企业所得税优惠政策集锦.doc

企业所得税优惠政策集锦

一、减免税

　　1.法定免税。对下列纳税人，能够减税或免税：(条例第8条)
　　(1)平易近族自治减免。平易近族自治处所的企业，须要照管和鼓舞的，经省级人平易近当局赞成，能够实施按期减税或者免税。
　　(2)其他减免。司法、行政律例和国务院有关规定赐与减税或者免税的企业，按照规定履行。
　　2.微利企业减税。对年应纳税所得额在3万元及以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元及以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征收所得税。(［94］财税字第9号）
　　3.高新技巧企业减免。国务院赞成的高新技巧家当开创区内的高新技巧企业，减按15%的税率征收企业所得税；区内新办的高新技巧企业，自投产年度起，免征所得税2年。(［94］财税字第1号）
　　4.农业技巧办事、劳务免税。对为农业临盆的产前、产中、产后办事的村庄农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气候站，以及农平易近专业技巧协会、专业合作社，供给的技巧办事或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技巧办事或劳务所取得的收入，暂免征所得税。(［94］财税字第1号）
　　5.技巧性办事收入免税。对科研单位和大年夜专院校办事于各业的技巧成果让渡、技巧培训、咨询、办事、承包所取得的技巧性办事收入，暂免征所得税。(［94］财税字第1号）
　　6.新办企业减免。对新办的交通运输业、邮电通信业的企业或经营单位，自开业之日起，第1年免征所得税，第2年减半征收所得税。(［94］财税字第1号）
　　7.新办三产企业减免。对新办的公用事业、贸易、物质、外贸、旅行、仓储、居平易近办事、饮食、文教、卫闹事业的企业或经营单位，自开业之日起，减征或免征所得税1年。 (［94］财税字第1号）
　　8.新办企业免税。对新办的从事咨询业、信息业、技巧办事业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税1～2年。(［94］财税字第1号）
　　9.新办劳服企业减免。新办的劳动就业办事企业，昔时安排待业人员跨过企业从业人员总数60%的，免征所得税3年；免税期满后，昔时新安排待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，可减半征收所得税2年。(［94］财税字第1号）
　　10.特定地区新办企业减免。国度确信的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在3年内减征或免征所得税。(［94］财税字第1号）
　　11.新办三产企业减免。新办的三产企业经营多业的，按其经营主业确信其减免政策。(［94］财税字第1号）
　　12.新办资本综合应用企业减免。为处理应用其他企业舍弃的，在《资本综合应用目次》内的资本而新办的企业，可减征或免征所得税1年。(［94］财税字第1号）
　　13.三废应用企业免税。企业应用本企业临盆过程中产生的废水、废气、废渣等舍弃物为重要原料，属《资本综合应用目次》内的资本而临盆的产品所得，自经营之日起，免征所得税5年。(［94］财税字第1号）
　　14.资本综合应用免税。企业应用本企业外的大年夜宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作重要原料，临盆建材产品的所得，自经营之日起，免征所得税5年。(［94］财税字第1号）
　　15.技巧让渡免税。企事单位进行技巧让渡，以及相干的技巧咨询、技巧培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征所得税。(［94］财税字第1号）
