公司财务管理制度(讨论稿).docx

企业
财务管理制度（讨论稿）
第一章总则
一、为了规范企业 财务管理和经济核实，根据《中华人民共和国企业法》、《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》等有关要求，结合股份企业详细情况及管理要求，制定本制度。
二、企业内部财务管理制度由如下管理制度构成。
1、财务管理体制管理制度；
2、财务管理基础工作管理制度；
3、内部牵制制度；
4、会计稽核制度；
5、资金筹集管理制度；
6、货币资金及往来款项管理制度；
7、在建工程管理制度；
8、固定资产管理制度
9、无形资产及长久待摊费用管理制度;
10、对外投资管理制度；
11、成本费用管理制度；
12、销售收入管理制度；
13、利润及其分配管理制度；
14、财务报告及其分析管理制度。
三、企业应该做好财务管理基础工作，在经营活动中 工作质量、工时，以及各项财务物资 毁损等，都应该及时做好完整 原始统计，企业各项财产物资 进出消耗，都应该做到手续齐全、计量精确，并定时进行财产清查。
四、企业应该建立健全内部财务管理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家要求 各项财务开发范围和原则，如实反应企业财务情况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受国家有关机关检验监督。
五、企业财务管理基本任务和措施是：做好各项财务收支计划、控制、核实、分析和考核工作，依法合理筹集、利用资金，有效利用多种资产，努力提升经济效益。
六、企业财务管理制度由企业财务总监组织，财务部详细制定、修改及解释。
七、企业财务管理制度自企业董事会同意之日起实施。
第二章财务管理体制管理制度
八、为建立企业财务管理体制，适应社会主义市场经济 要求，根据国家有关政策法规 要求，结合企业实际情况及管理要求，制定本管理制度。
九、企业股东大会根据《企业章程》 要求决定重大财务事项：
1、决定重大投资计划，或授权董事会行使要求限额内 投资权限和资产处置权限；
2、同意企业 年度预算方案、决算方案；
3、同意企业 利润分配方案和弥补亏损方案；
4、决定企业增长或降低实收资本；
5、决定发行企业债券；
6、法律、法规要求应由股东大会决定 其他财务事项。
十、企业董事会根据《企业章程》 要求行使财务管理方面 职权：
1、根据股东大会 授权，决定企业投资方案以及风险投资、资产抵押、资产处置和其他担保事项；
2、制定企业年度财务预算方案、决算方案；
3、制定企业利润分配方案、和弥补亏损方案；
4、制定企业增长或降低实收资本方案；
5、决定企业长久借款和短期借款事项；
6、决定企业财务管理制度和会计政策；
7、法律、法规或《企业章程》要求以及股东大会授予 其他有关财务方面职权。
十一、企业监事会根据《企业章程》要求检验企业财务工作。
十二、企业总经理执行企业股东会和董事会 决策，落实和实施股东会和董事会 各项决策，对生产经营过程中 财务活动实施领导，详细行使如下财务管理方面职权：
1、组织落实执行党和国家在经济工作中 各项方针、政策和法令、法规;
2、拟定企业 发展规划、年度生产经营计划和年度财务预决算方案以及利润分配预案和弥补亏损方案；
3、详细拟定企业内部财务管理机构设置；
4、接受内部审计机构 财务检验以及财政、税务、审计机关 监督检验。
十三、企业财务总监权责
1、宣传落实国家有关财务政策;
2、负责和领导财务部业务工作;
3、组织拟定企业内部财务管理制度；
4、审核企业主要财务事项；
5、协调各职能部门与财务部门关系；
6、组织制定财务计划，负责计划实施，并督促财务部门下达落实成本、费用、利润等考核指标；
7、定时检验各职能部门、分支机构及控股子企业财务计划 执行情况，研究处理存在问题；
8、负责组织企业 财务核实，审核财务决算。
十四、企业财务部 权责：
1、负责财务计划 编制、执行、检验和分析；
2、详细制定企业内部财务管理制度，组织和领导各全资及控股子企业财务管理和会计核实；
3、如实反应企业 财务情况和经营成果，监督财务收支，依法计算国家税收并向上级有关部门报送财务决算；
4、参加企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现 问题;
5、及时合理处理企业与分支机构、控股子企业之间 财务事项。
十五、职能部门、分支机构及控股子企业 权责:
1、配合财务部门落实财务计划，检验分析财务计划 执行情况；
