中级财务会计-货币资金-PPT课件.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第二章 货币资金,基本框架,货币资金,货币资金概述,货币资金业务的会计处理,货币资金内部控制制度,2025/5/10 周六,1,第二章 货币资金,学习目标,熟悉,1.,货币资金的内容,掌握,银行转账结算方式,货币资金业务的会计处理,货币资金内部控制制度,2025/5/10 周六,2,第一节 货币资金概述和会计处理,货币资金内容,概念：处于货币形态的那部分资金,主要包括：库存现金（狭义）,银行存款,其他货币资金（六种）,2025/5/10 周六,3,一、库存现金,概述,现金有,广义现金,和,狭义现金,之分,。,狭义现金,是指存放在财会部门、由出纳人员保管的,库存现金,，包括人民币现金和外币现金。,广义现金,除了库存现金外，还包括银行存款和其他持有的符合现金定义的现金等价物等,(,现金流量表）,2025/5/10 周六,4,二、国家有关货币资金管理的规定,（一）现金管理办法,1,、现金使用范围的规定,根据国务院发布的,现金管理暂行条例,的规定，除以下可用现金支付的项目外，企业的付款均需通过银行转账结算。,职工工资、津贴；,个人劳务报酬；,根据国家规定颁发给个人的科学技术、文学艺术、体育等各种奖金；,各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；,向个人收购农副产品和其他物资的款项；,出差人员必须随身携带的差旅费；,结算起点（1000元）以下的零星支出；,（,8,）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,2025/5/10 周六,5,二、国家有关货币资金管理的规定（续）,2,、库存现金的限额,(,备用金）,日常零星开支由银行为每个开户单位核定库存现金的,最高限度库存金额，称为库存限额。库存现金限额由开户,银行根据开户单位,3至5天,的日常零星开支所需要的现金核,定。,边远地区和交通不方便的地区，开户单位库存现金限,额可按多于5天日常零星开支所需要的现金计算，但,最多,不得超过15天,的日常零星开支所需要的现金。,2025/5/10 周六,6,二、国家有关货币资金管理的规定（续）,3,、现金收支的规定,收入当天送存银行；,不能,“,坐支,”,；,收入开具发票；发票开具、收款、记账由不同,人员经办；,从企业提取现金应写明用途，财会部门负责人签字盖,章，开户银行审核后予以支付现金；,特殊情况必须使用现金的，申请、经开户银行审核后，,予以支付现金；,其他规定：,不得白条抵库，,不准谎报用途套取现金，不准私设小金库等。,2025/5/10 周六,7,现金盘点发生短缺或溢余的核算,(,自行回顾,),（,1,）现金短缺,（,2,）现金溢余,备用金的核算（自行回顾）,（,1,）定额备用金,（,2,）非定额备用金,一、库存现金,会计处理,2025/5/10 周六,8,二、银行存款,概述,结算方式,：,现金结算,和转账结算,银行存款：,存放在银行或其他金融机构的货币资金。,应按规定开设银行账户，通过银行存款账户进行转账结算。,转账结算方式,包括：,1、银行汇票,2、商业汇票,3,、银行本票,4、支 票,5、汇 兑,6、委托收款,7、托收承付,8、信 用 证,9、信 用 卡,2025/5/10 周六,9,二、国家有关货币资金管理的规定（续）,（二）银行存款管理制度,1,、,银行存款开户的有关规定,银行账户的种类,基本存款户,一般存款户,临时存款户,专用存款户,2,、银行结算纪律,不得签发空头支票或远期支票；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不准无理拒绝付款；不准违反规定开立和使用账户。,2025/5/10 周六,10,（一）银行汇票,概述,范围：异地,使用：起点,500,元，可转账，,“,现金,”,字样的可提现，可背书转让,付款期限：出票之日起一个月内，,见票即付,出票银行,签发的，由其在,见票时,按照,实际结算金额,无条件支付给收款人或持票人的票据,2025/5/10 周六,11,（一）银行汇票,概述,2025/5/10 周六,12,样票,2025/5/10 周六,13,1、企业办理银行汇票后，根据银行汇票委托书,借:其他货币资金,银行汇票,贷:银行存款,2、企业根据有关购货凭证，,借：在途物资等,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：其他货币资金,银行汇票,3、多余或因汇票超过付款期等原因未曾使用而退回款项,借：银行存款,贷：其他货币资金,银行汇票,（一）银行汇票,会计处理,2025/5/10 周六,14,(,二,),商业汇票,概述,范围：同城或异地，须有真实合法的贸易背景,使用：可以背书转让、可以,贴现,付款期限：交易双方确定，,6,个月,收款人或付款人,签发，由承兑人,承兑,，并于,到期日,向收款人或被背书人支付款项的结算方式。