预算教材政府预算课件全套教程.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020-5-27,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第一章 政府预算的基本理论,目录,第二节 政府预算原则,第三节 政府预算政策,第四节 政府预算模式,第一节 政府预算内涵,第一节 政府预算内涵,1,一、政府预算概念的一般表述,“预算”的英文词是“Budget”，历史上曾意指皮质的钱袋、皮夹或手提包。在英国，该词曾用来描述财政大臣装有向议会提交的政府开支需求和收入来源报告的皮包，当时人们就用“open the budget”（打开皮包拿出预算材料）来表示“提出预算”，后逐渐演变为政府提交立法机构审批的财政收支计划。,从形式上看，政府预算是有关政府财务收支计划的报告或报告汇编，记录了有关政府收入、支出、活动及目的等信息。作为一种施政工具，政府预算是任何国家政府进行财政管理所必须的。,一、政府预算概念的一般表述,（一）政府预算制度的一般内容,1.收入和支出的种类和数量及其性质,一国预算收支的种类和数量变化及所表现出来的收支的性质和作用，即政府预算的规模与结构问题。,2.预算管理过程及法定要求,在政府收入和支出的实现上所必须经过的规划与编制、审查与批准、执行与调整、决算与审计、绩效与监督等预算过程。在公共财政的框架下，现代政府预算制度特别强调预算过程的法定性和规范性。,3.预算收支过程中的各种关系处理,政府预算是在总体资源有限的前提下对可支配资源的安排、配置和调整，因此，在预算收支过程中有众多的参与者，他们会围绕预算资金的收支发生各种分配关系，并且围绕分配决定各自所处的地位和所承担的责任。主要包括，立法机关与政府、各级政府之间、政府与各职能部门及纳税人之间等等。,（一）政府预算制度的一般内容,（一）政府预算制度的一般内容,不同的理解对政府预算概念的表述存在一定差异，,本教材从现代预算的角度对其概念的表述为,：政府预算是经法定程序审批的具有法律效力的政府财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金及宏观调控的重要工具。,一般来说，,狭义的预算,指预算文件或预算书，是静态的预算；,广义的预算,指编制、审批、执行、决算、审计结果的公布与绩效评价等预算过程，是动态的预算。,（一）政府预算制度的一般内容,（二）政府预算内涵分析,从形式上看:政府预算是一国政府施政的财政收支计划,从内容上看:政府预算反映着政府分配活动的范围和方向,从决策过程看:政府预算是公共选择机制,从程序上看:政府预算是通过政治程序决定的,从性质上看:政府预算是具有法律效力的文件,（二）政府预算内涵分析,二、现代预算的基本特征,法制性,约束性,公共性,综合性,二、现代预算的基本特征,（一）法制性,法制性,是指政府预算的形成和执行以及结果等全过程都要在相关预算法律法规及制度的框架范围内进行。,法制性的体现：,（1）预算的编制、执行、调整和决算等预算程序是在法律规范下进行的；,（2）有关预算级次划分、收支内容、管理职权划分等也都是根据预算法等法律法规确定的。,现代预算的法律约束性是区别于封建专制预算的一个重要特征，包括建立立法、守法、执法的动态法制体系。,二、现代预算的基本特征,（二）约束性,预算监督,预算活动就被置于了公民和国家权力机关的双重监督和制约之下,成为了控制政府财政收入和财政支出、进而控制政府一切行政管理活动的有效手段。,事前决定,从预算产生过程来说,是先有财政活动,后有预算,而对于公共财政而言,应是先有预算,后有财政活动,预算规范到哪里,财政才能活动到哪里。,严格执行,预算一经作出后就必须严格执行,并能有效约束各级政府、各部门的预算行动。只有依法约束政府的预算自由裁量权以及随意调整权,才能真正体现预算法律效力的严肃性。,决策民主,在预算公开透明及公众参与预算决策的现代预算制度要求下,政府的相关预算决策会以更加民主的方式出现,从而更加有利于政府决策的公共性和科学性。,约束性,是指政府预算作为一个通过立法程序确定的对公共资源分配的具有法律效力的文本,对在预算过程中的各利益主体都具有约束作用。