2、配合财务部门组织分支机构及控股子企业 财务管理工作；
3、配合财务部门建立分支机构及控股子企业 控制制度；
4、配合财务部门真实填报多种原始统计和报表，做好各项基础工作。
第三章财务管理基础工作管理制度
十六、为规范企业财务管理基础工作，根据国家有关政策法规要求，结合企业详细情况及管理要求，制定本管理制度。
十七、原始统计管理：
1、企业有关单位或部门必须仔细做好记载经济活动 原始统计；
2、原始统计设置和统计表式、台帐表式设计要适应本单位企业生产经营活动特点，满足经营管理和业务核实、统计核实、财务核实要求；
3、原始统计必须真实、完整、精确、及时，表式、内容和填报措施必须健全统一，传送路线明确；
4、原始统计范围：
⑴产品生产及在制品、半成品管理和生产准备方面 原始统计；
⑵劳动力、劳动时间利用，工时定额和工资方面 原始统计;
⑶产品检验试验、材料检验、质量管理方面 原始统计；
⑷产品协议交货、成品出入库管理、包装、发运方面 原始统计；
⑸原材料、外协件 收、发、拨、退、毁损、消耗、节省方面 原始统计；
⑹设备安装、使用、运营、维修、完好、大修、润滑、监控方面 原始统计；
⑺技术准备、科研、新产品开发、技术革新、合理化提议方面 原始统计；
⑻能源生产、收入、消耗、计量、节省方面 原始统计；
⑼安全生产、环境保护、劳动保护方面原始统计；
⑽基建、技改立项、预算、施工、竣工管理方面 原始统计；
(11) 工具生产、采购、收发、借退、消耗、低值易耗品收发、消耗方面原始统计；
(12) 铁路运送、公路运送管理方面 原始统计。
5、原始统计要妥善保管，按类别、发生期装订成册，保存期限按有关要求执行。
十八、定额管理
1、定额涉及劳动工时定额、资金定额、费用开支定额以及物料消耗定额等；
2、制定定额必须科学、合理，对不合理 定额必须及时修订；
3、强化对定额与实际 差别分析管理，及时纠正偏差。
十九、企业全部物资采购、入库、领用、转移、销售必须经质量检验员和库房保管员验质验量，并分别对物资 质量和物资 计量验收工作由物资归部门负责执行。
二十、物资采购管理
1、物资管理应该采用目 管理和定额管理两种措施；
2、物资采购要实施“定点、限价、适量” 措施；
3、物资要定时或不定时地进行盘存；
4、物资验收、保管、发放，要做到制度健全、手续齐备、工作细致，确保帐、卡、物一致；
二十一、价格管理工作由计划部统一负责、分管理，各分管物资部门负责编制本部门所管物资 计划目录，同步编制本部门提供劳务 价格，价格制定应该及时、正确、合理、有利。
二十二、财务计划管理:
1、企业财务计划以目 利润为基础，综合其他财务指标编制而成。编制财务计划要把预测和实际相结合，要经过制定总体目、指标分解、反馈汇总三个阶段；
2、财务计划要立足企业年度发展规划制定，保持计划 稳定性，同步要根据形势变化适应调整计划；
3、年度财务计划应该分解到季度、月度，确保详细可行。
二十三、财务分析管理：
1、财务部定时对财务活动加以分析，涉及月度分析、季度分析和年度分析，要对分析总结经验，改善提升；
2、财务分析应该就如下几方面进行：资产、负债和全部者权益分析，企业长短期偿债能力、营运能力和现金流量分析，企业利润分析、成本费用分析、财务预测分析、建设项目 财务分析等；
3、财务分析采用指标分析法，比率分析法，连环替代法，差额计算法，平衡分析法，盈亏分析法等措施。
二十四、企业财务部内部应该建立稽核制度和内部牵制制度，加强内部财务管理制度。
第四章内部牵制制度
一、为了规范企业内部牵制制度，根据国家有关政策法规 要求，应结合企业 详细情况及管理要求，制定本管理制度。
二、内部牵制制度，是为了维护企业资产 完整，确保会计统计 正确性和可靠性以及对经济活动进行综合 计划、控制和评价而制定 制度、组织、措施和手续总称。
三、内部牵制制度 原则是机构分离、职务分离、钱帐分离、帐物分离以及业务处理程序化、制度化。
四、现金内部牵制内容：
1、企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责。经管现金 出纳人员应与会计岗位分离，即不得兼管收入、费用、债权、债务等帐簿 登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作。
2、填写银行结算凭证 有关印鉴，不能集中由出纳人员保管，应实施印鉴分管制度。
3、建立收据和发票 领用制度。领用 收据和发票必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字。收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手续。对空白收据和发票应该定时检验，以预防短缺。
