中级财务会计货币资金.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,.,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2 货币资金,学习目标,：,本章阐述货币资金的核算内容、管理要求和核算方法。学习本章要求熟悉现金管理制度和结算制度，掌握货币资金的核算方法的核算。,教学内容：,货币资金概述,库存现金,银行存款,其他货币资金,1,.,2.1 货币资金概述,货币资金的内容,货币资金管理和控制的原则,2,.,2.1.1货币资金的内容,含义：,货币资金,是指处于,货币形态,的、可以随时用于支付的资产。,是企业的流动资产流动性最强。,内容,包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。,3,.,2.1.2货币资金管理和控制的原则,1.严格职责分工,2.实行交易分开,3.实施内部稽核,4.实施定期轮岗,4,.,2.2,库存,现金,现金的范围,现金的管理,现金的核算,5,.,2.2.1现金的范围,现金 狭义现金：,指库存现金。,广义现金：,指库存现金、银行存款、票证。,库存现金：,是指存放在财会部门并由出纳保管的现款（库存的人民币和外币）。,注意：,库存现金与,备用金,不同。,6,.,2.2.2 现金管理,1 规定现金使用范围,根据国务院颁布的现金管理条例，企业可以在以下范围使用现金：,（1）支付给,职工个人,的工资、奖金、补贴、福利补助、劳务报酬和差旅费等款项。,（2）向,城乡居民,收购物资而支付的款项。,（3）在,转账,结算起点,（一般为1000元）,以下,的零星支付款项。,（4）中国人民银行确定需要支付现金的,其他,支出。,不属于上述现金使用范围的款项支出，一律通过银行进行转账结算。,7,.,2 规定现金库存限额,库存,现金限额,：,是指为保证各单位日常零星支出按规定,允许留存的现金最高数额,。,库存现金限额由,开户银行核定,。,核定的限额：一般为,35天,的日常零星开支的正常需要量，特殊情况，如单位距银行较远及交通不便利，可以,多于5天,，但库存现金限额最高,不得超过,15天,零星开支正常的需要量。,库存限额一经核定，单位必须严格遵守。超过限额的现金，必须,当日送存银行,，不足时从银行提取补足限额。,8,.,3规定不准坐支现金,坐支现金,：,是指企业将自己的收入的现金，直接用于自己的支出。,企业一般不得坐支现金。,特殊情况需要坐支现金的单位，应当事先报经开户行审查批准，由,开户行核定,坐支范围和限额，坐支单位应定期向开户报送坐支金额和使用情况。,9,.,4.建立现金内部控制制度,（1）,建立内部牵制制度,会计和出纳实行钱账分管，不得由一人办理货币资金业务的全过程。,（2）,建立审核和签证制度,（3）定期清查盘点制度,（白条抵库）,（4）实施定期轮岗,（5）建立内部稽核机制,10,.,2.2.3现金的核算,1.现金的序时核算,设置“现金日记账”(序时账),现金的序时核算是通过“现金日记账”进行的。有外币现金的企业，应分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。,“现金日记账”的格式：,三栏式 (一般采用),多栏式,“现金日记账”的登记,由出纳人员根据,收付款凭证,，,按照业务发生顺序,逐日逐笔,登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。,“,11,.,2 .现金的总分类核算,设置“库存现金”总账,总括的反映和监督,库存现金,的收、支和结存的情况。,性质资产类账户,结构：,账务处理：,收到现金时：,借：库存现金,贷：有关科目,支用现金时,：,借：有关科目,贷：库存现金,12,.,3.现金清查的核算,清查方法：,实地盘点法,。,发现现金长短款的会计处理：,通过,“,待处理财产损溢待处理流动资产损溢,”,账户,核算,。,具体做法：,13,.,发现短款（现金短缺）,的会计处理（分两步）：,库存现金 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 其他应收款（X人）或库存现金,发现短款时 按规定处理 由责任人赔偿,其他应收款应收保险赔款,由保险公司赔偿,管理费用,无法查明原因,14,.,发现长款（现金溢余）,的会计处理（分两步）：,其他应付款（X人或单位）或,库存,现金,待处理财产损溢待处理流动资产损溢 库存现金,应支付给有关人员或单位,发现长款时,按规定处理,营业外收入,无法查明原因的现金溢余,实例：,教材：P28,15,.,23 银行存款,银行存款的管理,银行转账结算方式,银行存款的核算,银行存款的清查,16,.,2.3.1 银行存款的管理,银行存款,是指企业存放在银行和其他金融机构的货币。,1.按规定开立和使用银行存款账户 P24,基本存款账户,一般存款账户,银行存款账户 临时存款账户,辅助账户,专用存款账户,17,.,基本存款账户,：,企业,一般只能开立,一个,基本存款账户,，,办理日常转账结算和现金收付.,一般存款账户：,只能办理转账结算和现金缴存，,不能办理现金支取,。