　　16.校办工厂、农场免税。高等黉舍和中小黉舍办工厂、农场从事临盆经营的所得和举办各类进修班、培训班的所得，暂免征所得税。(［94］财税字第1号）
　　17.福利企业减免。平易近政部分举办的福利工厂和街道办的社会福利临盆单位，凡安排的盲、聋、哑和肢体残疾“四残”人员占临盆人员总数35%以上的，暂免征所得税。凡安排“四残”人员占临盆人员总数的比例跨过10%未达到35%的，减半征收所得税。(［94］财税字第1号）
　　18.乡镇企业减税。乡镇企业可按应纳税款减征10%的所得税。(［94］财税字第1号）
　　19.灾难减免。企业遇有风、火、水、震等严峻天然灾难，可减征或免征所得税1年。(［94］财税字第1号）
　　20.国债利钱免税。对企业购买财务部发行的公债之利钱所得，免征所得税。(财税字［1995］81号）
　　21.住房信贷营业减税。国度专业银行对代理处所当局进行的政策性住房信贷营业取得的所得，减按33%的税率征收所得税。(财税字［1995］84号）
　　22.设计研究收入免税。对科研、临盆、教授教化一体化的黉舍和设计研究院开展设计研究所取得的所得，暂免征所得税。(国税函［1996］138号）
　　23.基金收费免税。对企业收取和缴纳的各类价内基金和各项收费，属于国务院或财务部和省级当局赞成收取，并按规定纳入财务预算内或预算外资金财务专户的，免征所得税。(财税字［1997］22号）
　　24.人防工程收入免税。人平易近防空办公室按规定应用人防工程所收取的人防工程应用费收入，凡纳入财务治理的，免征企业所得税。(财税字［1997］36号）
　　25.上市公司减税。对国务院1993年赞成到喷鼻港上市的9家股份制企业，暂按15%征收所得税。(财税字［1997］38号）
　　26.非经营单位收入免税。事业单位、社会集团、平易近办非企业单位的下列收入项目，免征所得税：(财税字［1997］75号）
　　(1)财务拨款；
　　(2)纳入财务治理的当局性基金、资金、附加收入等；
　　(3)纳入财务治理的行政事业性收费；
　　(4)经赞成不上缴财务专户的预算外资金；
　　(5)从主管部分和上级单位取得的专项补贴收入；
　　(6)从所属自力核算单位税后利润中取得的收入；
　　(7)社会集团取得的各级当局赞助；
　　(8)社会集团按规定收取的会费；
　　(9)社会各界的捐赠收入；
　　(10)经国务院赞成的其他项目。
　　27.卫星发射收入免税。卫星发射单位“九五”时代承担国外卫星发射、测控办事营业的收入，免征所得税。(财税字［1997］101号）
　　28.农业初加工收入免税。国有农口企业、事业单位从事栽种业、养殖业和农林产品、渔业类初级加工取得的所得，暂免征所得税。(财税字［1997］49号）
　　29.国有农场林场合得免税。对边疆贫苦列名的166个国有农场和442个国有林场的临盆经营所得和其他所得，暂免征所得税。(财税字［1997］49号）
　　30.内资渔业所得免税。内资渔业企业从事外海、远洋捕捞营业取得的所得，暂免征所得税。(财税字［1997］114号）
　　31.境外所得灾难减免。纳税人的境外企业或从事境外经营投资活动，遇有严峻天然灾难或地点国（地区）产生斗争、动乱，损掉较大年夜的，可凭中国驻本地使、领馆等驻外机构的证实，对其境外所得赐与1年的减税或免税照管。(财税字［1997］116号）
　　32.农村信用社减税。从2001年1月1日起，农村信用社年应纳税所得额3万元(含3万元)以下的，减按18%征收所得税；年应纳税所得额3万元以上、10万元(含10万元)以下的，减按27%征收所得税。(财税字［1998］29号、财税［2001］55号）
　　33.贫苦县农村信用社免税。从2001年1月1日起，国度确信的贫苦县的农村信用社，暂免征所得税。（财税字［1998］60号、财税［2001］55号）
　　34.监牢劳教企业免税。全部产权属监牢、劳教体系的企业，2000岁尾前，免征所得税。(财税字［1998］44号）