4、对现金收讫 交易必须根据原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭
证与收付凭证上盖上“现金收讫”与“现金付讫”章。
5、对企业 库存现金，出纳人员应做到日清月结，帐实相符。对发觉现金溢缺，必须认证查明原因，并按要求进行处理。
6、企业 出纳人员应定时轮换，不得一人长久从事出纳工作。
五、应收及预付款内部牵制
1、应根据销货告知单所列 名称、金额、摘要登记帐簿；
2、收到货款后，应根据银行收款告知书登记帐簿；
3、对已核销 坏帐，应在备查簿上登记，加以控制，严格保密，对此类客户也应核对帐目，以免后来回收时被有关人员纳入私囊；
4、会计人员应定时与有关客户对帐，以确保帐帐相符；
5、会计人员应定时按应收帐款 帐龄、金额等主要程度列表，向有关领导报告。
六、应收票据内部牵制内容：
1、保管应收票据 人员不得经办会计统计；
2、票据 接受、贴现和换新须经保管票据以外 主管人员书面同意；
3、违约票据应置于会计部门 控制之下并在后来采用有效 追踪措施;
4、部分付款 票据，收到货款时应将收款日期、金额、余额等统计在票据背面，并在票据登记簿上及时统计。
七、存货内部牵制内容
1、各二级核实单位生产过程中多种统计、生产告知单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要汇集该单位 会计处；
2、制定成本计划或控制目，搜集、审核各有关单证，严格控制生产费用发生；
3、设置相应 总分类帐户和明细分类帐户，进行会计核实；
4、选择恰当 成本计算措施，归集并分配生产费用，拟定生产成本；
5、进行多种成本分析；
6、定时盘点存货、确保帐帐相符、帐物相符；
八、固定资产内部牵制内容
1、固定资产取得须经过有关部门同意、认可；
2、固定资产帐簿统计必须完整、合理，且帐帐相符；
3、固定资产分部门归管理；
4、固定资产 取得、统计、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任；
5、固定资产 处置，要有完整 额申请报批程序;
6、要定时对固定资产进行盘点。
九、内部牵制制度 工作根据是企业 会计资料、企业 经济活动过程、企业经营管理。内部牵制制度关键是财务内部牵制制度。经过内部牵制制度 实施及时发觉企业经营中 问题，改善企业管理 单薄环节，提升企业管理水平。
第五章会计稽核制度
一、为了加强企业会计稽核工作管理，提升会计核实工作质量，根据国家有关政策法规要求，以及企业详细情况及管理要求，制定本制度。
二、会计稽核是指在会计机构内部指定专人对有关会计帐证等进行审
核、复查。会计稽核是会计工作主要内容，企业要加强会计稽核工作。经过稽核，对日常核实工作中所出现疏忽、错误或不法行为，及时加以纠正或阻止，以提升会计核实工作质量。
三、稽核工作 组织形式及分工：
1、企业 财务稽核制度以财务部为中心，各职能部门相配合；
2、财务部长对会计稽核工作负责，并对计划指标 衔接、财务收支、成本费用、财产增减变化等重大事项负责稽核；
3、财务部设兼职稽核工作岗位，其工作主要涉及：会计凭证 审核、帐簿核对、会计报表复核以及基础工作复核。
四、会计机构内部稽核工作 主要内容：
1、审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制根据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否衔接等。
⑴审核目 成本 执行情况，及时处理目 和实际 差别；
⑵审核成本开支范围和费用开支原则；
⑶审核成本费用核实期间和成本差别。
审核之后应该提出提议或意见，以便修改和完善计划和预算。
2、审核实际发生经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度要求。
⑴审核企业资金预算是否合理使用，是否严格控制非生产性开支；
⑵审核企业对国家投入资本金、专题资金和税收返还资金是否严格按照国家要求用途使用；
⑶审核是否依法、及时、足额缴纳多种税费、养老、失业、医疗保障。
如发生问题，应及时指出并采用切实措施加以阻止和纠正。
3、审核会计凭证会计帐簿、会计报表和其他会计资料 内容是否正当、
真实、精确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章制度要求要求。