,二、现代预算的基本特征,（三）公共性,公共性,是指通过预算分配的内容要满足社会公共需要，预算的运行方式要公开、透明、规范，预算运行的过程要接受立法及公众的监督，预算运行的结果要对公众负责。因此，相对于其他预算主体和传统的国家预算来说，政府预算具有很鲜明的公共性。,从预算编制和运行方式上看,从预算理念上看,从预算支出结构上看,二、现代预算的基本特征,（四）综合性,综合性,是指政府预算是各项财政收支的汇集点和枢纽，综合反映了国家财政收支活动的全貌。即预算内容应包含政府的一切事务所形成的收支，全面体现政府年度整体工作安排和打算。具体包含两层含义：,1.全面反映政府各种性质的收支,政府预算应反映政府的所有收支活动的内容和范围，以综合反映政府收支活动的全貌。由于政府预算全面地反映了政府施政的方针和战略部署，因而通过预算就可以了解到政府在预算计划期内的整体工作安排和打算。,2.集中反映政府收支的规模与结构,预算资金作为集中性的政府财政资金，它的规模、来源、去向、收支结构比例和平衡状况，由政府按照社会公共需要，从国家全局整体利益出发进行统筹安排，集中分配。,二、现代预算的基本特征,第二节 政府预算原则,2,一、西方政府预算原则的介绍,预算原则,预算必须具有分类性,即要求各项财政收支必须依据其性质明确地分门别类,在 预算中清楚列示。,预算必须具有公开性,即指预算应是公开的法律文件,其内容必须明确,以便于 社会公众能了解、审查和监督政府如何支配公共资金。,预算必须具有统一性,即要求预算收支按照统一的程序来编制。,预算必须具有完整性,即要求政府的预算包括政府全年的全部预算收支项目,完 整地反映政府全部的财政收支活动。,预算必须具有可靠性,即要求编制预算中,科学地估计各项预算收支数字,对各 项收支的性质必须明确地区分。,预算必须具有年度性,即指政府预算的编制、执行,决算,这一完整的工作流程 是周期性进行的,通常为一年。,（一）带有立法控制性的预算原则,一、西方政府预算原则的介绍,一、西方政府预算原则的介绍,（二）带有行政主动性的预算原则,预算必须有利于行政部门的计划,预算必须加强行政部门的主动性,预算应以行政部门的报告为依据,预算程序必须多样化,预算必须加强行政部门的责任,预算收支在时间上要保证灵活性,预算的“工具”必须充分,预算必须“上下结合”,一、西方政府预算原则的介绍,二、我国的政府预算原则,全面完整原则,公开透明原则,平衡稳健原则,监督问责原则,规范执行原则,绩效管理原则,我国的政府预算原则,二、我国的政府预算原则,第三节 政府预算政策,3,一、预算政策手段,财政政策是一国宏观经济政策体系的重要组成部分，就是通过主动运用政府预算、税收和公共支出等手段，来实现一定的经济、社会发展等宏观经济目标的长期及短期财政策略。财政政策目标的实现离不开一些政策手段。为实现财政政策目标，必须有一定的手段可供操作，一定的财政政策手段是财政政策效果的传导机制。,财政政策手段一般包括预算、税收、公债、公共支出和政府投资等等。,预算作为一种控制政府财政收支及其差额的机制，在各种财政政策手段中居于核心地位，它能系统地和明显地反映政府财政政策的意图和目标。,一、预算政策手段,一、预算政策手段,预算政策手段的调节功能主要体现在财政收支规模、收支差额和收支结构上。,一是预算通过集中性分配与再分配，可以决定民间部门的可支配收入规模。,二是收支差额。赤字预算对总需求产生的影响是扩张性的，在有效需求不足时可以对总需求的增长起到刺激作用；盈余预算对总需求产生的影响是收缩性的，在总需求膨胀时，可以对总需求膨胀起到有效的抑制作用；平衡预算对总需求的影响是中性的，在总需求和总供给相适应时，可以维持总需求的稳定增长。,三是收支结构。即在各部门及各种收支项目间进行预算资源的配置。其中最典型的预算调控手段是采用预算收支差额。,一、预算政策手段,二、预算政策类型及分析,年度平衡预算政策,充分就业预算平衡政策,功能财政预算政策,综合性的预算政策,周期平衡预算政策,预算政策类型及分析,二、预算政策类型及分析,第四节 政府预算模式,4,第四节 政府预算模式,一、政府预算模式,（一）政府预算模式的涵义,模式(Pattern)是指从经验中经过抽象和升华提炼出来的核心知识体系,即把解决某类问题的方法总结归纳到理论高度,是解决某一类问题的方法论。