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《财务会计》考试题库及答案
一、计算及分录题
（一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款 20元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款250元，税款4250元。 另支付A材料运费30元，B材料运费10元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发 票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收 入库。要求编制会计分录。
借：原材料-A 20+30*0.93
应交税费-应交增值税-进项税额 20*0.17+30*0.07
贷：应付票据 20+30*0.93+20*0.17+30*0.07
借:原材料-8250+10*0.93
应交税费-应交增值税-进项税额4250+10*0.07
贷：应付票据 250+10*0.93+4250+10*0.07
（二）长城公司购进A农副产品30元作为原材料，取得普通发票，另支付运费60
元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会 计分录。 借：原材料 30*0.87+60*0.93
应交税费-应交增值税（进项税额）30*0.13+60*0.07
贷：银行存款 30*0.87+60*0.93+30*0.13+60*0.07
（三）黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品50元，税额850元。另开具普
通发票收取运费50元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。
借：银行存款 50+50+850
贷：主营业务收入50
销售费用50 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）
应交税费-应交增值税（销项税额） 850
结转成本的略（因为无数据）
（四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款5元，成本4 元，旧货折价85元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款 585*1.17
贷：主营业务收入585
应交税费-应交增值税（销项税额）585*0.17
借：主营业务成本 4
贷：库存商品4
借：原材料 85
应交税费-应交增值税（进项税额） 85*0.17
贷银行存款85*1.17
这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好：根据课件的做法应该：
借：银行存款 5
原材料 85
贷：主营业务收入48555
应交税费-应交增值税（销项税额）585*0.17=9945
借：主营业务成本 4
贷：库存商品 4
（五）安达公司为一般纳税人，本月将丙产品50件分配给股东，单位生产 成本60元，没
有同类产品销售价格。成本利润率为10%。要求编制会计分录。
收入应为：50*60*1.1=33 元 视同销售 借：应付股利33*1.17
贷：主营业务收入 33 应交税费-应交增值税（销项税额）33*0.17
借;主营业务成本 30 贷库存商品30
（六）ABC公司为一般纳税人，为建造办公楼
领用甲材料5元。税率17%。领用A产品
5件，单位售价10元，单位成本7元。要求编制会计分录。 答：建造不动产进项税额要转出、视同销售，产权不变，只计算税金，不计算收入借：在建工程贷 方和 贷：原材料-甲5 应交税费-应交增值税（进项税额转出）5*0.17 库存商品-A 7*5 应交税费-应交增值税（销项税额）10*5*0.17
（七）BCD公司因水灾造成乙材料损失2千克，不含税单价 110元。因保管不善造成甲材
料损失10千克，不含税单价2元。税率为17%。尚未确定处理办法。要求编制会计分录。
答：自然灾害税金不需要转出，可以继续抵扣；因管理不善导致损失税金应转出 借：营业外支出220
其他应收款20*1.17
贷原材料一乙 220 原材料-甲 20 应交税费-应交增值税（进项税额转出）20*0.17
（八）AHD公司为一般纳税人，本月共收取销售A产品的包装物押金