,2025/5/10 周六,15,(,二,),商业汇票,概述,商业承兑汇票,2025/5/10 周六,16,样票,2025/5/10 周六,17,(,二,),商业汇票,概述,银行承兑汇票,2025/5/10 周六,18,样票,2025/5/10 周六,19,（二）商业汇票,会计处理,（应收票据、应付票据）,2025/5/10 周六,20,（三）银行本票,概述,银行签发,的、,承诺自己,在,见票时无条件支付,确定的金额给收款人或者持票人的票据,范围：同城,使用：不定额（起点100元）、定额,可背书转让,付款期限：出票日起最长2个月，,见票即付,优点：保证兑付,2025/5/10 周六,21,（三）银行本票,概述,2025/5/10 周六,22,样票,2025/5/10 周六,23,（三）银行本票,会计处理,1、企业办理银行本票后，,借:其他货币资金,银行本票,贷:银行存款,2、企业根据有关购货凭证，,借：在途物资等,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：其他货币资金,银行本票,3、因本票超过付款期等原因未曾使用而退回款项,借：银行存款,贷：其他货币资金,银行本票,2025/5/10 周六,24,（四）支票,概述和会计处理,范围：单位和个人去银行,领购,（预留印鉴）；同城或异地,形式：现金支票、转账支票、普通支票,提示付款期限：自出票日起10日内，,见票即付,使用：隔天到账、转账支票可背书转让,禁止签发空头支票：惩罚,会计处理,银行存款,单位或个人签发,的，委托办理支票存款业务的银行在,见票时无条件支付,确定的金额给收款人或者持票人的票据,2025/5/10 周六,25,（四）支票,概述和会计处理,2025/5/10 周六,27,样票,2025/5/10 周六,28,（五）汇兑,概述及会计处理,概述,范围：单位或个人，异地,使用：无金额起点限制。,分类：信汇和电汇。,会计处理,银行存款、其他货币资金（外埠存款）,2025/5/10 周六,29,样票,2025/5/10 周六,30,外埠存款的核算,外埠存款,是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专用,临时存款户,中的款项。该账户,只付不收，,付完结束账户。,账务处理过程如下：,1、将款项汇往外地开立采购专户时:,借:其他货币资金,外埠存款,贷:银行存款,（五）汇兑,概述及会计处理,2025/5/10 周六,31,2、收到购货的有关凭证时：,借：在途物资,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：其他货币资金,外埠存款,3、收回剩余款项时：,借：银行存款,贷：其他货币资金,外埠存款,（,五）汇兑,概述及会计处理,2025/5/10 周六,32,腾龙公司采购员到外地进行零星材料的采购，汇往外地某工商银行分理处80,000元；采购员采购的物资款项60,000元（增值税税率17%），采购结束银行将余款转回。,汇出采购资金时,借：其他货币资金外埠存款 80,000,贷：银行存款 80,000,【补充例题】,企业收到采购员交来的发票账单时，,借：原材料 60,000,应交税费,应交增值税（进项税额）10,200,贷：其他货币资金-外埠存款 70,200,收到银行转账通知余款已转回时，,借：银行存款 9,800,贷:其他货币资金-外埠存款 9,800,2025/5/10 周六,33,（六）委托收款,概述,2025/5/10 周六,34,（六）委托收款,概述和会计处理,范围：单位和个人；同城或异地；,分类：邮寄和电报,使用：无起点金额，付款人可以拒付,会计处理,银行存款,2025/5/10 周六,35,（七）托收承付,概述和会计处理,2025/5/10 周六,36,（七）托收承付,概述和会计处理,范围：,使用人的特殊规定，,异地；,使用：,必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项,；代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。,金额起点：,10000,元，新华书店系统,1000,元。,拒付需要经过银行同意,流程：,第一步：托收；,第二步：承付：,（1）验单付款 承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起；,（2）验货付款 承付期为10天，从运输部门向购货单位发出提货通知的次日算起。,会计处理,银行存款,2025/5/10 周六,37,（八）信用证,（,L,C),概述,定义：由,银行,依照客户的要求和指示开立的有条件的承诺付款的书面文件。