在一个良好的模式 指导下,有助于作出一个优良的设计方案,得到解决问题的最佳办法。,政府预算模式是指根据一定的预算理论和政策，按某种规则，将资金有效地分配和最终落实到政府的各项事业以及预算部门和单位。即政府预算模式是要解决如何分配和管理公共资金，并将它有效地转化为公共产品和公共服务，以完成公众委托的事项。,第四节 政府预算模式,20世纪30年代经济大危机前，政府的职能范围较窄，但伴随着周期性经济危机爆发的常态化，政府职能增加，预算模式从单式预算转变为复式预算。,在预算年度平衡理论下，预算的模式主要以年度预算为主要形式；而在周期预算平衡理论下，预算模式就可能采取多年（中期）预算的模式。,渐进式预算理论表明公共预算的配置应在现有预算基数基础上主要对增量预算部分进行立法决策，以降低由于预算决策中政治层面的讨价还价带来的决策成本。,世界范围的政府改革目标主要是围绕着建立“效率政府”进行的，即通过改革政府的管理机制，强化公共管理，克服官僚主义，提高政府效能。,应对政府职能范围变化的要求,应对渐进式理论的变化要求,应对预算平衡理论变化的要求,应对预算实施绩效理论的要求,（二）政府预算模式变革依据,（二）政府预算模式变革依据,按预算收支平衡状况划分：平衡预算与差额预算,按预算作用的时限划分：年度预算和多年预算,按预算编制的导向划分：投入预算与绩效预算,按预算编制方法划分：基数预算与零基预算,按预算编制结构划分：单式预算与复式预算,第四节 政府预算模式,二、政府预算模式主要类型,案例评析,&,本章小结,5,二、政府预算模式主要类型,请仔细阅读教材本章课后,“,案例与材料部分，思考回答下列问题：,(一)什么是顺周期调节?会带来什么结果?,(二)如何理解跨年度预算平衡机制?,案例与评析,本章小结,1.政府预算是经法定程序审批的具有法律效力的政府财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金及宏观调控的重要工具。一般来说，狭义的预算指预算文件或预算书，是静态的预算；广义的预算指编制、审批、执行、决算、审计结果的公布与绩效评价等预算过程，是动态的预算。从不同的研究视角分析它有着丰富的内涵。,2.政府预算的基本特征是法制性、约束性、公共性、综合性。,3.预算原则是一国预算立法、编制和执行所必须遵循的指导思想，它一般会随着社会经济及预算制度的发展而不断变化。按照我国预算法要求，我国的预算管理原则应为全面完整、公开透明、规范执行、绩效管理、平衡稳健、监督问责等。,本章小结,本章小结,4.政府预算政策是一定时期的财政政策得以实现的重要手段和传导机制，它随宏观经济形势的变化而有不同的类型。预算政策类型主要包括年度平衡预算政策、功能财政预算政策、周期平衡预算政策、充分就业预算平衡政策、综合性的预算政策等。,5.政府预算模式是指根据一定的预算理论和政策，按某种规则，将资金有效地分配和最终落实到政府的各项事业以及预算部门和单位。即政府预算模式是要解决如何分配和管理公共资金，并将它有效地转化为公共产品和公共服务，以完成公众委托的事项。一般包括：单式预算与复式预算、基数预算与零基预算、投入预算与绩效预算、年度预算和多年预算、平衡预算与差额预算等。,本章小结,练习与思考,认知题,1.政府预算的概念,2.多重视角下的政府预算内涵,3.现代预算的基本特征,4.政府预算的各项原则,5.政府预算政策类型,6.政府预算模式,思考与实践题,1.结合国内外实践，分析在现代社会中如何发挥政府预算的政策功能？,2.通过查阅我国和外国的政府预算管理实践，体会现代政府预算的内涵和基本特征。,练习与思考,感谢您的学习！,第二章 政府预算起源与发展,中央财经大学,目录,第一节 西方现代预算制度产生及影响,第二节 我国现代预算制度产生及背景,第三节 现代预算制度产生的比较及启示,案例与评述,&,本章小结,第一节,西方现代预算制度产生及影响,1,政府预算雏形：,14世纪至15世纪，英国新兴资产阶级力量壮大、他们充分利用议会限制封建君主的财政权。,英国政府预算制度的早期萌芽：,1215年，英国贵族迫使约翰王签署限制国王征税权的大宪章。,英国具有现代意义的政府预算制度真正建立：,19世纪初，议会确立了按年度编制和审批预算的,制度。,英国政府预算制度基本形成：,1689年，权利法案通过并重申规定议会为最高权力机构，初步确立了政府预算的原则和步骤。