10元，款已收存银
行。没收到期未退还的包装物押金2340元。要求编制会计分录。
借银行存款10 贷其他应收款10 借：其他应收款2340 贷；其他业务收入20 应交税费-应交增值税（销项税额）340
（九）SD公司为一般纳税人。本月购入小
汽车一辆，价款7元，增值税119元，购
入不需要安装的机器设备一台，价款20元，增值税款340元。款项已用银行存款支
付。要求编制会计分录。
借：固定资产7
应交税费-应交增值税（进项税额）119
固定资产20
应交税费-应交增值税（进项税额）340
贷：银行存款3159
注：1.自29年1月1日起，企业（增值税一般纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包 括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，简称固定资产进项税额，可根据我国增值税暂行条例和实施细则的有关 规定，凭增值税专用发票、海关进增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入" 应交税费应交增值税（进项税额）"科目。
二、某卷烟厂为一般纳税人，29年10月份发生如下经济业务，要求：编制各项业务的会 计分录。
1销售卷烟2箱，以50箱卷烟对丁公司投资，该卷烟的含税售价351元/箱，。成本价
180元。适用的消费税比例率为56%，定额税率为150元/箱。款已存入银行。
2. 发出烟叶一批，委托B厂加工成
烟丝，发出烟叶的成本为20元，支付加工费8
元，税额136元。B厂没有同类烟丝的销售价格，烟丝消费税率为30%。加工完成后，收
回烟丝，售出其中的一半，不含税售价为25元，另一半为生产卷烟领用。
三、 某房地产开发公司自建自售商品房。29年10月份竣工住宅楼一栋，建造成本共计
320元，当地税务部门规定成本利润率为7%。本期出售商品房18平方米，商品房价
款共计424元（其中6480元的预收款已于上年预交营业税）。同期对外转让一项专利
权，取得转让收入5元，该项专利权的账面价值为4元，累计摊销2元。建筑
业营业税率为3%，房地产开发企业的营业税率为5%，收入的款项已存入银行。要求：计
算该公司10月份应交的营业税额、并进行应交营业税业务的账务处理。
1、建安房屋修建公司12月份营业收入有：房屋修建工程收入280 0元，招待所住宿收
入24 0元；歌舞厅门票收入12 0元；该公司各项业务分别设账，分别核算。
要求：1、分别计算各项业务应交的营业税2、编制会计分录
1、房屋修建应纳税 =28*3%=84 元
招待所收入应纳税=240*5%=12 元
歌舞厅门票收入=120*20%=24 元
2、借：银行存款 28
贷：主营业务收入28
借：营业税金及附加84
贷：应交税费-应交营业税 84
借：银行存款 240
贷：其他业务收入240
借：营业税金及附加12
贷：应交税费-应交营业税12
借：银行存款120
贷：其他业务收入120
借：营业税金及附加24
2、.某体育器材厂为增值税一般纳税人，
本月份发生如下经济业务，
有关发票都按规定通过

认证以及符合抵扣规定，
（1） 月初用银行存款解缴上月应交增值税40 0元；
（2）销售体育器材取得不含税的销售额50元，收取增值税850元，款项已存入银行；
（3）为城运会捐赠体育器材一批，生产成本30 0元，同类产品售价为50 0元；
（4） 本月采购材料支付价款336 470元，发生允许抵扣的进项税额57 2元，材料已验收
入库，计划成本为330 0元，款项通过银行支付；
（5）用银行存款预缴本月应纳增值税6 0元。 （6）月末结转未交增值税。
要 1编制各经济业务并会计分录；2月末结转未交增值税。
1、应交税费-未交增值税4
贷：银行存款 4
2、借：银行存款5850
贷：主营业务收入50
应交税费-应交增值税（销项税额）850
3、借：营业外支出585
贷：主营业务收入5
应交税费-应交增值税（销项税额）85
借：主营业务成本 3
贷：库存商品3
4、借：原材料33
应交税费-应交增值税（进项税额）572
材料成本差异6470
贷：银行存款393670
本月应交增值税=850+85-572=363 元
5、借：应交税费-应交增值税（已交税金） 60
贷：银行存款60
6、借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）303
贷：应交税费一未交增值税 303