　　35.金币总公司免税。中国金币总公司2000岁尾前，免征所得税。(财税字［1998］44号）
　　36.证券投资基金收入免税。对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包含生意股票、债券的差价收入，股票的股息、红利收入，债券的利钱收入及其他收入，暂不征收企业所得税。(财税字［1998］55号）
　　37.证券投资基金投资者收入免税。对企业投资者从证券投资基金投资基金分派中获得的国债利钱收入、生意股票价差收入和债券差价收入，暂不征收企业所得税。(财税字［1998］55号）
　　38.机关后勤办事收入免税。从2001年1月1日起，对中心各部分和省级当局、党委、人大年夜、政协、工会、共青团、妇联、台联等所属机关办事中间后勤体系体例改革后，其为机关内部供给的后勤保证办事所取得的收入，在2005岁尾往常，免征所得税。(财税字［1999］43号、财税［2001］122号）
　　39.科研机构转制免税。中心直属科研机构及省、地（市）所属科研机构转制后，自1999年10月1日起至2003岁尾止，经本地主管税务机关赞成，免征所得税。(国税发［2000］24号）
　　40.高校后勤实体所得免税。从2000年1月1日起，对高校后勤实体的经营所得，暂免征所得税。(财税［2000］25号）
　　41.新办软件临盆和集成电路设计企业减免。对中国境内新办的软件临盆企业和集成电路设计企业经认定后，自获利年度起，第1～2年免征所得税，第3～5年减半征收所得税。(财税［2000］25号）
　　42.集成电路临盆企业减免。集成电路临盆企业投资额跨过80亿元或集成电路线宽小于0.25μm的，从获利年度起，第1～2年免征所得税，第3～5年减半征收所得税。个中，设在不蓬勃的边远地区的，减免税期满后，在今后10年中，可按其应纳税额减征15%～30%的所得税。(财税［2000］25号）
　　43.软件临盆和集成电路设计企业减税。对国度筹划构造内的重点软件临盆和集成电路设计企业，如昔时未享受免税优待的，减按10%的税率征收企业所得税。(财税［2000］25号）
　　44.勘察设计单位改制减税。从2000年1月1日起至2004岁尾，勘察设计单位改制为企业的，5年内减半征收所得税；勘察设计单位改制为股份制企业的，按照原勘察设计单位在股份制企业中所占的股权比例，享受减半征收企业所得税的优待。(财税［2000］38号、国税发［2001］60号）
　　45.新办安排随军家眷企业免税。从2000年1月1日起，为安排随军家眷而新创办的企业，随军家眷占企业总人数60%以上的，自税务挂号之日起，3年内免征企业所得税。(财税［2000］84号）
　　46.小我住房贷款利钱收入免税。从2000年9月1日起，对住房公积金治理中间用住房公积金购买国债、在指定的托付银行发放小我住房贷款取得的利钱收入，免征企业所得税。（财税字［2000］94号）
　　47.科研机构技巧收入免税。非营利性科研机构从事技巧开创、技巧让渡营业和与之相干的技巧咨询、技巧办事所取得的收入，免征企业所得税。(国办发［2000］78号）
　　48.金融保险企业国债利钱收入免税。金融保险企业购买（包含在二级市场购买）的国债到期（或分期）兑付所取得的国债利钱收入，免征企业所得税，但相干费用不得在税前扣除。金融保险企业在二级市场购买的国债未到兑付期而发卖所取得的收入，应征收企业所得税。(国税函［2000］906号）
　　49.老年办事机构免税。从2000年10月1日起，对当局部分和企事业单位、社会集团以及小我等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年办事机构，包含老年社会福利院、敬老院、养老院、老年办事中间、老年公寓、老年护理院、康复中间、托老所等取得的所得，暂免征企业所得税。(财税［2000］97号)