,西方国家政府预算进入“改革时代”：,持续不断的预算改革不断推进着西方预算制度的完善。,一、西方预算制度成长脉络,1,2,3,4,5,6,推广和发展：,英国政府预算制度迅速推广到势力范围所影响到的国家和地区，美国成为西方政府预算制度变迁的主要推动者。,1,2,4,3,私有产权意识的发展与完善,欧洲人具有较强的民主及私有财产意识，其财产保护意识较高，国王不得向封建贵族额外征税。,权力制衡精神的影响,以总统为代表的行政机关和以国会为代表的权力机关对预算权的争夺推动预算制度发展。,生产力与生产关系的变化,第一次工业革命后，从维护自身利益出发，新兴资产阶级为首的公众，通过与封建阶级的斗争争夺财政资金控制权。,预算理念和技术的发展,基于强大的预算预测水平和技术，很多西方国家改革年度预算管理制度，建立了中期预算框架。,二、西方现代预算制度成长的驱动因素分析,资产阶级强大的政治力量才有可能通过议会控制全部财政收支,从中国看，也正是由于西方资本主义生产方式的发展，其理财的思潮影响我国,资本主义生产方式下，社会生产力迅速发展，财政分配规模日益扩大，财政收支项目增加，收支之间的关系也日益复杂，财政收支的发展变化客观上要求加强财政的管理和监督,只有在财政分配货币化的条件下，才能对全部财政收支事先进行比较详细的计算，并统一反映在平衡表中。,三、西方现代预算制度产生的原因和条件,01,根本原因,资本主义生产方式的出现,决定性原因,加强财政管理和监督的需要,02,必要条件,财政分配的货币化,03,01,02,03,04,实现了新兴资本势力代替封建没落势力的社会变革,实现了政府财政制度与社会政治制度变革的衔接,确立了现代国家理财的法制管理模式,确立了社会公众与政府的委托代理关系,四、现代预算制度产生的意义,第二节 我国现代预算制度产生及背景,2,中国预算制度基本成型：,中华民国成立后，,1932,年国民政府颁布预算法，确立了一整套预算、主计及审计制度。,中国现代预算思想萌芽于清朝末年：,中国内忧外患，急需变革救国，郑观应、梁启超等在其著作中介绍西方国家的财政预算知识并建议学习西方建立中国的预算制度,。,中国政府预算制度初步建立：,1949年,，新中国第一个预算1950年财政收支预算；同年12月，颁布实施关于1949年财政决算及1950年财政预算编制的指示；1951年，又颁布预算决算暂行条例。,一、我国现代预算制度的成长脉络,1,2,3,4,改革与发展：,1992年国家预算管理条例，规定实施复式预算；,1993年进行分税制改革，建立政府公共预算和国有资产经营预算；,1998年调整预算收支分类科目。,1.,预算思想的西学东渐,中国现代预算思想是伴随着近代西方预算思想潮流的涌入而进入中国的，西学东渐驱动了中国预算思想的传播。,2.,剧烈社会变动的要求,清政府内忧外患，新政思想呼吁政府实行政治体制改革的前提是推行现代预算。迫于混乱的财政状况，清政府决定清理财政并试办预算，设立度支部作为管理财政事务的中央机构。,3.,预算的法制化建设,1932年，国民政府正式颁布预算法,新中国成立后，颁布实施关于1949年,财政决算及1950年财政预算编制的指示,1995年，,中华人民共和国预算法及中华人民共和国预算法实施条例颁布实施,;,2015年新预算法,颁布实施。,4,.,预算理念的转变,预算理念的转变驱动着近年来我国预算制度的改革和完善。追求以结果为导向的新绩效理念促进了我国绩效预算制度的改革。,二、我国现代预算制度成长的驱动因素分析,第三节,现代预算制度产生的比较及启示,3,西方预算制度的产生,自下而上,当时的资产阶级已经具备了保护自身利益及监督财政的意识和能力，要求统治者通过法定的程序使用并报告财政收支情况，从而使得国家预算应运而生,回顾中国预算制度产生过程的启示,现代公共预算，民主性是其必要内容之一，预算的产生过程是自上而下还是自下而上，直接影响着预算是否具有民主性。中国预算的产生由于资产阶级力量的不足，只能是自上而下进行。因此，清末的预算虽然形式上具备了现代预算的特点，但不具备民主性。,清政府的腐败，清朝末年出现了严重的财政危机。清末预算的产生是由政府推动的，是自上而下的过程，并未包含公众参与的因素，没有经历民主化过程。