3. 某城市市区的百货商场（一般纳税人）下设批发部、零售部，附设宾馆，该商场能正确核
算各自的收入。29年12月发生下列业务：
1） 从小规模纳税人购进日用品，普通发票上注明的价款35 8元；
2） 从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车，取得普通发票载明的汽车价款245 7元，按
规定交纳车辆购置税，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；
3）从国外进化妆品一批，关税完税价格为84 0元，关税税率为25%消费税税率为30%
按规定交纳了增值税、消费税， 款项已经支付（取得海关的完税凭证），化妆品已验收入库；
4）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215 320
元，支付运费96元（运费发票符合抵扣规定），购进商品货款均已支付并已验收入库；
5） 该商场批发部本月批发商品取得不含税收入8 0元，按合同约定销售商品应由商场
承担的运费支出10 490元，取得符合规定的运输发票，货款已经收到，运费已经支付；该
商场向消费者销售商品取得总价款10530元;
6）该商场所属的宾馆取得客房收入 72020元，餐饮收入320元，歌厅收入13250元；款项存
入银行；
7）宾馆领用商场上月购进的消耗性商品成本30元。
要求：1）就上述业务做会计分录；2）计算应交营业税并做分录；3）月末结转未交增值税。
1、假定某企业为居民企业，28年经营业务如下：
（1）取得销售收入25万元。
（2）销售成本11万元。
（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万 元）；财务费用60万元。
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费 3万元、支出职工福 利费25万元，计提职工教育经费4万元。
要求：计算该企业28年度实际应纳的企业所得税。
答：会计利润=25-11-670-480-60-40+70-50=170 万元
广宣费限额=25*15%=375 万＜ 450万，调增75万
业务招待费=25*0.6%=15万，15*60=9万。税法扣除限额为9万、调增6万
通过公益性的捐款限额=利润总额*12%=170*12=20.4万＜30万。调增9.6万
税收滞纳金不得税前扣除，调增6万
三项经费扣除限额分别为：职工福利费21万，教育经费3.75万、工会经费3万。合计调
增4.25万。
应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85 万元
应纳所得税=270.85*25%=67.713万元
2、红星机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。1月份发生下列有关经济业务：
（1）1月6日向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款188元，税
率17%，税额3196元，上述款项已通过银行汇款付讫。
（2）1且9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退 回价款21元，税款357元。
（3）1月11日，按照合同规定，红星机床厂接受金属工业公司以一批钢材做为投资入股，投 资协议 作价36元，税率17%，税额612元。实收资本按含税价入账。
（4）1月12日，拨付钢
材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款1680元。
（5）1月22日，收到轻
工机械厂开来的增值税专用发票支付齿轮加工费180元，税率
17%，税额3060元，以银行存款支付。
（6）1月22日，齿轮加工完毕，该批加工半
成品价款为1860元，收回入库转账。
（7）1月23日，企业被盗，丢失钢材10吨，价款
110元，该钢材的进项税额1870元。
（8）1月29日，销售机床10台，实现销售收入276元，向对方开出增值税专用发票，并 收取增值税4692元，收回货款存入银行存款户。
（9）1月30日，企业发生销售退回两笔，共计价款 1980元，应退增值税3366元，企业开
出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。