⑴原始凭证必须经过授权人审核，只有经过审核 原始凭证才干作为会计统计原始根据；
⑵记帐凭证内容必须与原始凭证内容保持一致，全部记帐凭证必须附有原始凭证；
⑶凭证必须连续编号，凭证 使用必须编号顺序使用；
⑷业务经办人员在处理有关业务后，必须署名、盖章，以明确其经济责任；
⑸定时审核凭证帐簿和报表之间是否相符；
⑹定时审核总分类帐和明细分类账、总分类账和日志账是否相符。
4、审核各项财务物资增减变动和结存情况，并与账面统计进行核对，拟定账实是否相符，并查明账实不符原因。
五、稽核人员要对所审核签订凭证、帐簿、报表、成本计划、财务收支计划负责。
第六章资金筹集管理制度
一、为了规范企业资金筹集，合理有效地筹集及管理资金拟，按照国家
有关政策法规 要求要求，结合企业 实际情况及管理要求，制定本管理制度。
二、资金是财产物资价值 货币体现，为确保企业生产经营 稳定与发展，本着少花钱多办事 原则，财务部应及时有效合理地筹集资金。
三、企业筹资预测及分析管理：
1、资金 收入计划是根据企业年度、月度下发收入指标拟定，资金支出计划是根据各部门根据生产 需求而编制；
2、根据资金预算计划，财务部提出不同筹资方案，并对各筹资方案进行可行性研究分析，选择适合企业生产需要、资金成本低、收益大 合理筹资构造和筹资渠道。财务部拟定筹资方案后，须报财务总监及总经理同意，并报请集团企业资金中心同意后方可执行。
3、筹资规模确实定：
⑴按供给企业、制造部、动力部、技术开发部等部门实际生产经营和维修改造所需资金筹集；
⑵经过对财务报表分析判断企业财务情况与经营情况拟定筹资规模。
4、筹资成本预测与分析：
企业筹资渠道主要是经过银行贷款和发行股票方式进行，筹资渠道主要
是经过银行贷款和发行股票方式进行，筹资渠道 方式不同，筹资成本，所以筹资前必须要进行预测分析，其分析公式有：
资金成本率=资金占用费/（筹集资金总额-资金筹集费）
流动资金要进行流动资金周转率分析，同步要对流动资金偿还能力进行分析，其公式有：
流动资金周转率=产品销售收入/流动资金平均占用额
流动比率=流动资产/流动负债
速动比率=（流动资产-存货）/流动负债
四、资本金管理：
1、企业必须加强资本金 管理财务部是企业资本金 核实和管理部门。
2、资本金是企业在工商管理部门登记 注册资金，它必须取得中国注册会计师出具 验资证明。企业对它依法享有经营权，在企业生产经营期内实施资本保全制度，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽回。法律行政法规另有要求，从其要求。
五、资本公积金管理：
1、企业应加强资本公积金管理。
2、资本公积金主要是企业在筹资过程中，投入资本本身引起多种增
值。主要涉及股本溢价、捐赠公积、法定财产重估增值和住房周转金转入部门等。
3、企业在扩大资本增长股本时，按要求能够将资本公积转增股本，但资本公积中 接受捐赠实物资产价值以及资产评估增值部分不能转作股本。
六、负债管理：
1、负债是指企业承担 能够以货币计量，需要以资产或者劳务偿付 债务，体现为企业借入 资金以及应付未付款项等，负债按照承担经济义务期限长短，可分为流动负债和长久负债。流动负债是指能够在一年内或者超出一年一种营业周期内偿还债务，涉及短期借款、应付及预收账款、应付票据、应付工资、应付福利费、其他应付款和预提费用等。长久借款是指偿还期限在一年或者超出一年 一种营业周期以上 债务，涉及长久借款、应付债券和长久应付款等。
2、长短期借款管理
⑴企业要从银行取得长短期借款，需要向集团资金管理中心提出贷款申请，并按照一定程序办理必要手续；
⑵长短期借款 核实要按贷款单位设置明细帐户，财务部门需专人负责建立长短期借款档案。长短期借款协议还应按签订时间顺序存档，并由专人保管。
⑶应按照长短期借款协议要求详细安排长短期借款偿还，正确计算、支付（或分摊）借款利息。
⑷企业短期负债 应计利息支出，应计入财务费用。企业长久负债 应计利息支出，筹建期间 计入开办费；生产经营期间 计入财务费用；清算期间 计入清算损益。但是，其中但凡与购建固定资产或者无形资产有关
，在资产还未交付使用或者虽然已经交付使用但是还未办理竣工决算之前，计入购建资产价值。
⑸对其他单位进行贷款担保，应判断担保责任带来 潜在负债问题，必须经企业总经理签字同意后，总经理办公室登记备案后方可盖章办理。
3、应付款项管理：
⑴企业财务部对于各应付款项设专人负责，按欠款对象、业务分类等登记。