,临时存款账户：,是企业因,临时,经营活动需要开立的账户，可以办理转账结算和根据规定办理现金收付。,专用存款账户：,是存款人因,特定用途,需要开立的账户,。,18,.,2.遵守银行结算纪律,银行结算纪律:P25,（1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；,（2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；,（3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；,（4）不准违反规定开立和使用账户。,企业通过银行支付结算时，应当认真执行国家关于支付结算办法的各项规定。,19,.,3.建立内部控制制度,（1）坚持,账款分管,与现金管理一样;,另外,对于银行支票的使用、批准、签发和印鉴管理，不能由一人统管。,（2）,建立支票领用、核销制度，严禁签发空头支票和空白支票。,（3）,定期清理转账结算业务,定期核对银行账户,每月至少核对一次。发现问题，及时处理。,20,.,2.3.2银行转账结算,方式,银行汇票,银行本票,商业汇票,支票,银行转账结算方式,汇兑,（九种）,委托收款,托收承付,信用卡,信用证,21,.,1.银行汇票结算方式,（1）,银行汇票的含义、适用范围,含义：,是出票,银行签发,的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。,银行汇票 转账,现金（个人,）,样式如下图:,22,.,23,.,适用范围：,适用于,异地,单位或个人之间各种款项的结算。,（2）,主要,规定及注意问题,付款期限:,自出票日起,1个月,。,银行汇票的,实际结算金额不得更改,。,可以,背书转让,（,填明“现金”字样的银行汇票除外）。背书转让以,不超过,出票的实际结算金额为限，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得转让,。,申请人或收款人为单位的，不允许办理现金银行汇票。,24,.,2.银行本票结算方式,（1）,银行本票,的含义、适用范围,含义：,是,银行签发,的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。,银行本票 转账,现金 （个人）,样式如下图:,25,.,定额本票,26,.,适用范围：,单位和个人在,同一票据交换区域,（,同城,）各种款项的结算,。,（2）,主要,规定及注意问题,付款期限:,自出票日起不得超过,2个月,。,银行本票分为,定额,和,不定额,两种。定额银行本票面额为,1000、5000、10000,和,50000,元。,银行本票见票即付。,允许,背书转让,。,除填明“现金”字样的银行本票外。,申请人或收款人为单位的，不允许办理现金银行本票。,27,.,3.商业汇票结算方式,（1）,商业,汇票的含义、适用范围,含义：,是出票人签发的、委托付款人在,指定日期,无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,商业汇票按,承兑人,不同分为两种,：,商业承兑汇票：,承兑人,是,付款人,。,银行承兑汇票：,承兑人,是,银行,。,商业汇票具有,信用性强,的特点。,样式如下图:,28,.,29,.,30,.,适用范围：,适应于在银行开立账户的法人以及其他组织之间具有,真实的交易,关系或,债权债务,关系,。,同城异地,均可使用。,（2）,主要规定及注意问题,禁止签发无商品交易的汇票。,商业汇票的,付款期限,由交易双方商定，但最长不得超过,6个月,。,提示付款期限：,自汇票到期日起,10日,。,付款人承兑商业汇票，,不得附有条件,，附有条件的，视为拒绝承兑。,允许,背书转让,。,未到期的商业汇票可申请,贴现,。,汇票到期付款人负有,无条件支付票款,的责任。,31,.,4.支票结算方式,（1）支票,的含义、适用范围,含义：,支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在,见票时,无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,现金支票,（只用于支取现金）,支票 转账支票,（只能用于转账）,普通支票,（可支取现金，也可以用于转账）,样式如下图:,32,.,33,.,34,.,35,.,适应范围：,单位和个人在,同一票据交换区域,的各种款项结算。,（2）,主要,规定及注意问题,付款期限:,为自出票日起,10,天,。,可以,背书转让,，除现金支票外。,禁止签发,空头支票,。,签发支票应使用,黑色（碳索）墨水,，必须按照编定号码顺签发，作废的支票，不准撤毁或丢失。,现金支票遗失，应及时向银行挂失。,36,.,5.汇兑结算方式,（1）汇兑的含义、适用范围,含义：,汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。