（10）红星机床厂为扩大企业规模，根据合
同规定，以机床2台对建材机械厂进行联营投资，
投出机床2台的账面价值2340元，双方作价为26元。
（11）月末，结转未交增值税。假定期初“应交
增位税”、“未交增值税”明细账无余额。
【要求】根据上述资料，编写每一事项对应的会计分录。
3、某年1月，某市房地产开发公司发生以下业务：
（1）转让开发的写字楼一栋，共取得转让收入5 0万元，公司按税法 规定缴纳了有关税
费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有 关费用为5万元；投人的房地产开发成本为1 5万元；房地产开发费用中的利息支出为120万元
（能够按转让房地产项目计算分摊并提供某商业银行贷款证明）。公司所
在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。
（2）转让旧办公楼一栋，取得收入I 0万元，该办公楼账
面原值为680万元，已
提取折旧3万元；经有权机构评估，成新度为45%,目前重置成本1 2万元；转让
旧房时向政府补缴出让金 80万元，发生其他相关税费20万元。
（3）李教授2010年10月取得除工资外还取得如下收入：（1）一次性稿酬收入6 0元；（2） 一次性讲课收入6元；（3）到期国债利息收入20元；（4）一次性翻译资料收入30元。请 计算李华2010年5月应交纳的个人所得税税额。
答；福酬收入应纳牛税毛皿W （ 1- 20%）*加孵（蛆W吃元
一次性讲课收入6-8=-2 （故不画交个税国债利息收入免个税 一次性翻译耳攵入应交个税＜ 30-8八*20八440元
李华202年5月除工浇外应交纳的个人所得税税颔.眉吃元
五、案例分析题
1. 某化妆品厂27年5月发生如下经济业务：
（1 ）销售一批化妆品，适用消费税 税率为30%开出增值税专用发票，收取价款1万元，增值税 款17万元，货款已存入银
行。（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金23 4元。（3）将自产化妆品一批以福利
形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为50 0元，成本价为30 0元。（4）
受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，本企业无同
类化妆品销售价格。（5）将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为 16 0元，不含税售价应为20 0元。计算该厂本月应纳消费税税额（含代收代缴消费税）并编制 相关会计分录。
2. A卷烟厂为增值税一般纳税人，27年5月份生产并销售卷烟5箱，每标准箱售 价12 5元(不含税)；同期从收购部门购入烟叶40万元，委托B卷烟厂加工成烟丝，支
付加工费30万元；收回烟丝的50%按成本价加价10%八于对外销售，余下的50%用于连续加 工成卷 烟出售。试计算A、B卷烟厂各应纳增值税和消费税税额，并编制相关会计分录。
3. 某有进出经营权的生产企业某月进一
批摩托车2辆，每辆的关税完税价格为 2万
元，已纳关税1万元。当月在国内销售180辆，获得不含税销售收入850万元。已知摩托车的消费 税率为10%计算该企业当月应纳的消费税和增值税税额。
4. 某轮胎厂为增值税一般纳税人，生产各种汽
车轮胎，该企业通过外购橡胶、钢材等原
材料自制外胎，用委托加工的内胎组装成各种汽车轮胎。该厂23年8月份增值税、消费
税的纳税资料情况如下：卡车轮胎不含税售价为4元/个，小轿车轮胎不含税最高售价为
350元/个；轮胎的消费税税率为10%。根据产品成本有关资料得知，各种轮胎成本中的外
购货物和劳务的采购成本约占60%，外购货物和劳务的增值税税率为17%。8月份企业已
按产品销售收入计提了消费税，并按抵减全部委托加工代收代缴消费税后的余额交纳了消费税。8月 末“应交税费应交增值税”账户无余额。
8月份有关账务处理如下：
(1) 8月4日，委托橡胶制品厂加工卡车用内胎，发出橡胶 2吨，价值36 0元。账 务处理为：
借：委托加工材料——内胎36 0
贷：原材料橡胶36 0
(2) 8月14日，以银行存款支付委托加工费，取得增值税专用发票上注明加工费22 5
元、税额3 825元。同时支付受托方代收代缴的消费税6 5元。共收到委托加工内胎1 0
个，其中5个收回后直接被生产领用，连续生产卡车轮胎；另外 5个以含税价80元/ 个，直接销售给某农机厂。企业账务处理为：
