三月中旬中级会计师《中级会计实务》测试题含答案及解析.docx

三月中旬中级会计师《中级会计实务》测试题含答案及解析
一、单项选择题（每小题1分，共40分）
1、采用权益法核算长期股权投资的，如果长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额，则差额部分应计入
（）。
A、投资收益
B、资本公积
C、长期股权投资（投资成本）
D、长期股权投资（股权投资差额）
【参考答案】：A
【解析】采用权益法核算长期股权投资的，如果长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额，则差额部分应计入投资收益中。会计分录是
借：投资收益
资本公积一股权投资准备
贷：长期投资减值准备
2、甲公司就应收B公司账款80万元与B公司。进行债务重组，B司以存款支付10万元，另以一。批商品抵偿债务。商品的成本为40万元，计税价（公允价值）为50万元，增值税税率为17%，款项和商品均已交给甲公司。则B公司在该债务重组中应计人营业外收入的金额为（）万元。
A、30
B、20
C、11.5
D、21.5
【参考答案】：C
【解析】B公司应确认的债务重组利得=80-10-50-50X17%=11.5（万元）。
3、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，下列说法中错误的是（）。
A、企业应对已出租的建筑物计提折旧
B、企业不应对已出租的建筑物计提折旧
C、企业不应对已出租的土地使用权进行摊销
D、企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计人当期损益
【参考答案】：A
【解析】企业采用公允价值模式，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
4、甲公司2003年7月1日将其于2001年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系2001年1月1日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本利息，期限为3年。转让时，尚有未摊销的折价12万元，2003年7月1日，该债券的减值准备金额为25万，甲公司转让该项债券实现的投资收益为（）万元
A、- 13
B、-37
C、-63
D、-87
【参考答案】：A
5、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记（）科目。
A、投资收益
B、营业外收入
C、管理费用
D、其他业务成本
【参考答案】：D
【解析】企业摊销投资性房地产应当将其计入到当期的其他业务成本。
【考点】该题针对“投资性房地产的后续计量”知识点进行考核。
6、甲公司为增值税一般纳税企业，2008年5月初自华宇公司购入一台需要安装的设备，实际支付买价60万元，增值税10.2万元；另支付运杂费3万元，途中保险费8万元；安装过程中，领用的原材料，成本6万元，售价为6.5万元，支付的安装人员的工资为5万元，该设备在2008年9月1日达到预定可使用状态，则该项设备的人账价值为（）万元。
A、93.22
B、93.30
C、93.80
D、96
【参考答案】：A
【解析】该项固定资产的入账价值=60+10.2+3+8+6X（1+17%）+5=93.22（万元）。注：安装时领用的原材料的“售价为6.5万元”是个迷惑条件，在建工程领用原材料，应按成本结转，不确认收入，计税时视为原材料用于非应税项目，进项税不允许抵扣。
7、甲公司按单项投资计提短期投资跌价准备。该公司年末某项短期投资账面余额为50万元，市价为42万元，计提跌价准备前的短期投资跌价准备贷方余额为10万元。据此计算，年末对该项短期投资应补提的短期投资跌价准备为（）万元。
A、2
B、8
C、一2
D、0
【参考答案】：C
8、2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078. 98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，系一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%。年实际利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为（）万元。
A、2062. 14
B、2168. 98
C、2172.54
D、2072.54
【参考答案】：C
【解析】方法一：2010年溢价摊销额=2000X5%-2088.98X4%=16. 44（万元），2010年12月31日账面价值=2088.98+2000X5%-16. 44=2172. 54（万元）；
方法二：2010年12月31日账面价值=2088.98X（1+4%）=2172. 54（万元）。
9、A商场为一般纳税人，2010年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积1O分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价2340元（含增值税）的商品，并办理了积分卡。该商品成本为1200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售商品时应确认的收人为（）元。
A、2000
B、1872
C、1532
D、1540
【参考答案】：D
【解析】按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价值为460元（因1个积分可抵付2元），因此该商场应确认的收入二（取得的不含税货款）2340 / 1. 17-（积分公允价值）460=1540（元）。
10、下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）
A、转让国有土地使用权
B、出让国有土地使用权
C、转让土地承包经营权
D、以继承方式转让房地产
【参考答案】：A
11、甲乙公司无关联关系。2007年3月甲公司以一批库存原材料换入乙公司一台设备，并收到对方支付的补价24.2万元。该批库存原材料成本300万元，已计提跌价准备40万元，公允价值为260万元，适用的增值税税率为17%；乙公司设备的原值为360万元，
