国家开放大学电大《中级财务会计》2027-2028期末试题及答案.docx

国家开放大学电大《中级财务会计（二）》2027-2028期末试题及答案（试卷代号：2608）
盗传必究
一、单项选择题（从下列各题的4个选项中选择1个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。每 小题2分，共20分）
1. 下列各项不应作为财务费用核算的是（）。
A. 诉讼费用
B. 支付给银行的结算手续费
C. 短期借款利息
D. 支付给购货单位的现金折扣
2. 1年内到期的长期应付债券在资产负债表中的正确列示方法是（）。
A. 作为所有者权益项目单独列示
B. 作为长期负债项目单独列示
C. 合并在长期借款项目中列示
D. 视为流动负债单独列示
3. 公司股票而值1 000万元，发行价为1 300万元，应付券商发行费用35万元。该批股票发行结束 与券商结算时，应计人公司“资本公积一股票溢价”账户的金额为（）。
A. 35万元
B. 265万元
C. 300万元
D. 335万元
4. 年初未分配利润300 000元，当年实现净利润600 000元，按15%的比例提取盈余公积。贝U当年 可供投资者分配的利润数额为（）。
A. 210 000 元
B. 510 000 元
C. 810 000 元
D. 900 000 元
5. 对符合条件的投资性房地产由原来的成本模式改用公允价值模式计量，此项变化称为（）。
A. 会计政策变更
B. 会计估计变更
C. 资产负债表日后或有事项
D. 资产负债表日后非调整事项
6. 采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是（）。
A. 本期财务费用
B. 本期投资收益
C. 本期减少存货
D. 本期计提的固定资产折旧
7. 列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是（）o
A. 财务费用
B. 制造费用
C. 在建工程
D. 管理费用
8. 辞退福利应计人企业当期的（）。
A. 生产成本
B. 其他业务成本
C. 管理费用
D. 营业外支出
9. 公司发行3年期、到期一次还本付息债券一批，各期确认的应付利息，其核算账户是（）o
A. “应付债券”
B. “其它应付款”
C. “长期应付款”
D. “应付利息”
10. A公司将2016年购入的一台自用设备抵偿B公司债务200 000元，设备账面净值120000元、公 允价值140 000元，抵债设备应视同销售交纳增值税23 800元。本项债务重组事项中，A公司抵债设备 所发生的资产处置收益为（）o
A. 0
B. 20 000 元
C. 60 000 元
D. 80 000 元
二、多项选择题（从下列各题的5个选项中选出2至5个正确的并将其序号字母填入题后的括号里。 每小题3分.共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分）
11. 下列各项中，属于所有者权益内容的是（）。
A. 库存股
B. 持有待售资产
C. 递延所得税负债
D. 资本公积
E. 其他综合收益
12. 企业常见的或有事项主要包括（）o
A. 债务担保
B. 环境污染整治
C. 产品质量保证
D. 应收账款抵借
E. 已决诉讼
13. 下列各项属于资产负债表中“货币资金”项目内容的是（）o
A. 商业汇票
B. 库存现金
C. 银行存款
D. 其他货币资金
E. 现金等价物
14. T列项目中，属于综合收益总额组成内容的有（）。
A. 盈余公积
B. 净利润
C. 基本每股收益
D. 稀释每股收益
E. 其他综合收益扣除所得税影响后的净额
15. T列各项中，应作为职工薪酬计人相关资产成本或当期损益的有（）0
A. 支付职工困难补助
B. 为职工支付的补充养老保险
C. 支付给职工的合理化建行奖
D. 向管理人员免费提供住房支付的房租
E. 按工资总额一定比例计提的职工教育经费
三、简答题（每小题5分，共10分）
16. 什么是资产的账而价值与计税基础？试举一例说明。
答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。（2分）
资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经
济利益中抵扣的金额。或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。（2分）
例如：年初购入一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账而价 值为9万元，计税基础则为10万元。
17. 预计负债与或有负债的主要相同点与不同点有哪些？
答：预计负债、或有负债都是由或有事项形成的。（2分）
主要区别：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。（1分）
即使两者都属于现时义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么 金额不能可靠计量；（1分）而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可 靠计量。（1分）
四、单项业务题（本题33分）
M公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人，经营产品适用增值税率17%。12月发生
部分业务如下：
18. 销售产品一批，价款30万元，增值税51 000元。货款采用商业汇票结算，M公司已收到购货方 承兑的等值商业汇票一张。
19. ±月23日，企业采用现金折扣方式购入原材料一批，价款40万元、增值税68 000元已作为应付 账款人账；本月初用银行存款结清该笔货款，并按规定取得296的现金折扣收入（仅价款享受现金折扣）。
20. 根据债务重组协议，M公司用现款35万元支付前欠宏伟公司的货款80万元。
21. 发行债券一批，而值5 000万元，发行价5 600万元，期限3年、票而利率3%。发行款已存人M 公司银行，发行费用略。
22. 回购木公司发行在外的普通股股票4万股，每股回购价12元。
23. 在建工程领用外购原材料一批，成本20 000元，市价24 000元，原购进时支付进项增值税3 400 元。
24•计提分期付息债券利息50 000元，该笔债券筹资用于公司日常经营周转。
25. 发现去年三季度公司行政办公大楼折旧费少计20万元，经确认属于非重大会计差错。
26. 本月应交城建税5 000元，下月初付款。
27. 将本年度亏损90万元结转至“利润分配”账户。
28. 经批准用盈余公积40万元弥补前年亏损。
要求：对上述业务编制会计分录（每小题3分，不要求写明细账户）。
答案如下：