1) 支付加工费、增值税时：
借：委托加工材料 22 5
应交税费——应交增值税(进项税额)3 825 贷：银行存款26 325
2) 支付消费税时：
借：应交税费应交消费税6 5
贷：银行存款6 5
3) 生产领用时：
借：生产成本卡车轮胎29 250
贷：委托加工材料29 250
4) 让售委托加工材料时：
借：银行存款40 0
贷：其他业务收入40 0 借：其他业务支出29 250贷：委托加工材料29 250
(3) 8月18日，销售卡车轮胎一批，账务处理为：
借：银行存款236 0
贷：主营业务收入2 0
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 0
其他业务收入代垫运费、装卸费2 0
借：销售费用2 0
贷：银行存款2 0
后附有增值税专用发票1张，注明价款2 0元，税额34 0元；普通发票1张，注明收取代垫 运输、装卸费，金额2 0元。其中运费1 8元，装卸费2元；承运部门开具给轮胎厂的运费 结算单据1张，注明运费1 8元，装卸费2元。
（4）8月20日，本厂在建工程领用卡车轮胎8个，账面成本价245元/个，账务处
理为：
借：在建工程1 960
贷：库存商品车轮胎 1 960
（5）8月25日，以库存小轿车轮胎1个，抵顶租用出租汽车公司房屋租金40 950
元，小轿车轮胎账面成本价为230元/个。账务处理为：
借：管理费用租赁费40 950
贷：库存商品 小轿车轮胎 40 950
（6）8月30日产成品库月末盘点，发现短缺卡车轮胎10个，账面价格共计2 450元，企业 账务处理为：
借：待处理财产损溢2 450
贷：库存商品卡车轮胎 2 450
要求：指出上述业务存在的问题并作出当期调账分录。
五、案例分析题
1. （1）销售化妆品应纳消费税=1 X 30%=30 （万元）
借：银行存款1 170 0
贷：主营业务收入1 0 0
应交税费---应交增值税（销项税额） 170 0
借：营业税金及附加3 0
贷：应交税费一一应交消费税3 0
（2）没收押金应纳消费税=23 4 - （ 1+17% X 30%=6 0 （元）
没收押金应纳增值税=23 4 - （ 1+17% X 17%=3 4 （元）借：其他应付款23 4
贷：其他业务收入20 0
应交税费---应交增值税（销项税额） 3 4
借：其他业务成本6 0
贷：应交税费一一应交消费税6 0
（3）自产自用化妆品应纳消费税=5 X 30%=150
自产自用化妆品应纳增值税借：应（元）
付职工薪酬贷：库存商品=5 X 17%=85
（元）
应交税费--- 应交增值税（销项税额）
53 5
8 5
应交消费税15 0
（4）受托加工化妆品代收代缴消费税 =（20+8 ） 十 （1-30% X 30%=12 （万元）
错：银行存款120 0
贷：应交税费一一代收代缴消费税 120 0
（5）组合包装消费品应纳消费税 =20 0 X 30%=6 0 （元）
视同销售增值税销项税额=20 0 X 17%=34（元）
借：营业外支出25 4
贷：库存商品16 0
应交税费---应交增值税（销项税额） 3 4
应交消费税6 0
当月应交消费税税额=30 + 60 + 150 + 60=3270（元）当月代扣代缴消费税
=12 （元）
2. A卷烟厂：
销售卷烟增值税销项税额=5 X 12 5 X 17%=1 062 5 （元）
销售卷烟应交消费税税额 =5 X 12 5 X 45%+5X 150=2 887 5（元）
购入烟叶增值税进项税额=4 0 X 17%=68 0（元）
委托加工支付增值税进项税额=3 0 X 17%=51 0（元）
对外销售烟丝增值税销项税额
=（4 0+3 0 ） X （ 1 + 10% X 17% X 50%=65 450 （元）
收回委托加工烟丝时，受托方代收代缴消费税
=（ 4 0+3 0 ） 十（1- 30% X 30%=30 元，其中允许抵扣税额 150 0 （元） 当月应交增值税税额=1 062 5 + 65 450 — 68 0 — 51 0=1 8 950 （元）当月应交消 费税税额=2 887 5 — 150 0=2 737 5 （元）
A卷烟厂：
销售卷烟时：借：银行存款7 312 5
贷：主营业务收入6 250 0
应交税费--应交增值税（销项税额） 1 062 5
销售卷烟计提消费税时：借：营业税金及附加2 887 5
贷：应交税费一一应交消费税2 887 5