⑵对已经登记 应付款项要按月、季、年进行清理兑付，结算要定时与对方单位或个人核对所登记应付款项金额是否相等，如有差错要及时查找原因，保持双方余额一致。
⑶对因结算单据等原因无法拟定实际价格 应付帐款，要按会计制度要求月末进行估价验收入账。
4、应付票据管理
⑴除按照会计制度要求，设置应付票据科目核实外，应设置应付票据登记簿，指定专人负责详细登记每一应付票据 种类、号数、签发日期、票面金额、协议交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期及金额和到期日等详细资料。
⑵在票据到期前将款项足额存入银行，以保护企业良好信誉。
⑶到期付清时，应进行帐务处理，并在备查簿中逐笔注销。
5、应付工资管理：
⑴应付工资是指应支付给职员 工资总额，涉及工资总额，涉及多种工资、奖金、津贴等，都要经过企业人事部严格审核，审批后方可支付。
⑵应设置“应付工资”科目进行核实和管理，贷方反应应支付给职员
工资额，借方反应实际支出额，财务部和人事部应及时核对，以保持“应付工资”核实精确性。
6、应付福利费管理
⑴应付福利费是企业按工资总额14 %提取 用于职员福利方面 资金。
⑵职员福利费主要用于职员 医药费（涉及企业参加职员医疗保险交纳医疗保险费）、医务人员工资、医务经费、职员因工负伤赴外地就医路费、职员生活困难补贴以及国家要求 其他福利支出。
第七章货币资金及往来款项 管理制度
一、为了加强企业货币资金及往来款项结算 管理，确保国家和企业资产完整性，根据国家有关法律法规政策要求要求，结合企业实际情况及管理要求，制定本制度。
二、货币资金是企业拥有 以货币形态存在 资产，是企业流动性最强
资产，涉及现金、银行存款和其他货币资金；往来款项是指应收帐款、预付帐款、应收票据、其他应收款、应付帐款、预收帐款、应付票据、其他应付款等。
三、现金管理
1、企业现金使用范围：
⑴支付职员工资、津贴；
⑵支付个人劳动酬劳；
⑶根据国家要求颁发给个人 多种奖金；
⑷多种劳保、福利费以及国家要求 对个人 其他支出；
⑸出差人员必须随身携带 差旅费；
⑹结算起点如下 零星支出（结算起点要求为10元）；
⑺中国人民银行要求需要支付现金 其他支出；
⑻超出结算起点以上支出应报经财务部审核同意或财务总监同意;
2、库存现金限额要求：
⑴库存现金限额 核定，由财务部根据现金支用量 多少，结合我司详细情况与开户银行共同约定。我司库存现金限额一般为3-5天 支用量。
⑵企业库存现金超出限额时，必须及时送存银行，以确保现金管理安全。
⑶库存限额不足时向开户银行提取。
3、现金收支日常管理
⑴现金收入当日送存开户银行，当日送存确有困难，按开户银行拟定时间送存；
⑵不坐支现金。即企业支付现金，只能够从库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从我司现金收入中直接支付，因特殊情况需坐支现金应该经过同意，并在核定 范围和限额内进行，同步，收支 现金必须入账反应。
⑶企业提取现金，应注明用途，并由财会部门责任人签字盖章。
4、现金内部控制制度
参见第四章内部牵制制度中现金内部管理制度。
5、库存现金核实和清查：
⑴出纳人员进行现金收付时根据会计人员填制，经稽核员审核 有效记帐凭证（即付款收款凭证），并按记帐凭证逐日逐笔序时登记现金日志账，每日业务终了，应盘点现金并与现金日志账当日余额进行核对，做到日清月结，帐款相符。
⑵会计人员与出纳人员应定时将总账 现金帐户余额与现金日志账余额进行核对，做到帐帐相符。
⑶为了及时发觉和预防现金收付差额，财务部责任人或指定 其他财务人员每月终了必须会同出纳人员盘点库存现金一次，确保帐帐相符、帐款相符。发觉长短款应查明原因及时处理。
四、银行存款管理
1、银行结算范围和方式：
⑴企业在生产经营过程中，与其他有关单位和个人（供给商、客户、企业职员等）发生 多种结算业务，除按《现金管理暂行条例》能够使用现金以外，一律要经过银行办理转帐结算，不得直接支付现金和开具现金支票。
⑵结算方式按《银行结算措施》和我司业务特点，能够采用银行汇票、支票、商业汇票、信用卡、委托收款、托收承付、信用证等。
2、结算纪律要求：
⑴企业必须严格遵守国家纪律、法规和措施要求，不准出租、出借银
行帐户，为外单位或个人代收代支或转帐套现，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用；
⑵办理银行结算，需要向外寄发 结算凭证必须于当日及时送交银行，最迟不得超出次日；
⑶各会计员要负责对结算业务 收支、多种票据 使用，是否背书转让等进行审查。
