不开具发票、不记账的方式，不向税务机关申报纳税。经上海市普陀区国家税务局税务核定，黎依公司应缴增值税,11,万余元，已缴增值税,0,元，少缴比例为,100%,。经审理，法院作出一审判决，被告单位黎依公司犯偷税罪，判处罚金,10,万元,;,被告人张某犯偷税罪，判处有期徒刑两年，缓刑两年，并处罚金,6,万元。,8,“,第一案,”,凸显网购潜规则,“,网上的人都是那样,(,注：指交易不缴税,),干的,!,”,事发后，被告人张某曾这样为自己辩解。近年来，网络购物在我国发展迅速，但网上店铺不开发票、不缴税的现象较为普遍。上海质量技术监督部门不久前公布了一项网络购物调查结果，调查人员从,7,家知名度较高的网站，包括卓越、淘宝、易趣、拍拍等网站购买了,58,种玩具。其中，能够开具发票的仅有,21,种，只占总数的三成左右,;,除了不规范的无章收据、手写收据、发货单外，还有,13,种玩具没有提供任何票据。,拥有近两年网络购物经验的网民钱晨对记者说，自己在互联网上购物时从来没有索取过发票，卖家通常也不会主动提供,;,即使有销售凭证，也只是一些简单的收据、清单而已。与不少网络店铺经营者及消费者一样，钱晨认为,“,网上购物不开发票，所以商品比较便宜，而消费者图的就是价格便宜,”,。网上店铺与传统的实体店铺相比，只是销售模式不同，其实质都是发生了交易行为。根据我国相关法律法规，凡是发生交易行为的，都应向国家缴纳税款。经营者缴纳的税款一般包括所得税和增值税，由税务部门依据经营范围、交易金额等核定具体税种及税金。仅仅因为销售模式不同，或者消费者不主动索取发票，经营者就想当然地认为可以不缴税，这个理由显然是站不住脚的。网络购物不开发票成为潜规则，不仅使消费者失去了维护自身权益的基本凭证，也会造成国家税收的流失。,“,黎依公司一家，网上销售半年的营业额超过,280,万元，偷税,11,万元，这些都不是小数目,!,”,9,网上交易税收堵漏遇难题,根据中国互联网络信息中心发布的,第,20,次中国互联网络发展状况统计报告,，截止到,2007,年,6,月,30,日，我国网民总人数已达,1.62,亿，其中,25.5%,的网民使用网络购物。淘宝网公布的数据则显示，,2007,年上半年，这家购物网站的交易额达到,157,亿元，相当于,“,150,家沃尔玛超市门店的收入,”,。随着网络购物的不断发展扩容，网上交易的税收漏洞逐渐引起人们的关注。但对于相关监管部门来说，堵漏却面临着不少难题。目前，个人在淘宝、易趣等交易平台上开设网络小店，门槛比较低，通常不需要到工商部门办理登记注册手续。黎依公司偷税案的检察官薛明坚表示，一旦发生偷税行为，可直接追究企业的法律责任,;,而对于个人，需要税务部门将义务告知偷税人，如仍不履行，才可追究其法律责任。但事实上，监管部门往往无法掌握数量众多的网上小店的具体信息。想要逐一监控、告知，更是难事。如何准确界定一个网上店铺是否属于,经营性,，同样也是难题。譬如，部分网上小店以某类商品的收藏、展示、交流为目的，属于非营利性的，,“,如果采取,一刀切,的管理方法，显然也不太合适,”,。专家指出，,“,网上交易偷税第一案,”,给众多网络店铺经营者敲响了警钟，网络店铺的经营者应当增强责任感和良知，依法纳税。而在网络交易主要凭个人自觉的现实前提之下，消费者可以通过主动向商家索取发票，来督促经营者缴税。这也是消费者维护自身权益的重要保障，不能因为贪图价格便宜就随意放弃。网上店铺不应该成为税收漏洞，但近年来网上开店已成为一种新的创业和就业渠道，规模不断扩大。因此，如何制订具有操作性的管理规范，在加强监管的同时，避免打击大多数网络店铺经营者的积极性、遏制行业的发展壮大，是一个值得深思和研究的问题。,10,