购入烟叶时：借：原材料——烟叶4 0
应交税费--应交增值税（进项税额）68 0
贷：银行存款468 0
发出委托加工烟叶时：借：委托加工物资4 0
贷：原材料——烟叶4 0
支付加工费和增值税时：借：委托加工物资3 0
应交税费---应交增值税（进项税额）51 0
贷：银行存款351 0
支付委托加工烟丝消费税时：借：委托加工物资150 0
应交税费一一应交消费税150 0
贷：银行存款3 0
烟丝对外销售时：借：银行存款450 450
贷：主营业务收入385 0
应交税费 -- 应交增值税（销项税额） 65 450
B卷烟厂：
收到加工费时：借：银行存款351 0
贷：主营业务收入3 0
应交税费 -- 应交增值税（销项税额） 51 0
代收代缴消费税时：借：银行存款3 0
贷：应交税费一一代收代缴消费税3 0
3 .组成计税价格=2 X （ 2+ 1 ） =6 （万元）
进环节应交增值税=6 X 17%=102 （万元）
进环节应交消费税=6 X 10%=60 （万元）
当月内销货物应交增值税销项税额=850 X 17%=144.5 （万元）
当月应交增值税=144.5 — 102=42.5 （万元）
4、案例分析如下：
（1）8月14日，将委托加工材料直接用于对外销售的，其代收代缴消费税抵减了消费税，且让售 收入少计了增值税销项税额。
调账：借：其他业务支出 3 250
贷：应交税费——应交消费税 3 250
让售委托加工材料少计增值税=40 0/1.17 X 17% =5 811.97 （元）
调账：借：其他业务收入5 811.97
贷：应交税费应交增值税（销项税额）5 811.97
（2）8月18日，销售轮胎价外收取的运杂费，未并入应税销售额计征增值税和消费税，且 为销售 应税货物发生的运费少计进项税额。
应调增增值税=2 0/1.17 X 17% =290.06（元）
应调增消费税=2 0/1.17 X 10% =170.94 （元）
借：其他业务收入290.06
贷：应交税费-一应交增值税（销项税额） 290.06
借：其他业务支出170.94
贷：应交税费应交消费税 170.94
销售轮胎发生的运费应计提进项税。少计进项税额=1 8 X 7% =126 （元）
借：应交税费一一应交增值税（进项税额） 126
贷：销售费用126
（3）8月20日在建工程领用自制产品未视同销售，少计征增值税、消费税。
应调增增值税=8 X 4 X 17% =544 （元） 应调增消费税 =8 X 4 X 10% =320 （元） 借：在建工程864
贷：应交税费应交增值税（销项税额）544
应交税费 应交消费税 320
（4）8月25日以产品抵顶租金未作收入少计增值税、消费税。
应调增增值税 =40 950/1.17 X 17% =5 950 （元）
应调增消费税 =40 950/1.17 X 10% =3 5 （元）
借：管理费用9 450
贷：应交税费 ---应交增值税（销项税额）5 950
应交税费 --- 应交消费税 3 5
（5）8月30日，产成品盘亏未按规定转出应负担的增值税。
应调增增值税=2 450 X 60% X 17% =249.9 （元） 借：待处理财产损溢249.9
贷：应交税费-一应交增值税（进项税额转出）249.9
总结：（1 ）至（5）项在本月，共应补交的增值税、消费税：
共应补交增值税=5 811.97 +290.6 -126 +544 +5 950 +249.9 =12 720.47（元）
共应补交消费税=3 250 +170.94 +320 +3 5 =7 240.94（元）
四、计算题（10分）
某厂为一般纳税人，21年11月销售产品，开出增值税专用发票，销售额120 0元，销项税额20 4元；销售给小规模纳税人产品，开普通发票，销售额40 0 （含税）；将一
批成本1 0元的产品对外投资。当月购料（已入库）取得增值税专用发票，价款60 0
元，税额10 2元；购进免税农产品25 0元；当月用水27 6元，增值税专用发票注明税额3 588元；购进设备一台，价款55 0元，增值税专用发票注明税额9 350元；计
算该企业当月应交增值税。（不保留小数）
五、综合题（计算并写出会计分录，40分）
1某啤酒厂将自己生产的啤酒20吨发给职工作为福利，10吨用于广告宣传，让客户及顾
客免费品尝。该啤酒每吨成本 2 0元，计算应纳消费税，并写出计提及实际交纳消费税的
会计分录（不考虑增值税，10分）（啤酒出厂价格每吨30元以上税额250元，每吨30