,中国预算制度的产生,自上而下,一、中西方现代预算制度产生过程,1.,政府部门应通过宣传使社会公众认识到参与预算决策及监督是其应拥的权利及应尽的义务。,2.,政府预算部门应主动创造条件或制度让社会公众参与到预算中来。,3.,在重大的政府预算制度改革时,举行社会公众听证会等，建立社会公众对政府预算制度的参与和监督机制。,1.,预算理念转变为现实的预算制度改革依赖于相匹的预算技术水平。,2.我国经济增长进入新常态，对政府财政资金的使用效益提出更高的要求，我国应切实提高我国的预算预测技术及水平，为中期预算改革提供必备的技术基础，实现财政的可持续发展。,从英国现代预算制度成长历程来看，预算制度整体上是渐进式发展的。我国新一轮的预算制度建设才十几年，预算法治建设也还在进行中，应该做好长期推进预算改革的准备。,重视社会公众在,预算过程中的作用,推进预算渐进式改革,提升预算技术水平,二、完善中国现代预算制度的启示,案例评析,&,本章小结,4,90%,60%,20%,案例与评析,请仔细阅读教材本章课后,“,案例与材料,”,部分，思考回答下列问题：,1.,哪些因素的共同作用，导致了英国议会的形成和预算制度的产生？,2.,议会是如何促进英国现代预算制度的萌芽、产生与发展的？,预算制度的起源与发展,我国现代预算制度,成长的驱动因素,中西方预算制度,建立发展及比较,西方现代预算制度,成长的驱动因素,本章小结,单击添加标题,02,03,04,练习与思考,认知题,1.,驱动西方现代预算制度产生与发展的因素有哪些？,2.,西方现代预算制度的产生有什么意义？,3.,驱动我国现代预算制度产生与发展的因素有哪些？,4.,中西方现代预算制度的产生过程有何差异？,思考与实践题,我国政府预算的产生和西方国家有何不同，从中可以得到什么启示？,感谢您的学习！,THANK YOU FOR STUDYING!,第三章 政府预算管理与分类,中央财经大学,目录,第一节政府预算管理,要素及流程,第二节政府预算管理,流程与周期,第三节政府预算管理,组织体系,第四节政府收支分类,第五节政府预算信息,化管理,第一节 政府预算管理要素及流程,1,单击添加标题,（一）定义,02,03,04,预算管理是指政府依据法律法规对预算过程中的预算决策、资金筹集、分配、使用及绩效等进行的组织、协调和监督等活动，是财政管理的核心组成部分，也是政府对经济实施宏观调控的重要手段。预算管理的手段包括计划、组织、协调、控制、评价、监督等，预算管理的目标是使预算过程规范、预算资金有序高效运行。,一、政府预算管理,1.,预算管理主体,3.预算管理范围,2.预算管理客体,4.预算管理目标,5.预算管理手段,（二）预算管理要素,（二）预算管理要素,法律手段,是指为了保证政府职能的实现而进行的财政预算立法、执法、监督等一系列管理活动。预算立法是运用法律手段强化预算管理的基础与前提，而执法和监督机制则是依法管理政府预算的核心内容。,经济手段,是指预算管理主体按照客观经济规律的要求，利用财政预算方面的各种经济杠杆，对被管理对象经济利益的调整、控制、约束和引导其预算行为，以达到管理目标。,行政手段,是指政府预算机关依靠行政力量，采用命令、指示、规定、指令性计划等方式，对财政预算分配活动实施的各种管理，它应建立在预算法制基础之上。,预算管理手段,预算管理手段,第二节 政府预算管理流程与周期,2,一、政府预算管理流程,一、政府预算管理流程,1.预算规划与编制,预算方案即政府收支计划的安排要受到一国的法律法规、政策制度、公众意愿制约，而这一切要通过政府预算的中长期规划和短期计划来体现。政府年度的预算属于短期的计划，它的安排是建立在中长期财政计划的基础上，根据国内外的政治经济形势，结合本国国民经济运行和社会发展的诸多矛盾，按照财政收支状况，分别轻重缓急进行决策的结果。,2.预算审查与批准,预算草案编制完成后要按照法定的程序进入审查批准阶段，也是公众及代议机构参与决策的重要步骤，进而使预算方案合法化。这一过程在我国表现为各级人民代表大会对政府预算的审查批准。,3.预算执行与调整,政府预算经过审批后即进入执行阶段，预算的执行既是将预算安排的收支计划指标的实现过程，它是各项预算决策是否能够落实到位的关键环节，这一阶段财政部门要通过合理组织收入和有序安排支出实现既定目标。