3、银行存款 登记、核实及日常管理 要求：
⑴按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置银行存款日志账；
⑵出纳员根据收付款凭证，按照业务 发生顺序逐笔登记，每月终了应结出余额；
⑶外币银行 存款业务，应该将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率；
⑷月份终了，应将银行日志账余额与银行对账单进行核对，如有未达帐项，必须逐笔查明原因及时处理，并按月编制银行存款余额调整表，确保帐实相符；
⑸对银行帐户印鉴 管理要做到分管并用，不准一人同步保管使用，法人代表（总经理）章和出纳私章由出纳员保管，财务专用章由财务责任人或其指定 其他财务人员保管，印鉴保管人员外出时由财务责任人指定 其他
财务人员保管。
4、银行转帐支票使用要求：
⑴支票是出票人签发，委托办理支票存款业务 银行在见票时无条件支付拟定金额给收款人或者持票人票据；
⑵支票金额起点为1元，使用期限为10天，背书转让地域 转帐支
票付款期限为10天，期限从签发次日算起，到期遇法定休假日顺延；
⑶转帐支票应记载支付 金额、用途、支付银行名称、收款人 名称及签发年、月、日；
⑷签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写，未按要求填写被涂改冒领，由签发人员负责；
⑸严格控制空白支票发放，对采购急需使用空白支票，经领导审批后发放 空白支票要填写年、月、日、用途及限额；
⑹支票应在使用期内使用，领用 支票发生丢失，经办人员应及时向财务部门报告，并向银行挂失，因支票丢失造成经济损失，有丢失人补偿；
5、加强备用金借款 管理，及时办理报帐手续，禁止私人非公务借款。
差旅费借款需在公务完毕回程后三日内办理报销手续，上次借款未清，不得办理新 公务借款。对不按时办理报销手续，财务部门应发出书面告知，经催办仍不办理报帐手续者，可从借款经办人下月工资奖金中抵扣。
6、对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等其他货币资金，统一由财务部门管理。财务部门应建立明细分类帐和台帐，拟定专人负责及时记帐和督促有关业务部门清理。业务部门需要采用外埠存款、银行汇票存款形式办理结算时，须编制用款计划，经财务责任人同意，财务部门方可办理存款手续。
五、外币业务管理
1、外汇资金登记保管手续。企业以人民币作为记帐本位币，企业收到外汇资金应及时存入银行，并及时登记入账。企业在“银行存款”帐户下按不同外币分设明细账进行明细核实，银行存款日志账也需按不同外币分别设置；
2、合理选用适合汇率。会计年度涉及外币 经济业务，记帐汇率与账面汇率均采用固定汇率。因为外币业务较多，所以我司为简化核实，选用当月1日市场汇率作为折合汇率；
3、外汇货币性项目涉及：现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应收帐款、应付帐款、预付帐款、短期借款、长久借款等；
4、接受外币资本投资 帐务处理。在收到某种外币或以某种外币计价实物投资时，对外币或实物按记帐汇率折合本位币入账，实收资本 入帐价值，按照投资协议、协议中约定 汇率进行核实，如投资协议、协议未作约
定，则按企业收到出资额时 市场汇率折算。有关帐户与实收资本采用折合汇率不同产生 折合记帐本位币差额，作为资本公积处理。
5、汇兑损益确实认及相应 财务处理：
⑴筹建期间发生 汇兑损益，记入开办费，自投产起按五年摊销；
⑵接受投资时发生 汇兑损益，记入资本公积金；
⑶为购建固定资产发生，在资产还未交付使用时列入固定资产价
值，在固定资产办理竣工手续后来发生计入当期损益；
⑷为购建无形资产发生 汇兑损益，全部计入无形资产价值；
⑸对外投资或收回投资时，计入当期损益；
⑹生产经营期间发生 汇兑损益，作为财务费用计入当期损益；
⑺外币长久借款汇兑损益按收益期摊销；
⑻企业清算期发生汇兑损益，计入清算损益；
六、往来款项管理
（一）往来款项登记要求：
1、往来户 结算主要涉及应收帐款、应收票据、其他应收款、应付帐款、
应付票据、其他应付款等；
2、发生 往来款项要按单位和个人设置明细账，登记时，发生实践、内容要逐笔登记。
（二）应收帐款管理：
1、应收帐款日常管理：
⑴应分别不同货币，不同单位名称、不同个人姓名设置明细帐户。记帐时应按发生 时间、内容逐笔登记，同步登记原币和本位币，精确反应其形成、回收及增减变化情况；
