现金预算编制案例.docx

案例一钞票预算的编制
（一）销售预算
销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制
都是以销售预算作为基础的。如表8 —11是大华连锁公司的销售预算。
表8 — 11销售预算
单位：元

钞票收入合计
18 2
26 0
36 0
37 6
117 8
（一）生
三产预算

生产预算是在销售预算的基础上编制的，其重要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。表8 —12是大华连锁公司的生产预算。
表8 — 12生产预算
季度
一
一
三
四
全年
预计销售量件）
1
150
2
180
630
加：预计期末存货
15
20
18
20
20
合 计
115
170
218
2
650
减：预计期初存货
10
15
20
18
10
预计生产量
105
155
198
182
640

单位：件
（三）直接材料预算
直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要
考虑原材料存货水平。表8 — 13是大华连锁公司的直接
材料预算。
表8 — 13直接材料预算
单位：公斤、元
季度
一
二
三
四
全年
预计生产量（件）
105
155
198
182
640
单位产品材料用量（公斤件）
10
10
10
10
10
生产需要量（公斤）
1050
1550
1980
1820
6 4
加：预计期末存量
310
396
364
4
4
合计
1360
1946
2344
2220
6 8
减：预计期初存量
3
310
396
364
3
预计材料采购量
1060
1636
1948
1856
6 5
单价
5
5
5
5
5
预计采购金额
53
8180
9740
9280
32 5
预计现金支出
一
二
三
四
全年
上年应付账款
2 350

2 350
第一季度（采购5 3）
2650
2650

5 3
第二季度（采购8 180）

4090
4090

8 180
第三季度（采购9 740）

4870
4870
9 740

第四季度（采购9 280）

4640
4 640
钞票支出合计
50
6740
8960
9510
30 210

（四）直接人工预算
直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。表8
一14是大华连锁公司的直接人工预算。
表8 — 14 直接人工预算
季度
一
二
三
四
全年
预计生产量（件）
105
155
198
182
640
单位产品工时（小时）
10
10
10
10
10
人工总工时（小时）
1 050
1 550
1 980
1 820
6 4
每小时人工成本（元）
2
2
2
4
2
人工总成本（元）
2 1
3 1
3 960
3 640
12 8

（五）制造费用预算
制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费
用。表8 — 15是大华连锁公司制造费用预算。
表8 — 15制造费用预算
季度
一

四
全年
变动制造费用：

单位：元

间接人工
105
155
198
182
640
间接材料
105
155
198
182
640
修理费
210
310
396
364
1 280
水电费
105
155
198
182
640
小计
525
775
990
910
3 2
固定制造费用：

修理费
1 0
1 140
9
9
3 940
折旧
1 0
1 0
1 0
1 0
4 0
管理人员工资
2
2
2
2
8
保险费
75
85
110
190
460
财产税
1
1
1
1
4
小计
2 375
2 525
2 310
2 390
9 6
合 计
2 9
3 3
3 3
3 3
12 8
减：折旧
1 0
1 0
1 0
1 0
4 0
钞票支出的费用
1 9
2 3
2 3
2 3
8 8

（六）产品成本预算
产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。表8 — 16是大华连锁公司产品成本预算。
表8 — 16产品成本预算

单位：元
项目
单位成本
生产成本
（64 0 件）
期末存货
（20 件）
每公斤
或每小时
投入量
成本（元）
直接材料
5
10公斤
50
32 0
10
直接人工
2
10小时
20
12 8
4
变动制造费用
0.5
10小时
5
3 2
1
固定制造费用
1.5
10小时
15
9 6
3
合计

90
57 6
1 8
销售成本
（ 630 件）
31 5
12 6
3 150
9 450
56 7

（七）销售及管理费用预算
销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。表8-17是大华连锁公司销售及管理费用预算。
管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用，多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。
表8-17销售费用和管理费用预算
项目金额（元）
销售费用：
销售人员工资
2 0
广告费
5 5
包装、运送费
3 0
保管费
2 7
小计
13 2
管理费用：

管理人员工资
4 0
福利费
8
保险费
6
办公费
1 4
小计
6 8
合计
20 0
每季度支付钞票（20 0-4）
5 0

（八）钞票预算
钞票预算有钞票收入、钞票支出、钞票多余或局限

性、资金的筹集和运用。表8 — 18是大华连锁公司的钞票预算。
表8 — 18现金预算
单位：元
季度
一
二
三
四
全年
期初钞票余额
8 0
8 2
6 060
6 290
8 0

加：销货钞票收入（表
11）
可供使用的钞票
减各项支出：
直接材料（表13）
直接人工（表14）
制造费用（表15）
销售及管理费用（表17）
所得税
购买设备
股利
支出合计
18
2
26
0
26
2
34
2
5
0
6
740
2
1
3
1
1
9
2
3
5
0
5
0
4
0
4
0

10
0

8
0
18
0
39
140

36 037 6117 8
42 06043 890125 8
8 960
3 960
2 3
5 0
4 0
24 220
9 510
3 640
2 3
5 0
4 0
8 0
32 450
钞票多余或局限性 82-4 94017 840
11 440
向银行借款
还银行借款
借款利息（年利10%）
合计
11 0
11 0
550
11 550
期末钞票余额826 0606 29011 440
30 210
12 8
8 8
20 0
16 0
10 0
16 0
113 810
11 990
11 0
11 0
550
11 550
11 440