,使用：国内信用证和国际信用证,2025/5/10 周六,38,（八）信用证,（,L,C),概述,2025/5/10 周六,39,会计处理,其他货币资金（信用证保证金）,1、办理信用证，存入保证金,借：其他货币资金,信用证保证金存款,贷：银行存款,2、企业根据有关购货凭证，,借：在途物资等,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：其他货币资金,信用证保证金存款,银行存款,3、退回未用完的款项,借：银行存款,贷：其他货币资金,信用证保证金存款,（八）信用证（,L,C),会计处理,2025/5/10 周六,40,（九）信用卡,概述及会计处理,单位卡 金卡按使用对象分 按信誉等级分,个人卡 普通卡,单位卡：资金从企业基本存款账户转入，,不得存取现金,不得将销货收入的款项存入其账户，,一律不得用于,10,万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。,会计处理,其他货币资金,2025/5/10 周六,41,小结,1、商业汇票,2、银行汇票,3,、银行本票,4、支 票,5、汇 兑,6、委托收款,7、托收承付,8、信 用 卡,9、信 用 证,应收票据、应付票据,其他货币资金,票据,结算方式,银行存款,其他货币资金,2025/5/10 周六,42,（十）银行存款,其他核算,银行存款余额调节表的编制,未达账项,不作处理,银行或者企业记账错误,修正,2025/5/10 周六,43,三、其他货币资金,其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金。包括：,外埠存款；,银行汇票存款；,银行本票存款；,信用证保证金存款；,信用卡存款；,存出投资款；,在途货币资金,2025/5/10 周六,44,（六）存出投资款,1、向证券公司划出资金时,借：其他货币资金,存出投资款,贷：银行存款,2、购买股票、债券时,借：交易性金融资产,贷：其他货币资金,存出投资款,2025/5/10 周六,45,第三节 货币资金管理与控制,一、货币资金管理与控制的原则,（一）法规依据,企业内部控制指引,资金活动,内部会计控制规范,货币资金,（二）管理与控制的原则,1,、严格职责分工,不相容职务分离,2,、实行交易分开,收支分离，不允许,“,坐支,”,3,、实施内部稽核,4,、实施定期轮岗制度,2025/5/10 周六,46,二、国家有关货币资金管理的规定（续）,（三）货币资金内部控制的规定,1,、不相容岗位相互分离、制约和监督,2,、授权审批制度,3,、与货币资金相关的票据的报管（防止空白票据的丢失）,4,、银行预留印鉴的保管。,财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章,2025/5/10 周六,47,二、国家有关货币资金管理的规定（续）,【,练习,2】,下列情形中，不违背,内部会计控制规范,货币资金,(,试,行,),规定的,“,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分,离、制约和监督,”,原则的是,(),。,A,由出纳人员兼任会计档案保管工作,B,由出纳人员保管签发支票所需全部印章,C,由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作,D,由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作,2025/5/10 周六,48,【,练习,3】,下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求,的有（）。,A.,采购人员超过授权限额采购原材料,B.,未经授权的机构或人员直接接触企业资金,C.,出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章,D.,出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作,E.,主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务,【,课堂练习,】,2025/5/10 周六,49,1,、企业填写,“,银行本票申请书,”,，将款项,10000,元交存银行，银行审核后，为企业办理了银行本票。,2,、采购员刘牧出差借款,2000,元,以现金支付。,3,、现金清查中，发现库存现金较现金日记账账面余额多出,100,元。,4,、经查，其中,86,元是应付职工曹通个人的款项，,24,元属于无法查明原因的现金溢余，经批准转做营业外收入处理。,5,、出纳员签发现金支票一张,提取现金,40000,元，备发工资。,6,、采购员刘牧报销差旅费,1950,元，送交差旅费报销单,1,张及余款,50,元现金。,2025/5/10 周六,50,7,、企业支付三个月前开出并承兑的商业汇票,15000,元。,8,、支付短期借款利息,2000,元。,9,、企业收到甲公司所欠货款,200000,元,款已存入银行。,10,、汇出,40000,元，在某煤矿所在地的开户银行设立采购专户。,11,、企业将,30000,元存入银行,办理银行汇票,银行审核后,为企业办妥银行汇票。,12,、企业将,25000,元存入银行，办理银行汇票，银行审核后，为企业办妥银行汇票。,2025/5/10 周六,51,