50.中储粮财务补贴收入免税。在2003岁尾前，对中储粮总公司及其直属粮库的财务补贴收入，免征企业所得税。(财税［2001］13号）
　　51.广播电视事业单位不征税收入。广播事业单位的下列收入，不征收企业所得税：(国税发［2001］15号）
　　(1)财务拨款；
　　(2)事业单位从主管部分和上级单位取得的用于事业成长的专项补贴收入；
　　(3)社会各界的捐赠收入；
　　(4)国务院明白赞成的其他项目。
　　52.告白收入和有线电视费收入免税。在2002岁尾前，广播电视事业单位的收入和有线电视费收入，暂不征收企业所得税。(国税发［2001］15号）
　　53.林业所得收入免税。从2001年1月1日起，各类企事业单位栽种林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得，暂免征企业所得税。(财税［2001］171号）
　　54.西部开创减免税。从2001年1月1日起，凡投资于西部地区的企业，可享受下列企业所得税税收优待：(财税［2001］202号、国税发［2002］47号）
　　(1)鼓舞类企业减税。对设在西部地区国度鼓舞类家当的企业，在2001年至2010年时代，减按15%的税率征收企业所得税。
　　(2)平易近族自治地区减免税。经省级当局赞成，平易近族自治处所的企业，可按期减征或免征企业所得税。
　　(3)新办企业减免税。对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目占企业总收入70%以上的，内资企业自临盆经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征企业所得税。
　　55.农业家当化重点企业免税。从2001年1月1日起，对国度确信的农业家当化重点龙头企业，从事栽种业、养殖业和农林产品初加工，并与其他营业分别核算的，经主管税务机关审核赞成，可暂免征企业所得税。(国税发［2001］124号）
　　56.科技立异嘉奖免税。对在教诲部和喷鼻港周凯旋基金会主办的“改日小小科学家”活动中，嘉奖给各类中学、中专、技工黉舍的优良科技立异和科学研究项目标奖金，暂免征企业所得税。(国税函［2001］692号）
　　57.福利彩票收入免税。从2002年1月1日起，对各级福利彩票产活力构的福利彩票收入，包含返还奖金、发行经费、公益金，暂免征企业所得税。(财税［2002］59号）
　　58.安排军转干部企业免税。对为安排部队改行干部就业而新创办的企业，凡安排自立择业的部队改行干部占企业总人数60%及其以上的，经主管税务机关赞成，自领取税务挂号证之日起，3年内免征企业所得税。(［2001］国转联8号）
　　59.国债利钱收入免税。对试行国债净价交易的银行，自试行净价交易之日起，在付息日或买入国债后持有到期时取得的利钱收入，免征企业所得税。在付息日或持有国债到期之前交易取得的利钱收入，按其成交后交割单列明的应计利钱额，免征企业所得税。(财税［2002］48号）
　　60.机关办事中间安排分流人员免税。机关办事中间为分流人员新办企业，安排分流人员跨过企业从业人员总数60%的，经主管税务机关赞成，免征企业所得税3年。(国税发［2002］32号）
　　61.机关办事中间安排分流人员减税。以安排机关分流人员为主新办的企业免税期满后，昔时新安排分流人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关赞成，减半征收企业所得税2年。(国税发［2002］32号）
　　62.科研机构改制免税。从2001年1月1日至2005岁尾前，对国科发政字［2000］300号文件所列134家转制科研机构，免征企业所得税。(国税发［2002］36号）
　　63.科研机构股份制改革减免税。科研机构结合其他企业组建或股份公司，科研机构在转制企业中的股权比例达到50%的，按政策规按刻日免征企业所得税。科研机构与工程勘察设计单位结合其他企业组建或股份公司，在转制企业中科研机构股权比例达到50%的，免征所得税；科研机构和工程勘察设计单位在转制企业中，两者股权均达不到50%，但两者股权合计达到50%的，减半征收企业所得税。科研机构在转制中无形资产的价值所占股权比例低于20%的，据实运算控股比例，其跨过20%的部分，不作为运算减免税的股权。(国税发［2002］36号）
　　64.勘察设计单位股份制改革减税。工程勘察设计单位结合其他企业组建或股份公司，在转制企业中的股权比例达到50%，或者工程勘察设计单位与科研机构结合其他企业组建公司，在转制企业中，两者股权均达不到50%，但两者股权合计达到50%的，按工程勘察设计单位转制政策，减半征收所得税。(国税发［2002］36号）
　　65.开放式证券投资基金收入免税。对基金治理人应用基金生意股票、债券的差价收入，在2003岁尾前暂免征企业所得税；对投资者(包含小我和机构投资者)从开放式证券投资基金分派中取得的收入，暂不征收小我所得税和企业所得税。(财税［2002］128号）