已提折旧40万元，已提减值准备20万元，公允价值为280万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同。甲公司换入设备入账价值和该项交易对损益的影响是（）万元。
A、280， -40
B、302.2，0
C、280，0
D、260， -20
【参考答案】：C
【解析】判断为具有商业实质，甲公司换入设备入账价值二换出资产公允价值260+增值税销项44.2-收到补价24.2=280万元；对损益的影响=260-（300-40）=0万元
12、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A、期末固定资产账面价值大于其计税基础
B、可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本
C、持有至到期投资国债利息收入
D、期末无形资产账面价值小于其计税基础
【参考答案】：D
【解析】选项A、B产生的是应纳税暂时性差异。国债利息收入不产生暂时性差异。
13、会计核算必须符合国家的统一规定，这是为了满足（）要求
A、一贯性原则
B、可比性原则
C、相关性原则
D、重要性原则
【参考答案】：B
【解析】可比性原则要求会计核算按照国家统一规定的会计处理方法进行核算。
14、下列各项中，不应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的内容是（）。
A、企业为经营管理人员支付的困难补助
B、企业为在建工程人员支付的养老保险
C、企业支付给生产部门人员的住房公积金
D、为生产部门职工支付的商业保险
【参考答案】：B
【解析】选项B，应作为投资活动产生的现金支出，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。
15、甲公司2008年1月1日以3000万元的价格购人乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购人时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账而价值相等）。乙公司2008年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响，甲公司和乙公司不属于同一控制下的两个公司。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2008年度利润总额的影响为（）万元。
A、165
B、180
C、465
D、480
【参考答案】：C
【解析】该投资对甲公司2008年度利润总额的影响= [11000X30%- （3000+15）]+600X30%=465 （万元）。
16.20X9年1月1日，L公司将某专利权的使用权转让给W公司，每年收取租金16万元，适用的营业税税率为5%。转让期间L公司不使用该项专利。该专利权系L公司20X8年2月1日购入的，初始入账价值为24万元，预计使用年限为6年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，L公司20X9年度因该专利权影响营业利润的金额为（）万元。
A、11.13
B、9.2
C、11.2
D、11.53
【参考答案】：C
【解析】影响营业利润的金额= 16—16X5%—24/6=11.2 （万元）
【考点】该题针对“无形资产的出租1”知识点进行考核。
17、华远公司以一台A设备换入远航公司的一台B设备，A设备的账面原价为360万元，已提折旧100万元，已提减值准备30万元，华远公司发生的A设备的处置费用3万元，A设备的公允价值为260万元，换入的8设备的公允价值为250万元。华远公司另向远航公司收取补价10万元。该项非货币性资产交换具有商业实质，华远公司该项非货币性资产交换应计人当期收益的金额为（）万元。
A、17
B、20
C、30
D、27
【参考答案】：D
【解析】华远公司就该项非货币性资产交换应计入当期收益的金额为换出固定资产的处置损益：260-（360-100-30）-3=27（万元）。
18、下列有关无形资产的表述正确的是（）。
A、同时从事多项研究开发活动的企业；所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计人当期损益
B、同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计人某项无形资产
C、使用寿命有限的无形资产摊销期限及方法与以前估计不同的，不应当改变摊销期限和摊销方法
D、对使用寿命不确定的无形资产进行复核时有证据表明其使用寿命有限的，将其价值计人管理费用
【参考答案】：A
【解析】选项B不正确；选项 饥应改变摊销期限和摊销方法;选项D，应按使用寿命有限的无形资产按期进行摊销。
19、某增值税一般纳税人企业购进农产品一批，支付买价
12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元，按照税法规定，该购进农产品适用增值税抵扣税率为13%，该批农产品的采购成本为（）元。
A、12000
B、12200
C、13000
D、11840
【参考答案】：D
【解析】农产品的采购成本= 12000X（1 —13%） +1000+400 =11840 （元）。
【考点】该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核。
20、甲公司于2008年1月5日购入入公司2007年1月1日发行的五年期、面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，实际买入价为112万元（包含已到付息期尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，该项金融资产的入账价值为（）万元。
A、102
B、104
C、112
D、114
【参考答案】：A
【解析】该项金融资产的入账价值=112—10=102（万元）。
21、甲企业以融资租赁方式租AN设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租人固定资产的人账价值为（）万元。
A、93
B、95
C、100
D、102
【参考答案】：B
【解析】融资租入固定资产的入账价值=93+2=95万元。
22、根据会计准则的规定，限定借款费用资本化的范围，是基于（）
A、重要性要求
B、谨慎性要求
C、相关性要求
D、实质重于形式要求
【参考答案】：B
