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现金预算编制案例.docx

上传人:精*** 文档编号:10130974 上传时间:2025-04-22 格式:DOCX 页数:12 大小:45.41KB
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案例一钞票预算的编制 (一)销售预算 销售预算是整个预算的编制起点,其他预算的编制 都是以销售预算作为基础的。如表8 —11是大华连锁公司的销售预算。 表8 — 11销售预算 单位:元 钞票收入合计 18 2 26 0 36 0 37 6 117 8 (一)生 三产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的,其重要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。表8 —12是大华连锁公司的生产预算。 表8 — 12生产预算 季度 一 一 三 四 全年 预计销售量件) 1 150 2 180 630 加:预计期末存货 15 20 18 20 20 合 计 115 170 218 2 650 减:预计期初存货 10 15 20 18 10 预计生产量 105 155 198 182 640 单位:件 (三)直接材料预算 直接材料预算是以生产预算为基础编制的,同时要 考虑原材料存货水平。表8 — 13是大华连锁公司的直接 材料预算。 表8 — 13直接材料预算 单位:公斤、元 季度 一 二 三 四 全年 预计生产量(件) 105 155 198 182 640 单位产品材料用量(公斤件) 10 10 10 10 10 生产需要量(公斤) 1050 1550 1980 1820 6 4 加:预计期末存量 310 396 364 4 4 合计 1360 1946 2344 2220 6 8 减:预计期初存量 3 310 396 364 3 预计材料采购量 1060 1636 1948 1856 6 5 单价 5 5 5 5 5 预计采购金额 53 8180 9740 9280 32 5 预计现金支出 一 二 三 四 全年 上年应付账款 2 350 2 350 第一季度(采购5 3) 2650 2650 5 3 第二季度(采购8 180) 4090 4090 8 180 第三季度(采购9 740) 4870 4870 9 740 第四季度(采购9 280) 4640 4 640 钞票支出合计 50 6740 8960 9510 30 210 (四)直接人工预算 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。表8 一14是大华连锁公司的直接人工预算。 表8 — 14 直接人工预算 季度 一 二 三 四 全年 预计生产量(件) 105 155 198 182 640 单位产品工时(小时) 10 10 10 10 10 人工总工时(小时) 1 050 1 550 1 980 1 820 6 4 每小时人工成本(元) 2 2 2 4 2 人工总成本(元) 2 1 3 1 3 960 3 640 12 8 (五)制造费用预算 制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费 用。表8 — 15是大华连锁公司制造费用预算。 表8 — 15制造费用预算 季度 一 四 全年 变动制造费用: 单位:元 间接人工 105 155 198 182 640 间接材料 105 155 198 182 640 修理费 210 310 396 364 1 280 水电费 105 155 198 182 640 小计 525 775 990 910 3 2 固定制造费用: 修理费 1 0 1 140 9 9 3 940 折旧 1 0 1 0 1 0 1 0 4 0 管理人员工资 2 2 2 2 8 保险费 75 85 110 190 460 财产税 1 1 1 1 4 小计 2 375 2 525 2 310 2 390 9 6 合 计 2 9 3 3 3 3 3 3 12 8 减:折旧 1 0 1 0 1 0 1 0 4 0 钞票支出的费用 1 9 2 3 2 3 2 3 8 8 (六)产品成本预算 产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。表8 — 16是大华连锁公司产品成本预算。 表8 — 16产品成本预算 单位:元 项目 单位成本 生产成本 (64 0 件) 期末存货 (20 件) 每公斤 或每小时 投入量 成本(元) 直接材料 5 10公斤 50 32 0 10 直接人工 2 10小时 20 12 8 4 变动制造费用 0.5 10小时 5 3 2 1 固定制造费用 1.5 10小时 15 9 6 3 合计 90 57 6 1 8 销售成本 ( 630 件) 31 5 12 6 3 150 9 450 56 7 (七)销售及管理费用预算 销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础,分析销售收入、销售利润和销售费用的关系,力求实现销售费用的最有效使用。表8-17是大华连锁公司销售及管理费用预算。 管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用,多属于固定成本,一般是以过去的实际开支为基础,按预算期的可预见变化来调整。 表8-17销售费用和管理费用预算 项目金额(元) 销售费用: 销售人员工资 2 0 广告费 5 5 包装、运送费 3 0 保管费 2 7 小计 13 2 管理费用: 管理人员工资 4 0 福利费 8 保险费 6 办公费 1 4 小计 6 8 合计 20 0 每季度支付钞票(20 0-4) 5 0 (八)钞票预算 钞票预算有钞票收入、钞票支出、钞票多余或局限 性、资金的筹集和运用。表8 — 18是大华连锁公司的钞票预算。 表8 — 18现金预算 单位:元 季度 一 二 三 四 全年 期初钞票余额 8 0 8 2 6 060 6 290 8 0 加:销货钞票收入(表 11) 可供使用的钞票 减各项支出: 直接材料(表13) 直接人工(表14) 制造费用(表15) 销售及管理费用(表17) 所得税 购买设备 股利 支出合计 18 2 26 0 26 2 34 2 5 0 6 740 2 1 3 1 1 9 2 3 5 0 5 0 4 0 4 0 10 0 8 0 18 0 39 140 36 037 6117 8 42 06043 890125 8 8 960 3 960 2 3 5 0 4 0 24 220 9 510 3 640 2 3 5 0 4 0 8 0 32 450 钞票多余或局限性 82-4 94017 840 11 440 向银行借款 还银行借款 借款利息(年利10%) 合计 11 0 11 0 550 11 550 期末钞票余额826 0606 29011 440 30 210 12 8 8 8 20 0 16 0 10 0 16 0 113 810 11 990 11 0 11 0 550 11 550 11 440
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