如需改变经批准的预算则需要经过法定的调整程序。,一、政府预算管理流程,一、政府预算管理流程,4.政府决算与审计,每个执行周期完成后还要对预算的执行情况进行总结，即进入决算过程。而政府的决算草案在提请立法机关批准前，需要经过审计机关的审计。,对政府预算执行情况的审计是指按照一定的财务、会计、预算规定对政府预算实施的结果进行检查与评价的过程。其目的是通过对预算结果与预算目标的差异、预算执行成本与效益（包括社会效益）的分析、收支的实现与是否合法合规等的审查，及时发现问题，调整和矫正预算执行中的偏差，揭示和制止资金使用中的违法违规等问题。良好的预算管理需要通过强化财政责任以增进公共利益的实现，提高公众对公共产品及服务的满意度，因此，需要通过政府财务报告全面真实反映政府收支状况及公共受托责任，回应立法机关和公众的需求。,5.预算绩效与监督,在公共预算的前提下，作为公共受托责任的政府，不仅要依法合规花钱，更要将如何花好钱作为预算管理的重要内容，即在预算的全过程引入绩效管理，建立起以绩效目标为导向、以绩效执行为保障、以绩效评价为手段、以评价结果应用为核心的管理制度。,一、政府预算管理流程,二、政府预算期限与时效,（一）政府预算年度,1.,预算年度,预算年度,也称为财政年度,是指编制和执行预算所应依据的法定时限,也就是一国预算收支起止的有效期限。这里包含政府预算编制和执行所必须确定的预算期限和时效。预算期限是指按预算计划组织收支实际经历的时间,预算时效指经法定程序认可而具有法律效力的预算收支起迄时间,即该预算发生效力的时间。就多数国家而言,预算期限和时效是一致的,即预算中所列收支预计的发生时间和这一计划付诸实施发生效力的时间是一个统一的过程,这一过程通常被确定为一年,称为预算年度。,2.,预算年度类型,在实践中，世界各国采用的预算年度类型主要有两种，一种是历年制，即预算年度按日历年度计算，由每年1月1日至12月31日止。另一种是跨年制，即一个预算年度跨越两个日历年度，具体起迄时间又有若干不同的情况。,3.决定一国预算年度类型的主要因素,决定一国预算年度类型的主要因素,:,一是每年立法机关召开会议审议政府预算的时间，审议批准后即进入预算的执行，以保证预算的执行具有法律效力；二是收入入库的时间，一般以收入集中入库比较多，库款比较充裕的时候开始一个预算年度，以利于预算的执行。如一些农业国，其财政收入状况与农业丰歉直接相关；三是历史原因，主要是原属殖民地国家，沿用其原宗主国预算年度。,二、政府预算期限与时效,(二)标准预算周期,预算编制环节包括预算编制准备、收支预测、具体编制等内容。,预算执行包括事中审计、评估分析和财政报告等内容。,决算包括年终清理、编制决算表格、事后审计、评估分析和财政报告等内容。,(二)标准预算周期,三、我国政府预算周期的构成,标准预算周期与预算年度是一个既相联系又相区别的概念。,首先，标准预算周期与预算年度密切关联。预算年度是标准预算周期的基础，标准预算周期是围绕某一年度预算的管理确定并展开的，预算年度作为一个阶段(预算执行阶段)存在于一个标准预算周期之中。,其次，标准预算周期与预算年度有很大区别。预算年度是静态的，具有明显的时段性，标准预算周期是动态和滚动发展的；预算年度与标准预算周期存在时间上的交叉重叠，标准预算周期跨越了预算年度，同一标准预算周期存在于不同预算年度中，而在每一个预算年度内不同标准预算周期的三个阶段同时并存。,三、我国政府预算周期的构成,三、我国政府预算周期的构成,我国的预算年度实行历年制，自每年的1月1日至12月31日止。预算周期从政府各部门编制预算开始，到预算执行后的审计直至决算报各级人大常委会审批为止，每个预算周期长达近30个月。同样，在一个预算年度内，要在审批、执行本预算年度预算的同时，审核上一预算年度的预算执行情况，并编制下一预算年度的预算。,预算编制准备,编制预算草案,审查批准及批复预算,执行收支预算,决算与审计,三、我国政府预算周期的构成,三、我国政府预算周期的构成,1.预算编制准备（每年年中,）,2.编制预算草案（每年6月左右至12月底）,3.审查批准及批复预算（每年1月至5月左右）,4.执行收支预算（每年1月1日至12月31日）,5.