⑵财务经办人员应根据销售部门提供 各项凭证涉及协议、发货单、保险单证、货品清单、质量鉴定证件等，计算应收 价款、杂费、税金及垫付运费、保险费，并开具发票填制结算凭证应收帐款帐簿管理人员按结算凭证逐笔登记；
⑶对客户提出异议经银行退回 托收承付或委托收款凭证及因质量、价格、数量和协议等问题而拒付 理由书，由结算部门登记，并转交有关部门及时处理。
2、应收帐款稽核：
⑴每月终了相应收帐款进行全方面清理，将应收帐款余额与总账核对，检验结算情况，发觉异常及时上报；
⑵与顾客核对帐务应确保每年至少一次，与要点顾客核对，应派员前往，
一般顾客，可采用发函 方式核对;
⑶每年年底应相应收帐款余额进行帐龄分析，对帐龄较长应收帐款，应按照收账程序，明确催收措施及人员，加紧资金 周转。
3、坏帐损失管理：
⑴确以为坏帐损失 应收帐款有：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产抵偿后，依然不能收回 应收帐款；因债务人逾期未推行偿债义务超出三年依然不能收回 应收帐款；债务单位撤消，经民事诉讼确认无法追回
款项；
⑵企业 坏帐损失采用备抵法核实；
⑶按照《股份有限企业会计制度》 要求，企业自99年1月1日起，坏帐准备原按应收帐款余额5%。计提，改按应收款项（涉及应收账款和其他应收款）余额10 %计提，坏帐准备金计入管理费用。
（三）应付票据 管理见第六章负债 管理制度，其他往来款项 管理对照应收帐款管理执行。
第八章存货管理制度
一、为了加强对存货收、发、存管理，明确各职能部门责任和管理权限，根据国家有关政策法规要求，结合我司详细情况和管理要求，制定本管理制度。
二、存货是指企业为销售或耗用而储存多种资产，主要涉及多种原材料（涉及原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件）、燃料、包装物、低值易耗品、外购商品、废料、外购协作件、在产品、自制半成品、产成品、委托加工材料等。
三、存货入帐价值：
1、购入存货入帐价值涉及：
⑴货品价值：指购入存货发票上包列货款金额；
⑵运杂费：涉及运送费、装卸费、保险费；
⑶运送途中合理损耗；
⑷入库前加工、整顿、挑选费用。
2、自制存货入账价值：
⑴自制工具、自制修理用备件成本，涉及自制过程中发生 原材料费、工资及其他费用，以计划价格为入库价值，与其实际成本 差别，分配计入生产成本；
⑵产成品 计价涉及制造过程中发生 直接原材料费用、工资费用及其他制造费用。
3、委托外单位加工存货入帐价值涉及实际耗用原材料实际成本、外
委加工费、运送费、装卸费、保险费。
4、投资者投入存货价值为评估后或者协议协议拟定价值；
5、盘盈 存货，其入帐价值为同类存货 实际成本。
四、存货核实措施：
1、原材料、自制半成品采用计划价格核实，材料成本差别按材料类别进行核实与结转；差别率 计算公式为：
材料成本差别率=（月初结存材料 成本差别+本月发生 材料成本差
别）/（月初结存材料 计划成本+本月发生 材料计划成本）
2、委托加工材料、产成品等均按实际成本计价，发出计价措施为加权平均法，低值易耗品采用一次摊销法进行核实。
3、期末存货按成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目期末成本高于其可变现净值差额提取存货跌价准备。
五、材料验收入库：
1、材料入库，仓库管理员要作好清点、质量检验、单据齐备三个环节，只有数量精确、质量合格、手续清楚 存货才准于收料入库；
2、材料采购必须按要求取得增值税专用发票，对确实不能取得增值税专用发票，须事先提出申请，报经财务部门同意后，方可采购。
3、材料入库由供给部门经办人根据外来凭证银行结算凭证供货单位发票运杂费等单据与采购计划、采购协议核对，检验凭证所列材料 品种、规格、价格、数量和发货日期等是否与协议、计划相符。核对无误后，填制材料入库单，由经办人和经办部门责任人签字，质检员检验货品签字后，库管员根据入库单填写 内容核对验收入库并签字，经办人据此到财务部门报帐。财务部门材料核实员根据有关凭证审核发票 正当性、正确性及价格合理性，并进行相应 财务处理。对超贮备、超计划采购，财务部门有权拒绝付款，并追究其经济责任。
4、材料验收中，如有数量、质量、型号规格不符及破坏、毁坏等情况应查明原因，属产品质量问题 拒绝入库，进行退货。如数量不符，采购部门应提出索赔等处理意见，财务部门应拒绝付款或部分拒付。
5、对发票未到 货品，月末应估价入库。次月冲减估价入库额，待发票收到时办理入库手续。
6、车间退回废料、边料，应有车间填制废料交库单（一式五份），有仓库保管员验收签字，交财务部门进行帐务处理。
