财产清查处置结果的账务处置专题培训课件.ppt

*,*,Click to edit Master title style,Accounting,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,基础会计 第七章 财产清查,Click to edit Master title style,Accounting,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,Accounting,基础会计 财产清查结果的处理,*,Accounting,*,单击此处编辑母版标题样式,Accounting,*,Accounting,*,Accounting,*,Accounting,*,财产清查处置结果的账务处置,主要账户结构,（1）财产物资盘亏、毁损数额（净值）,（2）已批准核销的财产物资盘盈数（净值）,（1）财产物资盘盈数 （净值）,借方 贷方,期末余额：尚未核销的净盘亏,期末余额：尚未核销的净盘盈,待处理财产损溢,（2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值）,复习,2,基础会计 第七章 财产清查,第三节 财产清查结果的处理,存货财产清查结果的处理,现金长款和短款的处理,3,基础会计 第七章 财产清查,新课导入,假设我们学校财务室的出纳员小田在清点保险柜的现金时，发现现金比账存数少了100元，请思考如果你是小田，你应该怎么办？,导入方法：,提问式,4,基础会计 第七章 财产清查,一.现金长款和短款的处理。,1.现金长款的处理,对库存现金清查的结果，如发现库存现金长款，在查明原因之前，将长款先记入“,待处理财产损溢,”科目。,对于无法查明原因的长款应计入,营业外收入,。,5,基础会计 第七章 财产清查,2.现金短款的处理,发现库存现金短款，在查明原因之前，将短款先记入“,待处理财产损溢,”科目。待查明原因后分别情况处理：,无法查明原因的短款应计入,管理费用,。,由出纳人员失职造成的短款应由出,纳人员赔偿，计入,其他应收款,。,6,基础会计 第七章 财产清查,2009年12月20日，深电电子有限公司在财产清查中，发现库存现金溢余50元。原始凭证见下表,库存现金盘点报告表,2009年12月20日,实存金额,账存金额,对比结果,备注,盘盈,盘亏,1 250,1 200,50,原因待查,盘点人（盖章）：,出纳员（盖章）：,例题 1,原始凭证,7,基础会计 第七章 财产清查,现金盘盈,2009,库存现金,5000,5000,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,12,20,1,1,￥,5000,￥,5000,曾晓莉,8,基础会计 第七章 财产清查,2009年12月31日，公司在财产清查中，发现库存现金短缺200元。原始凭证见下表,库存现金盘点报告表,2009年12月31日,实存金额,账存金额,对比结果,备注,盘盈,盘亏,640,840,200,原因待查,盘点人（盖章）：,出纳员（盖章）：,例题 2,原始凭证,9,基础会计 第七章 财产清查,现金盘亏,2009,库存现金,20000,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,12,31,2,1,￥,2,0000,曾晓莉,20000,￥,2,0000,10,基础会计 第七章 财产清查,2009年12月31日，公司经反复核查，处理意见如下：,财产清查结果处理决定,财务科：,财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作营业外收入，库存现金短缺中100元应由出纳李红赔偿，另外100元计入管理费用。,深电电子有限公司（盖章）,2009年12月31日,例题 3,原始凭证,11,基础会计 第七章 财产清查,现金盘盈处理,2009,营业外收入,5000,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,12,31,3,1,￥,5,000,曾晓莉,5000,￥,5,000,附件包括记字4号,原始凭证已经附在这张记账凭证后面，那么现金盘亏处理，就没有原始凭证，该怎么处理？,12,基础会计 第七章 财产清查,现金盘亏处理,2009,其他应收款,10000,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,12,31,4,见记字3号,￥,2,0000,曾晓莉,20000,￥,2,0000,李红,管理费用,10000,13,基础会计 第七章 财产清查,1、,宏达有限公司2011年11月20日在现金清查中，发现现金盘盈了235元。,原始凭证见下表,库存现金盘点报告表,2011年11月20日,实存金额,账存金额,对比结果,备注,盘盈,盘亏,1 256,1 021,235,原因待查,盘点人（盖章）：,出纳员（盖章）：,课堂练习,参考答案,原始凭证,14,基础会计 第七章 财产清查,2、2011年11月21日，公司经反复核查，处理意见如下：,财产清查结果处理决定,财务科：,财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作营业外收入,宏达有限公司（盖章）,2011年11月21日,参考答案,原始凭证,15,基础会计 第七章 财产清查,二、存货财产清查结果的处理,存货发生盘亏的处理,存货发生盘盈的处理,16,基础会计 第七章 财产清查,1.