决算与审计（每年1月1日至8月）,三、我国政府预算周期的构成,第三节 政府预算管理组织体系,3,一、立法层面的预算管理体系及职权,（一）组织管理体系,一、立法层面的预算管理体系及职权,审查、批准权,即各级人大及其常委会，以及各级人大专门机构享有审查、批准、监督其他预算主体经济行为，并赋予其法律效力的权力。,改变、撤销权,监督权,对预算依法行使监督、检查和督导的权利。,即各级人大及其常委会依法对某种法律行为作出修正、补充或撤销的权利。,一、立法层面的预算管理体系及职权,预算管理职责权限划分,预算管理权，是国家政治权力的重要组成部分。立法机关预算管理职权的依据是国家宪法和法律的规定。立法机关的预算管理职权即各级人民代表大会及其常委会，以及各级人大专门机构的预算管理职权。,包括,一、立法层面的预算管理体系及职权,二、各级政府间预算管理体系及职权,（一）政府预算管理体系构成,中央预算及地方预算,根据宪法规定，我国目前行政区域划分为：全国分为省、自治区、直辖市；省、自治区分为自治州、县、自治县、市；县、自治县分为乡、民族乡、镇。与之相适应，预算法第三条规定：国家实行一级政府一级预算，设立中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。省、自治区和直辖市预算以下为地方预算。,二、各级政府间预算管理体系及职权,二、各级政府间预算管理体系及职权,（二）预算管理职责权限划分,预算管理体制的核心，是如何处理政府间预算资金管理范围及权限的划分，以及相应的责任与利益。预算范围及职责权限的划分的影响要素有：,（1）中央政府与各级地方政府各自应承担的职责，也称事权，具体为政府提供公共产品及公共服务的范围、规模等；,（2）与事权相适应的支出责任，即相应的成本费用在各级政府之间进行合理界定、划分和分摊的依据及标准；,（3）履行政府职能及相应的支出责任所需要的财政收入在各级政府间进行分配的制度及办法；,（4）中央政府或上级地方政府，对地区间的财政能力与财政支出需要之间的纵向不均衡和横向不均衡的协调制度和措施等，也称政府转移支付制度。,二、各级政府间预算管理体系及职权,二、各级政府间预算管理体系及职权,即在处理政府间预算收支范围划分时，既要保证中央政府的适度集权与宏观调控能力，还要兼顾地方政府的分权和自主管理能力，实现二者之间的平衡与协调。,即由于信息不对称，地方政府获取和处理信息的成本比中央政府低，因此，地方政府提供更符合居民偏好的区域性公共产品及服务品。,即在多层级政府条件下，必须合理划分各级政府职能，尽量避免局部利益和整体利益的冲突。,即在政府间事权划分上，要设计一种体制，使所有的参与人（中央政府和地方政府）即使按照自己的利益去运作，也能实现整体利益最大化。,中央宏观调控和地方自主相结合的原则,外部性原则,效率性原则,激励相容原则,二、各级政府间预算管理体系及职权,二、各级政府间预算管理体系及职权,要实现经济稳定目标，政府运用财政货币政策进行调控是必不可少的，包括内在稳定器和相机抉择政策。稳定职能应由中央政府承担的理由是，由地方政府谋求各自辖区的局部稳定，极易导致其他地区乃至全国的不稳定，如竞争性的税收优惠政策等。,稳定职能主要由中央政府履行,分配职能是财政最基本的职能，包括收入的再分配和地区间资源要素的再分配。这种分配和再分配方案的制定和实施权必须由中央政府来掌握，如果由地方政府行使再分配的权力，则会在全国范围内出现地方间的差别税收、差别转移支付等制度，从而导致人口、资源等要素不合理流动，导致缺乏经济效率。,分配职能主要由中央政府履行,财政配置资源的内容是多方面的，由于中央政府和地方政府都要在不同的受益范围内提供公共产品，配置功能一般由中央、地方共同承担。,资源配置职能由中央与地方政府共同履行,二、各级政府间预算管理体系及职权,全国性公共产品应由中央政府提供,01,地方性公共产品应由地方政府来承担,02,中央政府应参与具有跨地区“外部效应”的公共产品,03,调节收入分配的职责多由中央政府承担,04,主要包括：国防、外交、全国性的立法和司法、中央银行、中央税的征管等。宏观经济稳定（包括财政、金融政策）是一种特殊的全国性公共产品，其责任也应由中央政府承担。,主要包括：区域内交通、警察、消防、教育、环保、供水、下水道、垃圾处理、公园、对地区经济发展的支持、地方性法律的制定和实施等。,例如跨地区的公路、铁路、水陆运输、邮电通讯等项目。