【解析】限定借款费用资本化的范围，符合条件的资本化，不符合条件的费用化，这样就不会高估资产、低估费用，体现了谨慎性的要求。
【考点】该题针对“谨慎性”知识点进行考核。
23、2008年12月31日，A公司的某项固定资产出现减值迹象，该项固定资产的尚可使用年限为5年，其中前4年内每年产生的现金流量净额分别为70万元、80万元、90万元、70万元，最后一年使用过程中产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为60万元；该项固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为356万元。2008年12月31日计减值准备前该项固定资产的账面价值为410万元。假定计算该项固定资产未来现金流量的现值时适用的折现率为5%；已知部分时间价值系数如下：
年数
1年
2年
3年
4年
5年
5%的复利
现值系数
0.9524
0.9070
0.8638
0.8227
0.7835假定有关现金流量均发生于年末，不考虑其他因素，该项固定资产2008年12月31日应计提的减值准备为（）万元。
A、88.43
B、34.43
C、54
D、58.07
【参考答案】：C
【解析】该生产线未来现金流量现值
=70X0.9524+80X0.9070+90X0.8638+70X0.8227+60X0.7835=321.57（万元），而公允价值减去处置费用后的净额为356万元，所以可收回金额为356万元，小于其账面价值410万元，应计提减值准备54（410—356）万元。
24、长江公司于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金200万元，出租时，该幢商品房的成本为4000万元，公允价值为4400万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允价值为4300万元。长江公司2007年应确认的公允价值变动损益为（）万元。
A、损失100
B、收益300
C、收益300
D、损失200
【参考答案】：A
【解析】出租时公允价值大于成本的差额应计入资本公积，应确认的公允价值变动损失二4400—4300=100万元。
25、甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2002年10月30日。甲公司因财务困难，经协商于2002年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2002年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库，2002年11月21日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为（）。
A、2002 年 10 月 30 日
B、2002 年 11 月 15 日
C、2002 年 11 月 20 日
D、2002 年 11 月 21 日
【参考答案】：D
【解析】对即期债务重组，以债务解除手续日期为债务重组日。
26、某工业企业为增值税一般纳税企业，2004年4月购入入材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库入材料的实际总成本为（）元。
A、29700
B、29997
C、30300
D、35400
【参考答案】：C
【解析】该批入库A材料的实际总成本为：30000+300 = 30300
元。
工业企业一般纳税人购入材料，增值税进项税额可以抵扣，材料的实际成本为：买价+入库前发生的相关费用，运输途中的合理损耗部分应计入材料的实际成本。
27、下列有关或有事项的表述正确的是（）。
A、极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需要披露
B、预计负债进行初始计量时，所需支出存在一个连续范围，是指1、2、3、4、5等，而2、4、6、8则不是连续范围
C、企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。因此应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数
D、待执行合同，满足负债确认条件时应当确认为预计负债
【参考答案】：A
【解析】选项B,这里所需支出存在一个连续范围，是指数学意义上的坐标图中连续范围。选项C, 一般情况下预计负债不需要折现，货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。选项D,待执行合同只有变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足准则规定的，应当确认为预计负债。
28、A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余便用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。
A、8
B、16
C、6
D、4
【参考答案】：D
【解析】2010年12月31日固定资产的账面价值=20—20^5X3=8万元，计税基础=10—10^5X3=4万元，应纳税时间性差异的余额二8-4=4万元。
29、下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是（）。
A、收回债券投资所收到的现金
B、吸收权益性投资所收到的现金
C、发行债券所收到的现金
。、借入资金所收到的现金
【参考答案】：A
【解析】选项A属于投资活动而不属于筹资活动产生的现金流量，选项BCD均属于筹资活动产生的现金流量。
30、就其性质来说车船使用税属于（）。
A、资源税
B、财产税
C、行为税
D、流转税
【参考答案】：B
31、销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，其收入应在（）时确认。
A、签订合同
B、发出商品
C、收到货款
D、退货期满
【参考答案】：D
【解析】企业销售商品时，销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货可能性时，在这种情况下，由于无法估计退货可能性，商品所有权上的风险和报酬实质上并未转移给买方，只有当买方正式接受商品或退货期满时才能确认收入。
32. 2008年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。则该预计负债的计税基础和账面价值分别为（）万元。