　　66.小线宽集成电路产品减免税。对临盆线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的临盆企业，经认定后，从2002年开端，自获利年度起实施企业所得税“两免三减半”的政策，即自获利年度起，第一年、第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。(财税［2002］70号）
　　67.出租高校学生公寓房钱免税。2002年10月1日起至2005年12月31日时代，对按高教体系收费标准向高校学生出租学生公居所取得的房钱收入，免征企业所得税。(财税［2002］147号）
　　68.福彩收入免税。福利彩票产生发卖机构发行发卖福利彩票取得的收入，包含返还奖金、发行经费、公益金，暂免征收企业所得税。(财税［2002］59号）
　　69.外商投资企业追加投资优待补偿规定。
　　(1)关于鼓舞类项目范畴问题。依照《国度税务总局关于履行新〈外商投资家当指导目次〉有关税收问题的通知》(国税发［2002］063号)的规定，财税字［2002］56号文规定的“鼓舞类项目”是指2002年4月1日往常赞成追加投资的外商投资项目，属于1997年原国度成长筹划委员会等部分颁布的《外商投资指导目次》中鼓舞类和限制乙类的项目；2002年4月1日今后赞成追加投资的外商投资项目，属于2002年原国度成长筹划委员会等部分颁布的《外商投资指导目次》中鼓舞类项目。
　　(2)关于多次追加投资新增注册本钱运算问题。外商投资企业在前期投资今后，进行多次追加投资所形成的临盆经营项目(不包含未形成新的临盆经营项目标追加投资)，凡没有与前期投资项目一并享受过按期减免税优待待遇的，能够将该多次追加投资所形成的临盆经营项目归并为一个项目运算其新增注册本钱，该多次追加投资所形成的归并项目标新增注册本钱相符财税字［2002］56号文第一条规定前提的，可就该归并后的项目零丁运算享受按期减免税优待待遇。
　　(3)关于“原注册本钱”运算问题。财税字［2002］56号文所述“原注册本钱”是指外商投资企业就新的临盆经营项目或者本通知第二条所述归并项目追加投资前企业差不多形成的注册本钱。
　　(4)关于多次追加投资减免税优待期运算问题。外商投资企业多次追加投资所形成的临盆经营归并项目，按照本通知第二条的规定零丁运算享受按期减免税优待的，应自该多次追加投资中的初次追加投资所形成的临盆经营项目标获利年度起运算减免税优待期，并从该多次追加投资达到财税字［2002］56号文第一条规定前提的年度起，开端享受该减免税优待期中残剩年限的优待。(国税函［2003］368号)
　　70.社保基金所得免税。对社会保证基金理事会、社保基金投资治理人治理的社保基金银行存款利钱收入，社保基金从证券市场中取得的收入，包含生意证券投资基金、股票、证券的差价收入，证券投资基金的红利收入，股票的股息红利收入，债券的利钱收入及其他收入，暂免征企业所得税。(财税［2002］75号)
　　71.贮备营业所得免税。在2003岁尾前，对华商贮备商品治理中间、中国糖业酒类集团公司直属的国度贮备糖库、中国食物集团公司直属的国度贮备肉库取得的财务补贴收入，免征企业所得税。(财税［2002］163号)
　　72.奖金免税。对“改日小小科学家”活动中，获奖学生地点黉舍或青青年科技馆获得的奖金，可视同捐赠，免征企业所得税。(国税函［2002］1087号)
　　73.新办软件企业和高新技巧企业减免税。从2003年1月1日起，对经认定属于2000年7月1日今后新办的软件临盆企业，同时又是国务院赞成的高新技巧家当开创区内的新办高新技巧企业，能够享受新办软件临盆企业的减免税优待。在减税时代的，按15%税率减半征收企业所得税；减免税期满后，按15%税率运算企业所得税。(国税发［2003］82号)
　　74.贮备棉财务补贴免税。在2005岁尾前，对中国贮备棉治理总公司及直属棉库取得的财务补贴收入，免征企业所得税。(财税［2003］115号)
　　75.青藏铁路扶植所得免税。对青藏铁路公司在青藏铁路扶植时代以及临时治理运输营业取得的所得，免征所得税。对中标的施工企业、加工企业、监理企业和勘察设计企业，从事青藏铁路扶植取得的所得，免征所得税。青藏铁路公司和中标的扶植企业，凡按财税［2003］128号文件规定免征营业税、增值税、城建税、印花税、资本税、地盘应用税、耕地占用税和教诲费附加的，可不计入企业的应纳税所得额，免予征收企业所得税。(财税［2003］128号)
　　76.转制科研机构免税。对经国务院赞成的原国度经贸委所属242个科研机构和扶植部等11个部分所属的134个科研机构，以及国务院部分所属社会公益类科研机构中，转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起，5年内免征企业所得税。(财税［2003］137号)
　　77.喷鼻港中银集团股权让渡所得免税。对中国银行所属喷鼻港中银集团重组上市过程中，将其所属8家银行的喷鼻港分行及其2家的深圳分行、宝生银行、华侨贸易银行、南洋贸易银行、集友银行以及中银信用卡的整体净资产，分步换取中银喷鼻港(集团)、中银喷鼻港(BVI)、中银喷鼻港(控股)和中国银行(喷鼻港)的股权，其上述以股权情势付出的整体资产让渡所得，免征企业所得税。(财税［2003］126号)