7、因生产计划变更，车间已领未用材料，由领用部门填制“材料退库单”，退回库房。由库管员验收入库，财务部门据此进行帐务处理。
8、在途材料应由采购部门经办人根据外来凭证（银行结算凭证供货单位
发票托收票据、运杂费等单据）与采购计划、采购协议核对无误后，由采购部门责任人签字，部门登记后，送财务部门建立在途存货备查簿。待货品收到后，再办理入库手续。
9、接受捐赠 材料，由接受捐赠部门填写入库单，由库管员验收入库后，送财务部门进行帐务处理。
10、委托外单位加工材料入库，由物资管理部门填写入库单，经与委托加工协议、协议核对无误后，由质检员检验签字，库管员办理验收入库手续，财务部门按协议、协议和验收入库手续进行帐务处理。不得将委托加工材料直接投放到生产环节。
六、原材料发出：
1、各部门根据生产计划按需要编制领料计划；
2、部门领料员，可根据领料计划填制领料单（含日期、名称、规格、数量、单价、用途），并经部门领导签字。
3、仓库管理员要审查领料单是否填写清楚，印章齐全，对私自涂改 领料单、无主管领导签字领料单和“白条”领料，不得发料。
4、要坚持按领料单限额发料，不得随意克扣、超发或变化规格品种。
5、领料人员要把好质量关，对于质量不合格 存货应拒绝接受，并及时向有关部门或领导报告，假如不报，后来因为存货质量造成损失由领料人
员和使用部门共同承担。
6、领料单一式三份，其中领料部门一份，仓库入账一份，财务入账一份。
7、月终未用 材料要办理架退料手续，以便冲减成本。
七、在产品和产成品管理：
1、在产品管理
⑴在产品是处于生产过程中还未加工完毕各项产品和虽已竣工还未检验、包装、入库 产品。要严格按照成本费用管理措施，把生产成本在竣工产品和在产品之间及时结转，不得多转或少转竣工产品成本。
⑵各单位应按月、季、年组织盘点，核实实物数量，车间应作好实物管理，预防丢失、损坏等现象，并与车间财务部门 “生产成本核实单”核对，做到帐物相符。
⑶各工序转移半成品要管理到位、转移有序、有签收、有检验。
2、产成品管理：
⑴产成品入库由生产车间填制“产成品竣工报告单”，经质检员检验盖章，车间责任人签字后，库管员办理验收入库，财务人员据此进行帐务处理。
⑵销售产品由仓库根据财务结算印章齐全发票提货单办剪发货手续。
⑶发生销售退回时应由销售部门告知财务部门按税务机关要求开具红字
发票，库管员验收入库，分别签字后到财务部门办理退货结算手续。原开发票抵扣联必须由财务部门在开具红票退库时一并退回财务。
⑷来料加工产成品 出库也按正常产成品出库措施执行，不能直接将产品发给委托方。
⑸仓库保管员必须根据财务部门审核认可 票据办剪发票，并定时与财务部门对帐，做到帐帐、帐实相符，不得以“白条”抵库。
⑹存货发生被盗、被毁、水淹、火灾等非常损失，由其归管理部门负责及时上报企业保卫处等部门，在二十四小时内告知保险企业，财务部门负责办理保险赔款事宜，保卫处负责清查盗窃者、毁坏者等，追究有关单位、个人责任。
八、存货抽查与盘点：
1、存货抽查：
⑴仓库管理员应经常对各类存货抽查，了解实物与卡片、帐目是否相符，如有不符，要仔细核对。
⑵财务部门或有关人员，应经常对存货进行抽查，以验证是否帐实相符、帐卡相符、帐帐相符。如有不符，应仔细核对原因，并及时向有关部门或领导报告。
2、存货盘点:
⑴各仓库每月末应对所管存货进行检验，核对“帐、卡、物”是否一致。
⑵各生产车间必须在每月末对在产品进行盘点，并将盘点成果填列盘点表交财务部门进行成本核实。
⑶每年末由财务部门派人参加对存货进行全方面盘点。
⑷盘点前要把全部数字入账，试算平衡。
⑸对盘点成果，要填列盘点报告表，报财务部门审查。
3、盘点成果处理：
⑴对盘点构造发觉盘盈、盘亏、毁损、变质、报废等情况，应由有关部门查明原因，写出书面报告，提交由技术人员、质检人员等构成 小组进行鉴定，并由其部门予以确认，提出报废申请，上报总经理、总会计师、总工程师进行把关审核，在拟定上述存货毁损及报废后，对于损失在一定数额以上,还应报上级主管部门、主管财政机关审批。
⑵接到上级主管部门同意核销毁损及报废物资 文件后，各类库房要单独建帐、单独保管。财务部门要建立报废物资明细账，每处理一笔报废物资，都要及时登记入账，作为当期损益。
⑶报废、毁损 物资核销后，要进行变价处理，处理后 净收入，也作为当期损益，不得作为小金库处理。
第九章在建工程管理制度
一、为规范企业在建工程 管理和核实，充分发挥工程投资效益，根据国家有关政策法规 要求，结合企业实际情况及管理要求，制定本制度。
二、在建工程是指企业还未竣工或者虽已竣