A、0， 2200
B、2200， 0
C、2200， 2200
D、0，0
【参考答案】：C
【解析】因为该事项中产生的预计负债税法上不允许在实际发生时扣除，所以该预计负债的计税基础=账面价值2200 一未来可以税前扣除的金额0 = 2200（万元）。所以应该选择C。
33、上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有（）。
A、上期提取甲种存货跌价损失准备3万元，鉴于其可变现净值降低，本期再提取2万元
B、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法
C、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的账面余额转销
D、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利
【参考答案】：B
【解析】为了调节利润，而改变固定资产的折旧方法，违背了一贯性原则。
34、甲公司2007年度归属于普通股股东的净利润为4000万元。
2007年1月1日，甲公司发行在外普通股股东数为8000万股；
2007年4月1日，新发行普通股股数2000万股。甲公司于2008年7月1日宣告分派股票股利，以2007年12月31日总股本为基数每10股送5股。假定不考虑其他因素，甲公司2008年比较利润表中列示的2007年基本每股收益为（）元。（2008年）
A、0.267
B、0.281
C、0.314
D、0.333
【参考答案】：B
【解析】2007年发行在外普通股加权平均数一
8000X1.5+2000X1.5X9 / 12=14250（万股）；基本每股收益二4000 /14250=0.281 （元）。
35、甲企业2007年3月5日赊销一批商品给乙企业，货款总额为500000元（不含增值税），适用增值税税率为17%。甲企业决定给予乙企业付款的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30（现金折扣按货款和增值税总额为基础计算）；若乙企业在2007年3月18日将全部所欠款项付清，则支付的款项为（）元。
A、585000
B、573300
C、580000
D、579150
【参考答案】：D
【解析】支付的款项=（500000X1.17）X99%=579150（元）（在第13天付款，按1%折扣）。
36、某事业单位2005年度事业收入为8000万元，事业支出为7000万元；经营收入为1000万元，经营支出为1200万元；以货币资金对外投资500万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为500万元，不考虑其他因素。该事业单位2005年12月31日事业基金中一般基金结余为（）万元。
A、800
B、1000
C、1300
D、1500
【参考答案】：B
37、关于企业的股份支付，下列表述中不正确的是（）。
A、除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日都不做会计处理
B、股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付
C、授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计人相关成本或费用，并增加应付职工薪酬
D、现金结算的股份支付，企业在可行权E1之后不再确认成本费用，结算E1之前负债公允价值的变动应计入当期损益
【参考答案】：C
【解析】选项C,对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付（例如授予限制性股票的股份支付），应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计人资本公积。
38、在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额的限额条件是（）。
A、不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
B、应当以当期专门借款实际发生的利息、折价或者溢价的摊销额和汇兑差额为限
C、不应当超过专门借款和一般借款的总额
D、没有规定
【参考答案】：A
【解析】在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。
39、下列各项中，不属于现金流量表中“支付，给职工以及为职工支付的现金”项目应反映内容的是（）。
A、企业为销售人员支付的商业保险金
B、企业为经营管理人员支付的困难补助
C、企业为在建工程人员支付的社会保险金
D、企业付给生产部门人员的住房公积金
【参考答案】：C
【解析】选项C属于投资活动，应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。
40、对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业不应当计入管理费用的有（）。
A、由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失
B、由于核算差错造成的存货盘亏净损失
C、由于自然灾害造成的存货毁损净损失
D、由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失
【参考答案】：C
【解析】由于自然灾害造成的存货毁损净损失应该计入营业外支出。
【考点】该题针对“存货盘存和清查的会计处理”知识点进行考核。
二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）
1、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应同时满足的条件有（）。
A、投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场
B、与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业
C、该投资性房地产的成本能够可靠地计量
D、企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计
【参考答案】：A,D