　　78.喷鼻港中银集团重组房地产评估增值所得免税。对在喷鼻港中银集团重组过程中，产生的房地产评估增值应缴纳的企业所得税，予以免征。(财税［2003］126号)
　　79.中国银行投资收益免税。对中国银行在此次上市过程中，出售其所持有的中银喷鼻港(控股)老股获得的投资收益，直截了当全额转增中国银行国度本钱金，免征企业所得税。(财税［2003］126号)
　　80.下岗掉业人员再就业免税。凡在2005岁尾前，相符中发［2002］12号文件政策前提规定的，从事个别经营的下岗掉业人员，吸纳下岗掉业人员的企业和国有大年夜中型企业主辅分别，辅业改制所兴办的经济实体，可按有关规定享受最长为3年的税收优待和社会保险补贴。(财税［2003］192号)
　　81.资产评估增值免税。对中国华润总公司在重组改制过程中资产评估增值部分应缴纳的企业所得税，予以免征。对该公司将增值所得再注入华润股份公司的资产，股份公司可计提折旧或摊销。(财税［2003］214号)
　　82.新办办事型企业安排下岗掉业人员减免税。从2003年1月1日起至2005年12月31日止，对新办的办事型企业(除告白业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)昔时新招用下岗掉业人员达到职工总数30%以上(含30%)，并与其签订1年以上刻日劳动合同的，经劳动保证部分认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。企业昔时新招用下岗掉业人员不足职工总数30%, 3年内可按运算的减征比例减征企业所得税。减征比例=(企业昔时新招用的下岗掉业人员÷企业职工总额×100%)×2. (财税［2002］208号、财税［2003］192号)
　　83.新办商贸企业安排下岗掉业人员减免税。从2003年1月1日起至2005年12月底止，对新办的商贸企业(从事批发、批零兼营以及其他非零售营业的商贸企业除外)，昔时新招用下岗亭掉业人员达到职工总数30%以上(含30%)，并与其签订1年以上劳动合同的，经劳动保证部分认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。企业昔时新招用下岗掉业人员不足职工总数30%的，3年内可按运算的减征比例减征企业所得税。减征比例=(企业昔时新招用的下岗掉业人员÷职工总数×100%)×2. (财税［2002］208号、财税［2003］192号)
　　84.现有办事型和商贸企业安排下岗掉业人员减税。从2003年1月1日起至2005岁尾止，对现有的办事型企业(除告白业、桑拿、网吧、氧吧外)和现有的商贸企业(从事批发、批零兼营及其他非零售营业的商贸企业除外)新增长的岗亭，昔时新招用下岗掉业人员达到职工总数30%以上(含30%)，并与其签订1年以上刻日劳动合同，3年内按年度应缴纳企业所得税减征30%. (财税［2002］208号、财税［2003］192号)
　　85.兴办经济实体安排充裕人员免税。从2003年1月1日起至2005岁尾止，对国有大年夜中型企业经由过程主辅分别和辅业改制，分流充裕人员兴办的经济实体(金融保险业、邮电通信业、建筑业、娱乐业以及发卖不动产、让渡地盘应用权、办事型企业中的告白业、桑拿、按摩、网吧、氧吧，商贸企业中从事批发、批零兼营以及其他非零售营业的企业除外)，凡相符以下前提的，3年内免征企业所得税：(财税［2002］208号、国经贸企改［2002］859号)
　　(1)应用原企业的非主业资产、闲置资产或封闭破产企业的有效资产；
　　(2)自力核算、产权清晰，并慢慢实施产权主体多元化；
　　(3)接收原企业充裕人员达到本企业职工总数30%以上(含30%);
　　(4)与安排的职工变革或签订新的劳动合同。
　　86.批零兼营的贸易零售企业减税。从2003年1月1日起至2005岁尾止，关于从事商品零售营业兼营批发营业的贸易零售企业，采取定额税收优待方法，即凡安排下岗掉业人员签订1年以上刻日劳动合同的，经劳动保证部分认定、税务机关审核，可享受定额税收扣减优待。具体扣减数额=企业安排下岗掉业人员数量×2000元/年。昔时扣减不足的，可结转下一年连续扣减至2005岁尾止。(财税［2003］133号、财税［2003］192号)
　　87.中国奥委会及组委会取得收入免税。对中国奥委会取得按有关协定、合同规定由第29届奥运会组委会付出的补偿收入、分成收入，免征相干税收。对第29届奥运会组委会取得的收入，免征企业所得税。(财税［2003］10号)
　　88.安排军转干部免税。从2003年5月1日起，为安排自立择业的部队改行干部就业而新创办的企业，凡安排自立择业的军转干部占企业总人数60%(含60%)以上的，自领取税务挂号证之日起，3年内免征企业所得税。(财税［2003］26号)
　　89.国际航空电讯协会收费不征税。国际航空电讯协会向中国境内会员收取的收集办事费、信息处理费和治理费，不征收企业所得税。(国税函［2001］217号)