,汇兑按传递方式不同分为,信汇,和,电汇,两种。,样式如下图,37,.,38,.,适用范围,：,适应于,异地,之间的各种款项的结算。,39,.,6.委托收款结算方式,（1）委托收款的含义、适应范围,含义：,委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。,委托收款 邮寄,电报,样式如下图:,40,.,41,.,42,.,适用范围,：,适应于单位和个人各种款项的结算，,同城,和,异地,均,可办理。,（2）,主要规定及注意问题,收款人办理委托收款应向银行提交委托凭证和有关债务证明。,付款期限3天。,可办理拒付。,不受金额起点限制，不强调经济合同和运输部门的发运证件。（与托收承付结算比较）,43,.,7.托收承付结算方式,（1）,托收承付,的含义、适应范围,含义：,是根据,购销合同,由收款人发货后委托银行向,异地,付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。,这种结算方式分为,托收,和,承付,两个阶段,。,托收,是收款单位根据合同等发货后委托银行向付款单位收款。,承付,是付款单位根据合同等审核单证或验收商品无误后予以承认付款,。,异地托收承付分为,邮寄,和,电报,两种。,样式如下图:,44,.,邮,45,.,托收承付凭证发报依据,46,.,适用范围：,适应于,异地,订有,经济合同的商品交易,以及,由商品交易而引起的劳务供应,的款项结算,。,（2）,主要,规定及注意问题,收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社，以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。,必须订有符合经济合同法的,购销合同,。,必须是,商品交易,以及,由商品交易而引起的劳务供应,的款项,。,代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。,起点金额,10000元,（新华书店1000元）。,付款期限,验单付款3天,，,验货付款10天,。,银行负责审查拒付理由。,47,.,8.信用卡结算方式,（1）含义：,信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。,（2）主要,规定及注意问题,单位卡账户的资金一律从基本账户转账存入，不得交存、支取现金。,不能用于10万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算。,48,.,2.3.3银行存款的核算,1.银行存款的序时核算,设置“银行存款”日记账,企业应按开户行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，进行序时核算。有外币存款的企业，应分别以人民币和各种外币设置。,格式：三栏式 (一般采用),多栏式,登记依据和方法,“银行存款”日记账由,出纳人员,根据,收付款凭证,，,按照业务的发生顺序,逐日逐笔,登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。如有差额，必须逐笔查明原因进行处理。,49,.,2.银行存款的总分类核算,设置“银行存款”账户,“银行存款”总账总括的反映和监督银行存款的收、支和结存的情况。,账户性质资产类账户,结构：,账务处理：,存入时：,借：银行存款,贷：有关科目,提取和支出时,：,借：有关科目,贷：银行存款,50,.,2.3.3银行存款的清查,清查方法,：,核对账目。,银行存款日记账,核对,银行对账单,未达账项含义及类型,（4种）：教材P29,银行存款余额调节表及编制,实例:,51,.,2.4 其他货币资金,P29-32,其他货币资金的含义、内容,其他货币资金的核算,52,.,2.4.1其他货币资金的含义、内容,1,.含义,：,是指企业除库存现金、银行存款以外的货币资金。,存放,地点和用途,与库存现金和银行存款不同,。,2.内容：,外埠存款,银行汇票存款,银行本票存款,信用卡存款,信用证保证金,存出投资款,53,.,2.4.2 其他货币资金的核算,1.设置“其他货币资金”账户,核算企业其他货币资金增减变动及结存情况。,账户性质,：,资产类账户,账户结构,：,借 其他货币资金 贷,增加数 减少数,余额：结存数,外埠存款,银行汇票,银行本票,明细账的设置,信用卡,信用证保证金,存出投资款,54,.,2.账务处理,一般处理方法,如下图：,银行存款 其他货币资金 材料采购等,（3）（1）（2）,实例：,教材P3032,55,.,本章小结,复习思考题：,1、什么是货币资金？它由哪些内容组成？,2、现金如何管理和核算？,3、银行存款如何管理和核算？,4、我国有哪些转账结算方式？什么是银行本票、银行汇票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡？这些转账结算哪些主有规定？适用性如何？,5、什么是其他货币资金？它包括哪些内容？如何核算,？,练习题：P53-54,56,.,