应收肄堀
351 000

业务收入

300 000
应交税费

S1 000
n应付“
468 000

160 000
财务费用

8 000

000 000
WtWFi存款
350 000
舞业外收入
150 000

56 000 000

56 000 000

480 000
款
480 000
23.AL在崖工程
23 400
贷，猷材村
20 000
应交税皆
3 400
务费用
50 000
皆,应付利息
50 000
25. fBxftJlffffl
200 000
计折旧
200 000
26 .僧，荷业税金反雨!0
5 000
贷
5 000
27. flLM分配
900 000

900 000
28.ffi>A* 公机
400 000
分配
<CM) 000
五,计算题（本题10分。
要求列示计算过程）
29. H公司2016年12月
31日部分账户余额如下： 单位:元
5. _
俳初余柚
年末金H
应收环VI
10 000
20 000
腐收IK教
30 000
20 0Q0
预收吐款
15 000
8 000

10 QO0
9 500 ： ;

9 000
8 000
在途桁员与犀存商品
1 40 000
30 000
本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售。2016年度主营业务收入
500 000元,主营业务成本300 000元。
要求计算H公司2016年度现金流量表中的下列指标：
（1） 销售商品收到的现金；
（2） 购买商品支付的现金。
解：（1）计算销售商品收到的现金:主营业务收入500 000元（1分）
减:应收票据木期增加10 000元（1分）
力口:应收账款本期减少10 000元（1分）
减;预收账款本期减少7 000元（1分）
销售商品收到的现金493 000元（1分）
（2计算购买商品支付的现金:主营业务成本300 000元（1分）
加：应付账款本期减少500元（1分）
减：预付账款本期减少1 000元（1分）
存货本期减少10 000元（1分）
购买商品支付的现金289 500元（1分）
六,综合题（本题12分）
30. 2016年2月8日H公司销售商品一批，不含税价款50万元，增值税率17%,商品成本30万元;合同 规定的现金折扣条件为2/10、l/20,N/30。2月15 FI购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被 全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。
要求：
（1计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列示计算过程）；
（2）编制销售商品，收取货款以及收到退货的会计分录。
解：（1）2月15日实际收到的销货款=500 000X （1-2%）+85 000=575 000元（2分）5月9日应退还的销 货款二原收款575 000元（1分）
（2） 2月8日销售商品时：
借：应收账款585 000
贷：主营业务收入500 000
应交税费一应交增值税（销项税额）85 000（2分）
同时：借:主营业务成本300 000
贷：库存商品300 000（2分）
2月15日收到货款时：
借：银行存款575 000
财务费用10 000
贷：应收账款585 000 （2分）
（3） 5月9日确认退货时：
借：主营业务收人500 000
贷：应付账款575 000
应交税费一应交增值税（销项税额）85 000（红字）
财务费用10 000（2分）
同时：
借：库存商品300 000
贷：主营业务成本300 000（1分）