二、先征后返

　　1.出口信用保险营业先征后返。对中国进出口银行和中保财险公司的出口信用保险营业，企业所得税实施先征后返。(财税字［1998］41号）
　　2.处所上市公司先征后返。对各级处所实施的上市公司企业所得税实施先按33%的法定税率征收，再返还18%（实际征收15%）的优待政策，许可储存到2001岁尾。从2002年1月1日起，企业所得税一律按法定税率征收。(财税［2000］99号）

　　三、税额抵扣

　　1.已缴税款抵扣。纳税人从其他企业分回的已缴纳所得税的利润，其缴纳的所得税税款，准予在缴纳企业所得税时抵扣。其投资所产生的费用和损掉，也不得冲减本企业应纳税所得额。(细则第42条)
　　2.软件企业和集成电路企业已退增值税款抵扣。软件临盆企业、集成电路设计企业和临盆企业，按增值税即征即退政策所取得的税款，不计入应纳税所得额，准予在缴纳企业所得税时抵扣。(财税［2000］25号）

　　四、税收抵免

　　1.境外所得税抵免。纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴税的，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，其扣除额不得跨过其境外所得按中国税律例定运算的应纳税额。(条例第12条)
　　2.境外所得税补扣。纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，低于按中国税律例定运算的扣除限额，能够从应纳税额中据实扣除；跨过扣除限额的，不得在本年度应纳税额中扣除，也不得列为费用支出。但可用今后年度税额扣除的余额补扣，补扣刻日最长不跨过5年。(细则第41条)
　　3.境外所得税抵扣方法。纳税人境外已缴税款的抵扣，在汇总纳税时，可在“分国不分项抵扣”和“定率抵扣”两种方法中，选择一种抵扣方法。一是企业能周全供给境外完税凭证的，可采取分国不分项抵扣境外已缴税款。其抵扣额为：境内、境外所得按中国税法运算的应纳税总额×〔来源于某国（地区）的所得÷境内、境外所得总额〕. 二是经赞成，企业也能够不区分免税或非免税项目，同一按境外应纳税所得额16.5%的比率运算抵扣额。(财税字［1997］116号）

　　五、税收饶让

　　1.境外减免税抵免。纳税人在与中国缔结幸免双重征税协定的国度进行投资经营活动，按地点国度（地区）的税律例定获得的减免所得税，可由纳税人供给有关证实，经税务机关审核后，视同已交的所得税进行抵免。(财税字［1997］116号）
　　2.境外减免税抵免。纳税人承揽中国当局援外项目、本地国度（地区）的当局项目、世界银行等国际经济组织的援建项目和中国当局驻外使、领馆项目，获地点国度（地区）当局减免所得税的，可由纳税人供给有关证实，经税务机关审核后，视同已交的所得税进行抵免。(财税字［1997］116号）

　　六、投资抵免

　　1.国产设备投资抵免。凡在中国境内投资于相符国度家当政策的技巧改革项目，其项目所需国产设备投资的40%，可从企业技巧改革项目购买昔时比前一年新增的企业所得中抵免。昔时抵免不足的，可用今后年度的新增所得连续抵免，但最长不得跨过5年。(财税字［1999］290号）
　　2.分年度设备投资抵免。同一技巧改革项目分年度购买设备的投资，均以每一年度设备投资总额运算；以设备购买前一年抵免前实现的应纳税额为基数，运算每一纳税年度可抵免的企业所得税额，在规按刻日内抵免。(财税字［1999］290号）
　　3.吃亏企业投资抵免。企业设备购买前一年为吃亏的，其投资抵免刻日内，每一纳税年度补偿往常年度吃亏后实现的应纳税额，可全部用于抵免准予抵免的国产设备投资额。（财税字［1999］290号）
　　4.技巧改革项目投资抵免。既有自筹资金和银行贷款投入，又有财务拨款的技巧改革项目，应按国产设备投资总额扣除购买国产设备财务拨款投资额之后的余额，据此确信抵免企业所得税的国产设备投资额。(国税发［2000］13号）
　　5.汇总纳税企业投资抵免。汇总（归并）纳税企业均以每一成员企业申报解决技巧改革国产设备投资抵免企业所得税。汇总（归并）纳税成员企业昔时产生吃亏的，其技巧改革国产设备投资，只能在今后年度结转抵免，不得由其他盈利成员企业的所得税抵免。(国税发［2000］13号）
　　6.汇总纳税企业投资抵免结转。汇总（归并）纳税的总机构（母公司）将各成员企业汇总运算的应纳税额，可用于抵免成员企业经税务机关核定的抵免税额。总机构（母公司）汇总（归并）后的应纳税额不足抵免的，未予抵免的成员企业投资额，可用总机构（母公司）今后年度汇总（归并）后的应纳税额连续抵免，但抵免刻日最长不得跨过5年。(国税发［2000］13号）

　　七、再投资退税

　　集成电路临盆再投资退税。自2002年1月1日起至2010岁尾，对集成电路临盆企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直截了当投资于本企业增长注册本钱或作为本钱投资创办其他集成电路临盆企业、封装企业，经营许多于5年的，按40%的比例退还再投资部分已缴纳的企业所得税税款。同时，对国表里经济组织作为投资者以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为本钱投资于西部地区创办集成电路临盆企业、封装企业或软件产品临盆企业，经营期许多于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税款。(财税［2002］70号)