元以下的为220元）
2、某运输公司某月营运售票收入总额为9万元，从中支付联运业务的金额为3万元。
计算该运输公司应交纳的营业税税额（税率为3% 5分）
3、某进出公司从日本进甲醛 17吨，保险费率为0.3%，进申报价格为：CFF天津USD306 0，外汇牌价（中间价）为 USD1茅864。该产品的关税税率为 10%增值税税率为 17% （10 分）
4、某企业于2012年12月购买取得固定资产，其原值为4万元，预计净残值为20万元，预计使
用年限为5年，分别采用直线法和年数总和法计提折旧，计算2014年底的固定资产 账
面价值。（15分）
四、计算题（10分）
1、销项税额的计算（6分）：
销售给小规模纳税人销项税额=40 0/（1 + 17% *17%=5 812元
投资产品销项税额=1 0* （1+10% *17%=18 7 销项税额合计=20 4+5 812+18 7=44 912
2、允许抵扣的进项税额的计算（2分）：
允许抵扣的进项税额合计=10 2+25 0*13%+3 588=17 038 元
3、应纳税额的计算（2分）： 应纳税额=44 912-17 038=27 874 元
五、 综合题（计算并写出会计分录，50分）
1、应交消费税=30*220=6 6元计提消费税：
借：应付职工薪酬-职工福利4 4
销售费用2 2
贷：应交税费-应交消费税 6 6
借：应付职工薪酬-职工福利40 0
销售费用20 0
贷：库存商品60 0
实际交纳：
借：应交税费-应交消费税6 6
贷：银行存款6 6 2、应纳税额=（ 9-3）*3%=18万元
借：营业税金及附加180 0
贷：应交税金-应交营业税 180 0
3、美元折合成人民币：306 0*8.64=2 643 840元
完税价格=2 643 840/（ 1-0.3% ）~ 2 651 795 元
进关税=2 651 795*105=265 179.50 元
增值税=（2 651 795+265 179.50） *17%=495 885.67 元
借：材料采购2 916 974.5
应交税费-应交增值税（进项税额） 495 885.67 贷：银行存款-美元2 643 840
-人民币761 065.17
4、计算2013年折旧额（4-20 ） / 5= 76万元
2014年折旧额（4-20）/ 5= 76万元 所以，2014年底的账面价值为4-76 X 2=248万元
年数总和法：2013年折旧额（4-20）X 5/15=126.67万元
2014 年折旧额（4-20）X 4/15=101.33 万元
所以2014年底的账面价值为4-126.67-101.3=172万元
四、计算题（10分）
某企业某年度境内应纳税所得额为2 1万元，所得税税率为33%其在A B两国设有分支机构，在 A国机构的应纳税所得额为5万元，A国所得税税率为30%在B国机构的应 纳税所得额为6万 元，B国所得税税率为40%计算该企业当年在中国应纳企业所得税。
五、综合题（计算并写出会计分录，50分）
1、宏大公司将自产的家用电器10台无偿赠送给市养老院，该商品单位成本2 0元，单位
售价2 5元。（10分）
2、某啤酒厂将自己生产的啤酒20吨发给职工作为福利，10吨用于广告宣传，让客户及顾 客免费品
尝。该啤酒每吨成本2 0元，计算应纳消费税，并写出计提及实际交纳消费
税的会计分录（不考虑增值税，15分）（啤酒出厂价格每吨30元以上税额250元，每 吨30元以下的为220元）
3、某旅行社20年9月组织团体旅游，收取旅游费共计30万元，其中组团境内游收入14
万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计 6万元；组团境外旅游收 入16万元，付给境外接团企业费用10万元。请计算该展览馆本月应纳营业税额。（税率5%
10分）
4、某工业企业从香港进原产地为韩国的设备2台，该设备价格CFR天津港HKD120 0 ,保
险费率为0.3%，该设备的关税税率6%代征增值税率17%外汇牌价HKD1=RMB1Q>7（15分）
四、计算题（10分）
其境内外应纳税总额为：（2 1+5+6 ）*33%=1 056万元
A国分支机构已纳税额为：5*30%=150万元
A国抵扣限额：1 056*5/3 2=165万元
B国分支机构已纳税额为：6*40%=240万元
B国抵扣限额：1 056*6/3 2=198万元

该企业当年在中国应纳企业所得税 =1 056-150-198=708 万元