【解析】按企业会计准则规定，投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件：①投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；②企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产
的公允价值作出合理的估计。选项8和选项c属于投资性房地产的确认条件。
2、下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有（）。
A、固定资产出租收入
B、清理报废固定资产残料变价收入
C、取得事业收入而缴纳的营业税
D、无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额
【参考答案】：A,C,D
【解析】选项B，清理报废固定资产残料变价收入，影响专用基金。选项C，通过“销售税金”核算，最后会影响事业基金。
试题点评：本题考查事业基金的核算。
3、下列各项中，引起固定资产账面价值发生增减变化的有（）。
A、对固定资产计提折旧
B、发生固定资产改良支出
C、发生固定资产修理支出
D、计提固定资产减值准备
【参考答案】：A,B,D
【解析】对固定资产计提折旧将使固定资产账面价值减少；发生固定资产改良支出，符合固定资产确认条件的应资本化，将使固定资产账面价值增
加；计提固定资产减值准备将减少固定资产的账面价值；发生固定资产修理支出应计入当期费用，不影响固定资产账面价值。
4、企业所发生的下列营业税中，应计入“营业税金及附加”科目的有（）。
A、企业出售不动产应交的营业税
B、企业出售无形资产所有权应交的营业税
C、企业出租投资性房地产应交的营业税
D、房地产开发企业出售商品房应交的营业税
【参考答案】：C,D
【解析】企业出售不动产应交的营业税应计入“固定资产清理”科目，故A项不对；企业出售无形资产所有权应交的营业税应计人“营业外收入”或“营业外支出”，故B项也不对。
5、下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的有（）。
入、自用的土地使用权应确认为无形资产
B、使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试.
C、无形资产均应确定预计使用年限许分期摊销
D、用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本
【参考答案】：C,D
【解析】使用寿命不确定的无形资产不能摊销；用于建造厂房的土地使用权的账面价值不应计入所建厂房的建造成本。
6、企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（）。
A、被投资单位以资本公积转增资本
B、被投资单位宣告分派的属于投资前实现的现金股利
C、期末计提长期股权投资减值准备
D、被投资单位接受资产捐赠时
【参考答案】：A,D
【解析】选项AD，成本法下不作处理。选项C,成本法下期末计提长期股权投资减值准备会引起长期股权投资账面价值减少。无论是成本法还是权益法，收到被投资单位分派的属于投资前累计盈余分配额，均冲减投资成本。
7、23.下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）
A、账面价值大于其计税基础的资产
B、账面价值小于其计税基础的负债
C、超过税法扣除标准的业务宣传费
D、按税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损
【参考答案】：A,B-AB
【解析】资产的账面价值高于计税基础，会计和税法总计允许扣除金额一样，都是原购入成本，现在税法允许扣除多导致计税基础小，以后期间税法会允许扣除少，是以后多缴税，应纳税差异；负债和资产相反，负债账面价值低于计税基础是应纳税差异。
8、关于母公司在报告期增减子公司在合并现金流量表的反映，下列说法中正确的有（）。
A、因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
B、因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
C、母公司在报告期内处置子公司，应将该子公州期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表
D、母公司在报告期内处置子公司，应将该予公司处置日至期末的现金流量纳入合并现金流量表
【参考答案】：A,C
【解析】因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表；母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。
9、采用权益法核算时，下列各项业务发生时，不会引起投资企业资本公积发生变动的有（）。
A、被投资企业接受非现金资产捐赠
B、被投资企业以股本溢价转增股本
C、被投资企业发放股票股利
D、被投资企业以盈余公积弥补亏损
【参考答案】：A,B,C,D
【解析】选项ABCD各项业务发生时，被投资企业的所有者权益总额都未发生增减变化，因此，投资企业无需进行账务处理。
10、以下属于会计政策变更的有（）。
A、外币折算由现行汇率法改为时态法
B、固定资产折旧年限改变
C、存货由先进先出法改为后进先出法
D、所得税核算由递延法改为债务法
【参考答案】：A,C,D
11、企业发生外币交易时可以选择的折算汇率有（）。
A、交易的即期汇率
B、外汇牌价的买人价
C、外汇牌价的卖出价
D、即期汇率的近似汇率
【参考答案】：A,B,C,D
12、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（）。
A、使用寿命不确定的无形资产
B、已计提减值准备的成本模式核算的投资性房地产
C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
【参考答案】：A,B,C
【解析】选项A,使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。
13、下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有（）。
A、非货币性资产交换可以涉及少量的货币性资产，即货币性资产占整个资产交换金额的比例低于25%