存货发生盘盈的处理,存货发生盘盈的处理原则,存货发生盘盈，一般是因为存货的自然溢余或者是计量工具不准造成的，在查明原因之前，将盘盈数先记入,“待处理财产损溢”,科目。经批准后，冲减,管理费用,。,17,基础会计 第七章 财产清查,2.存货发生盘亏的处理,属于自然损耗产生的,定额内,合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作“,管理费用,”账户。,存货发生盘亏的原因及处理原则,属于,超定额,短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，,扣除,过失人或保险公司赔款,后,，计入“,管理费用,”账户。,属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和,残料价,后，计入“,营业外支出,”账户。,思考？,假设因为自然灾害导致甲材料毁损500元，,毁损材料收回残料价100元，由保险公司赔偿100元，其余的损失应计入什么账户？,18,基础会计 第七章 财产清查,2009年12月31日，公司盘点财产物资，发现盘盈丙材料0.375千克，实际总成本150元，原因不明，盘亏甲材料0.5千克，实际总成本25元，丁材料0.7千克，实际总成本1400元。原始凭证见下表,例题 4,19,基础会计 第七章 财产清查,原材料盘点盈亏报告表,编号,名称,计量单位,单价,实存,账存,盘盈,盘亏,备注,数量,金额,数量,金额,数量,金额,数量,金额,1,甲,千克,0.5,25,2,丙,千克,0.375,150,3,丁,千克,0.7,1400,单位名称,2009年12月31日,原始凭证,20,基础会计 第七章 财产清查,材料盘盈,2009,原材料,15000,15000,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,12,31,5,1,￥,1,5000,￥,1,5000,曾晓莉,丙材料,附件包括记字6号,21,基础会计 第七章 财产清查,材料盘亏,2009,原材料,142500,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,12,31,6,见记字5号,￥,1425,00,曾晓莉,2500,￥,1425,00,甲材料,丁材料,140000,22,基础会计 第七章 财产清查,2009年12月31日，经公司批准，上述盘盈盘亏的材料批复意见如下：,财务科：材料物资清查结果处理决定如下：,1、盘盈丙材料属于未及时入账，应冲减管理费用,2、盘亏甲材料属于自然损耗产生的定额内损耗。,3、盘亏丁材料系自然灾害造成的毁损，预计可收回残料400元，向保险公司索赔300元，其余计入营业外支出。,深电电子有限公司（盖章）,2009年12月31日,例题 5,原始凭证,23,基础会计 第七章 财产清查,材料盘盈处理,2009,待处理财产损溢,15000,15000,管理费用,12,31,7,1,￥,1,5000,￥,1,5000,曾晓莉,待处理流动资产损溢,附件包括记字8号,24,基础会计 第七章 财产清查,材料盘亏处理,2009,其他应收款,40000,原材料,12,31,8,见记字7号,￥,1425,00,曾晓莉,30000,￥,1425,00,营业外支出,70000,1425,00,待处理财产损溢,待处理流动财产损溢,管理费用,2500,25,基础会计 第七章 财产清查,2、,某企业2011年11月22日在财产清查时发现B材料盘亏400千克。每千克30元，经查核有200千克属于定额内损耗，有100千克属于非常损失，有100千克应由责任人赔偿。,根据经济业务的内容，做相关会计处理。,报经批准前：,填制记账凭证,报经批准后：,填制记账凭证,26,基础会计 第七章 财产清查,1、同学们思考本课题我们学到了什么？（请同学做本节课小结）,2、我们学习了哪些知识，应该掌握哪些财产清查的处理结果？,（老师做本节课小结）,本节课小结,27,基础会计 第七章 财产清查,1、资料：某公司 20XX 年年终进行财产清查，在账实清查中发现以下问题：(1)账外盘盈乙种材料 260 千克，同类材料的市场价格为每千克为 15 元。(2)盘亏甲种材料 350 千克，每千克单价为 18 元。(3)盘盈现金123元。要求:根据以上在账实清查中的问题，编制审批前的会计分录（要反映明细科目）。,作业布置,28,基础会计 第七章 财产清查,2、资料:见上题题资料内容，上述清查结果经逐项核实：(1)盘盈乙材料为计量不准造成的，按规定转销管理费用。(2)盘亏的甲种材料，因管理不善造成的，已无法收回，可转作管理费用。(3)经查现金盘盈，无法找出原因，冲减管理费用。,要求:根据上述查核结果，编制相应的会计分录。,作业布置,29,基础会计 第七章 财产清查,