　　八、吃亏结转

　　1.年度吃亏结转。纳税人产生年度吃亏，能够用下一纳税年度的所得补偿，补偿不足的，能够逐年连续补偿，但最长不得跨过5年。(条例第11条)
　　2.汇总企业吃亏结转。汇总、归并纳税成员企业在汇总、归并前产生的吃亏，仍可用本企业今后年度的所得予以补偿。(国税发［1997］189号）
　　3.企业分立吃亏结转。在企业分立情形下，企业分立前尚未补偿的经营吃亏，依照分立协定商定由分立后的各企业包袱的数额，按税律例定的吃亏补偿年限，在残剩刻日内，由分立后的各企业逐年连续补偿。(财税字［1997］189号）
　　4.企业兼并吃亏结转。在企业兼并情形下，被兼并企业在被兼并后仍自力纳税的，其兼并前尚未补偿的吃亏，可在规按刻日内，由其今后年度的所得逐年连续补偿。被兼并企业在被兼并后不具有自力纳税资格，在税律例按刻日内，可由兼并企业用今后年度的所得逐年连续补偿。(财税字［1997］189号）
　　5.企业重组吃亏结转。企业进行股权重组情形下，在股权让渡前尚未补偿的经营吃亏，可按税律例定的刻日，在残剩刻日内，由股权重组后的企业，逐年连续补偿。(财税字［1997］189号）
　　6.汇总纳税吃亏结转。汇总纳税的企业汇总后为吃亏的，其吃亏额由总机构用今后年度的汇总所得按规定补偿。汇总纳税企业撤消汇总纳税后，其往常年度汇总尚未补偿的吃亏额，经主管税务机关审核确认后，报经国度税务总局赞成，可按照各吃亏成员企业往常年度产生吃亏额的比例进行分化。成员企业按分化的吃亏额，在规定的残剩刻日内结转补偿。(国税发［2000］185号）

　　九、汇总纳税

　　1.金融保险汇总纳税。中国工商银行、农业银行、中国银行、扶植银行、投资银行、交通银行和中国国际信任投资公司以及中国人平易近保险公司，一律以总行（总公司）为单位汇总缴纳所得税。(［94］财税字第27号）
　　2.企业集团汇总纳税。对经国务院赞成成立的第一批试点企业集团（55家），其核心企业对慎密层企业资产控股为100%的，经国度税务总局赞成，可由控股成员企业选择由核心企业同一归并纳税。(国税发［1994］27号）
　　3.保险公司汇总纳税。中国人平易近保险（集团）公司及其分支机构以法工资纳税单位，分别由中国人平易近保险（集团）公司，中保家当保险有限义务公司、中保人寿保险有限义务公司、中保再保险有限义务公司向国度税务总局缴纳。中国宁靖洋保险公司由总公司同一贯上海国税局缴纳所得税。(财税字［1996］83号）
　　4.特定企业汇总纳税。下列企业，经国度税务总局赞成可由总机构或规定的纳税人汇总缴纳所属成员企业的所得税：(国税发［1996］172号）
　　(1)核心企业或集团公司及其成员企业；
　　(2)国度政策性银行，国有贸易银行、保险公司及其成员企业和单位；
　　(3)铁道部、邮电部、平易近航总局、电力集团公司或省级电力公司（局）及其成员企业和单位；
　　(4)其他经赞成实施汇总纳税的企业及成员企业和单位。
　　5.四大年夜垦区汇总纳税。中心级四大年夜垦区（黑龙江农场总局、新疆临盆扶植兵团、海南省农垦总局、广东省农垦总局），暂以总局（兵团）为纳税人汇总缴纳所得税。(财税字［1997］143号）
　　6.汇总纳税企业纳税申报。汇总纳税企业的成员企业应在年度终了后45日内完成年度纳税申报，总机构应在年度终了后4个月内完成汇总纳税申报。个中心环节的申报时刻，由总机构地点地省级税务机构依照具体情形确信。(国税发［2000］185号）
　　7.人寿保险企业纳税申报。经营人寿保险营业的保险企业，总机构的纳税申报时刻可延长至年度终了后6个月内。各级成员企业的申报时刻，由各省级税务机关依照具体情形确信。(国税发［2000］185号）
　　8.不合税率地区企业汇总纳税。汇总纳税企业的成员企业在低税率地区的，审批汇总纳税时，原则上不纳入汇总纳税范畴。确需将低税率地区的成员企业纳入汇总纳税范畴的，同一按总机构的有用税率汇总纳税。总机构在低税率地区的，区内、区外成员企业必须分别核算，分别按规定税率运算缴纳企业所得税。不克不及分开核算的，同一按33%的税率征收所得税。(国税发［2000］185