B、在交易不具有商业实质的情况下，支付补价的企业，应按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本
C、在交易具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值
D、在交易具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产公允价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换人资产的入账价值
【参考答案】：A,B,D
【解析】选项C在交易具有商业实质的情况下，收到补价的氽业，按换资产公允价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换人资产的入账价值。
14、下列有关附或有条件债务重组的表述中，正确的有（）。（2005 年）
A、预计的或有支出符合预计负债确认条件的应该单独确认为预计负债
B、计算未来应收金额时应包含或有收益
C、计算未来应付金额时不应包含或有支出
D、计算未来应收金额时不应包含或有收益
【参考答案】：A,C,D
【解析】修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值，与重组后债务的人账价值和预计负债金额之和的差额，计人当期损益（营业外收入）。
15、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计人固定资产取得成本的有（）。
A、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用
B、工程人员的工资
C、工程领用本企业的商品发生的增值税销项税额
D、X程耗用原材料
【参考答案】：B,C,D
【解析】“选项A”应计入管理费用。
16、在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。
A、企业购人固定资产。会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限相同
B、企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额
C、企业购人无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算
D、采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加长期股权投资账面价值
【参考答案】：A,C,D
【解析】选项ACD会使会计资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。选项B,由于会计上期末以公允价值调整交易性金融资产，税法上以初始确认的金额计量，所以会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异。
17、预计未来现金流量应当包括的内容有（）。
A、资产持续使用过程中预计产生的现金流入
B、在当期资产负债表日处置该资产所取得的收入和支出的金额
C、资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量
D、为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出
【参考答案】：A,C,D
18、甲股份有限公司2008年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2009年3月30日，实际对外公布的日期为2009年4月3日。该公司2009年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。
A、3月1日发现2008年1o月接受捐赠获得一项固定资产尚未入账
B、4月2日甲公司为从丙银行借人8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
C、2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2009年1月5日与丁公司签订
D、3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2008年末确认预计负债800万元
【参考答案】：A,D
【解析】选项BE均属于资产负债表日后发生的新事项，不属于调整事项。
19、下列各项中，属于在选择记账本位币时应当考虑的因素的有（）。
A、融资活动获得的货币
B、上交所得税时使用的货币
C、主要影响商品和劳务销售价格的货币
D、主要影响商品和劳务所需人工成本的货币
【参考答案】：A,C,D
【解析】日常销售价格、日常成本费用计价、融资活动是选择记账本位币时应考虑的因素。
20、某工业企业计提的下列减值准备中，应计入营业外支出的有（）。
A、计提存货跌价准备
B、计提固定资产减值准备
C、计提长期投资减值准备
D、计提无形资产减值准备
【参考答案】：B,D
【解析】选项入计入管理费用，选项8。计入营业外支出，选项C计入投资收益。
三、判断题（每小题1分，共25分）
1、在财政直接支付方式下，事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认财政补助收入。（）
【参考答案】：正确
【解析】教材的405页1中的原话，不应该出错。
2、某企业在北方某地建造某工程项目，正遇冰冻季节，工程施工因此中断，且中断时间超过3个月，该企业没有因此停止借款费用的资本化处理。（）
【参考答案】：正确
【解析】该中断属于正常中断，虽然连续中断超过3个月，借款费用也应正常资本化处理。
3、企业购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，应在支付当期全部予以资本化。（）
【参考答案】：错误
【解析】专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应在发生时根据其发生额予以资本化。
4、非同一控制下企业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试。（）
【参考答案】：错误
【解析】根据“资产减值”准则的规定，因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。
5、企业为取得持有至到期投资发生