另外，有些项目虽然位于某个地区，但受益者却不仅限于本地居民，中央政府应在一定程度上参与成本分摊。,包括收入分配政策、就业政策、养老保险等政策的制定和实施；中央对地方政府的转移支付等。当然，中央政府在这方面承担较大职责并不意味着由它承担全部成本，可能只需中央政府的某种补贴。,二、各级政府间预算管理体系及职权,二、各级政府间预算管理体系及职权,2.,收入的划分,在明确各级政府事权及支出责任的基础上,需要通过预算体制的规定对收入在各级政府间进行划分,以保证履职的需要。就我国来说,根据体制的变革采取过统收统支、分类分成、总额分成、大包干、分税制等方法。其中分税制是市场经济国家普遍推行的一种预算管理体制模式,是一种比较规范的做法。分税制是指在明确划分中央与地方政府事权和支出责任的基础上,按照税种划分中央与地方预算收入,各级预算相对独立,各级政府和地区之间的财力差异通过规范的转移支付制度来进行调节。,完全分税制是指各级政府都有独立的税种,独立征税,不设共享税;各级财政在法定收支范围内自求平衡,各级财政之间不存在转移支付或转移支付的规模很小;中央财政立法权和地方财政立法权划分明确,地方财政权独立。采取这种分税制的,大多是联邦制国家,如美国等。,不完全分税制是指税收管理权限交叉,设置中央税、地方税以及中央和地方共享税的一种分税制制度。它既具有固定性的特点又具有灵活性的特征。采用这种分税制的,大多是管理权限比较集中的国家,如英国、日本等。,01,02,二、各级政府间预算管理体系及职权,3.,转移支付制度,政府间转移支付，是指在一定的预算管理体制下，在各级政府间或同级政府之间通过财政资金的无偿拨付来调节各预算主体收支水平的一项制度。主要形式是中央政府与地方政府之间或上级政府与下级政府之间的财政资金的转移（包括下拨和上缴）。政府间的转移支付实质上是存在于政府间的一种补助。,在分级预算管理体制中，收支的划分不可能使各级预算主体的收支完全对应，并且同级预算主体之间在收支的对应程度上也存在差别，从而出现所谓财政收支的纵向不均衡和横向不均衡。因此，需要运用转移支付方式来实现财政体系内各级次和各地方预算收支的最终均衡。,二、各级政府间预算管理体系及职权,二、各级政府间预算管理体系及职权,又称无条件转移支付，指上级政府向下级政府拨款，不附加任何条件，也不指定资金的用途，下级政府可以按照自己的意愿自主决定如何使用这些资金。一般性转移支付目的是为了均衡地间财力并推进地区间基本公共服务均等化。应当按照客观、公正的原则，根据客观因素，设计统一公式进行分配。,一般性转移支付,又称有条件转移支付，指上级政府向下级政府指定拨款的用途，下级政府必须按指定的用途使用这些资金或上级政府在向下级政府拨款时，或要求下级政府按一定比例提供配套资金。专项转移支付的资金必须“专款专用”，适合于特定的支出目的，因此，能够有效地贯彻上级政府的政策意图，但在一定程度上干预下级政府的自主权。,专项转移支付,二、各级政府间预算管理体系及职权,二、各级政府间预算管理体系及职权,必须通过政府间转移支付对公共资金的分配进行调节，以保证各地财政能力的大体均等。,实现公共资金的公平分配,从整体上看，政府间财政转移支付是分级预算体制中中央政府控制和诱导地方政府行为的重要手段，它从利益机制上确定了中央政府的主导地位和权威性。,保持中央政府对地方政府,的必要控制力,实行政府间转移支付，由上级政府给予下级政府一定的财政补助，对具有外溢性的公共产品的提供进行适当的调节，便是一种较为有效的干预方式。,解决区域性公共产品,的外溢问题,国家应以一定政策措施促进落后地区的资源开发和经济发展，逐步缩小地区间的经济差距。,促进落后地区的资源开发,和经济发展,二、各级政府间预算管理体系及职权,三、政府、财政与部门间的预算管理体系及职责,1,2,政府预算日常管理贯穿于政府预算编制、执行和决算的全过程。按照我国预算法规定，各级预算由本级政府组织编制、执行和决算。即负责政府预算管理的组织领导机关是国务院及地方各级人民政府。,政府预算的组织领导机构各级政府,根据我国预算法规定，政府预算的具体编制、执行和决算机构是本级政府财政部门。即各级政府财政部门是对预算进行具体负责和管理的职能机构，是预算收支管理的主管机构。,政府预算的主管职能部门财政部门,政府预算收支的