现金预算编制案例.docx

案例一钞票预算的编制（一）销售预算销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算作为基础的。如表8 11是大华连锁公司的销售预算。表8 11销售预算单位：元钞票收入合计18 226 036 037 6117 8（一）生三产预算生产预算是在销售预算的基础上编制的，其重要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。表8 12是大华连锁公司的生产预算。表8 12生产预算季度一一三四全年预计销售量件）11502180630加：预计期末存货1520182020合计1151702182650减：预计期初存货1015201810预计生产量105155198182640单位：件（三）直接材料预算直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。表8 13是大华连锁公司的直接材料预算。表8 13直接材料预算单位：公斤、元季度一二三四全年预计生产量（件）105155198182640单位产品材料用量（公斤件）1010101010生产需要量（公斤）10501550198018206 4加：预计期末存量31039636444合计13601946234422206 8减：预计期初存量33103963643预计材料采购量10601636194818566 5单价55555预计采购金额5381809740928032 5预计现金支出一二三四全年上年应付账款2 3502 350第一季度（采购5 3）265026505 3第二季度（采购8 180）409040908 180第三季度（采购9 740）487048709 740第四季度（采购9 280）46404 640钞票支出合计5067408960951030 210（四）直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。表8一14是大华连锁公司的直接人工预算。表8 14 直接人工预算季度一二三四全年预计生产量（件）105155198182640单位产品工时（小时）1010101010人工总工时（小时）1 0501 5501 9801 8206 4每小时人工成本（元）22242人工总成本（元）2 13 13 9603 64012 8（五）制造费用预算制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用。表8 15是大华连锁公司制造费用预算。表8 15制造费用预算季度一四全年变动制造费用：单位：元间接人工105155198182640间接材料105155198182640修理费2103103963641 280水电费105155198182640小计5257759909103 2固定制造费用：修理费1 01 140993 940折旧1 01 01 01 04 0管理人员工资22228保险费7585110190460财产税11114小计2 3752 5252 3102 3909 6合 计2 93 33 33 312 8减：折旧1 01 01 01 04 0钞票支出的费用1 92 32 32 38 8（六）产品成本预算产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。表8 16是大华连锁公司产品成本预算。表8 16产品成本预算单位：元项目单位成本生产成本（64 0 件）期末存货（20 件）每公斤或每小时投入量成本（元）直接材料510公斤5032 010直接人工210小时2012 84变动制造费用0.510小时53 21固定制造费用1.510小时159 63合计9057 61 8销售成本（ 630 件）31 512 63 1509 45056 7（七）销售及管理费用预算销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。表8-17是大华连锁公司销售及管理费用预算。管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用，多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。表8-17销售费用和管理费用预算项目金额（元）销售费用：销售人员工资2 0广告费5 5包装、运送费3 0保管费2 7小计13 2管理费用：管理人员工资4 0福利费8保险费6办公费1 4小计6 8合计20 0每季度支付钞票（20 0-4）5 0（八）钞票预算钞票预算有钞票收入、钞票支出、钞票多余或局限性、资金的筹集和运用。表8 18是大华连锁公司的钞票预算。表8 18现金预算单位：元季度一二三四全年期初钞票余额8 08 26 0606 2908 0加：销货钞票收入（表11）可供使用的钞票减各项支出：直接材料（表13）直接人工（表14）制造费用（表15）销售及管理费用（表17）所得税购买设备股利支出合计1822602623425067402131192350504040100801803914036 037 6117 842 06043 890125 88 9603 9602 35 04 024 2209 5103 6402 35 04 08 032 450钞票多余或局限性 82-4 94017 84011 440向银行借款还银行借款借款利息（年利10%）合计11 011 055011 550期末钞票余额826 0606 29011 44030 21012 88 820 016 010 016 0113 81011 99011 011 055011 55011 440