五、综合题（计算并写出会计分录，50分）
1、应计销项税额=10*2 5*17%=4 250元
借：营业外支出24 250
贷：库存商品20 0
应交税费-应交增值税（销项税额）
4 250
2、应交消费税=30*220=6 6 元
计提消费税：
借：应付职工薪酬-职工福利4 4
销售费用2 2
贷：应交税费-应交消费税借：应付6 6
职工薪酬-职工福利40 0
销售费用20 0
60 0
6 6
6 6
贷：库存商品
实际交纳：
借：应交税费-应交消费税
贷：银行存款
3、应纳营业税=[(140 0-60 0 )+( 160 0-1 0 )]*5%=7 0
借：营业税金及附加7 0
贷：应交税费-应交营业税 7 0
4、港币折合成人民币：120 0*1.07=128 4元
完税价格：128 4/ ( 1-0.3%)=128 786.36 元
计算关税：128 786.36*6%=7 727.18 元
计算增值税：(128 786.36+7 727.18)*17%=23 207.3
借：固定资产159 720.84
贷：银行存款 159 720.84
三、业务分析题(2小题)
1. 某百货商场系一般纳税
人，经省人民银行批准，持有《经营金银制品业务许
可证》。饰
品柜台经营金银首饰、钻石销售业务，12月份该柜台销售业务如下：
(1) 销售金项链1条，收入(含税，下同)95830元。
(2) 售出金戒指50枚，收入390元。
(3) 售出镀金首饰若干枚，收入38元。
⑷售出包金首饰，收入24元。
⑸为调剂品种，售给某商店，无经营金银制品业务许可证)金戒指50枚，
售价330元。
要求:计算该柜台当月应交消费税、增值税，并作相应的会计处理。
解：当月应交增值税：(95830+390+38+24+330)/1.17*0.17=25286.41
元，
借：银行存款174030
贷：主营业务收入148743.59
应交税费-应交增值税(销项税额)25286.41
当月应交消费税：95380+390+330)/1.17*0.05=7172.22 元
借：营业务税金及附加7172.22
贷：应交税费-应交消费税7172.22
2. 某啤酒厂将自己生产的啤酒20吨发给职工作为福
利，10吨用于广告宣传，让客户及顾
客免费品尝。该啤酒每吨成本 2 0元，计算应纳消费税，并写出计提及实际交纳消 费税的
会计分录(不考虑增值税，啤酒消费税税率220元/吨)
应交消费税=30*220=6 6 元
计提消费税：
借：应付职工薪酬-职工福利4 4
销售费用2 2
贷：应交税费-应交消费税 6 6
借：应付职工薪酬-职工福利 40 0
销售费用20 0
贷：库存商品60 0
实际交纳：
借：应交税费-应交消费税 6 6
贷：银行存款6 6
四、综合题
某化妆品厂2012年5月发生如下经济业务：
(1) 销售一批化妆品，适用消费税税
率为30%开出增值税专用发票，收取
价款1
万元，增值税款17万元，货款已存入银行。
(2) 没收逾期未归还的化妆品包装物
押金23 4元。
（3）将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价
款为
50 0元，成本价为30 0元。
（4）受托加工化妆品一批，委托
方提供原材料20万元，本企业收取加工费
8万元，本企业无同类化妆品销售价格。
（5）
将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为
16 0元，不含税售价应为20 0元。
计算该厂本月应纳消费税税额（含代收代缴消费税）并编制相关会计分录。
（1 ）销售化妆品应纳消费税=1 X 30%=30（万元）
借：银行存款1 170 0
贷：主营业务收入
1 0 0
应交税费--应交增值税（销项税额） 170 0
借：营业税金及附加3 0
贷：应交税费一一应交消费税3 0
（2）没收押金应纳消费税=23 4 - （ 1+17% X 30%=6 0（元）
没收押金应纳增值税=23 4 - （ 1+17% X 17%=3 4（元）借：
其他应付款23 4
贷：其他业务收入20 0
应交税费 -- 应交增值税（销项税额） 3 4
借：其他业务成本6 0
贷：应交税费一一应交消费税 6 0
（3）自产自用化妆品应纳消费税=5 X 30%=150 （元）
自产自用化妆品应纳增值税=5 X 17%=85 （元）
借：应付职工薪酬53 5
贷：库存商品30 0
应交税费--应交增值税（销项税额）8 5
应交消费税 1