2019-2025年税务师之涉税服务实务能力检测试卷A卷附答案.docx

2019-2025年税务师之涉税服务实务能力检测试卷A卷附答案

单选题（共600题）
1、纳税信用（）纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。
A.A级
B.B级
C.M级
D.D级

【答案】 A
2、税务师事务所承接企业所得税汇算清缴业务，下列表述中正确的是（ ）。
A.业务的核心是纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额的计算
B.业务的行为主体是鉴证人
C.仅对被鉴证人汇算清缴的合理性提出专业意见
D.鉴证事项包括交易处理、会计处理和税务处理

【答案】 D
3、2021 年 4 月税务师在对某商场（增值税一般纳税人）2020 年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2020 年 12 月有下列业务：
A.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 13000
B.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 13000
C.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 11504.42
D.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 11504.42

【答案】 D
4、下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（ ）。
A.纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批
B.对于纳税信用 A 级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过 3 个月的发票用量
C.首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过 10 万元，每月最高领用数量不超过 25 份
D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过 25 份

【答案】 D
5、下列专项附加扣除中，可以由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除的是（ ）。
A.子女教育支出
B.住房租金支出
C.赡养老人支出
D.大病医疗支出

【答案】 A
6、税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税 50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以 25000 元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（ ）日内提起复议申请。
A.10
B.15
C.30
D.60

【答案】 D
7、（2016年真题）某公司年末有 800 万元“其他应收款”余额，经进一步审核确认，其中 600万元系当年 2 月起借给公司股东王某投资的另一家企业，另 200 万元系当年 8 月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款。对这些“其他应收款”税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是（ ）。
A.200万元部分应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税
B.800万元均应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税
C.不涉及个人所得税
D.200万元部分应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税

【答案】 B
8、某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2020年5月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中运费成本为2000元，取得运费增值税专用发票），2020年4月购进时已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（　）元。
A.4234.95
B.4755.56
C.8822.60
D.9618.39

【答案】 A
9、下列事项关于涉税鉴证基本业务流程的说法中，错误的是（ ）。
A.承接涉税鉴证业务前首先应对自身进行分析评估，以确定是否接受涉税鉴证业务委托
B.税务师事务所在承接涉税鉴证业务时，应当与委托人进行沟通
C.涉税鉴证业务计划确定后，委托人可以视情况变化对业务计划做相应的调整
D.鉴证过程中可以根据业务需要，聘请外部专家协助工作

【答案】 C
10、下列关于发票领用的表述中，正确的是（ ）。
A.依法不需要办理税务登记的单位，不得领用发票
B.符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起 3 个工作日 内办结
C.纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月 1 日或者次月 1 日为一般纳 税人生效之日，除另有规定的外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发 票
D.纳税人领用发票，需经过税务机关审批

【答案】 C
11、下列有关企业社会保险费缴纳规定说法错误的是（ ）。
A.企业职工养老保险由用人单位和职工共同缴纳
B.企业职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴纳
C.企业职工工伤保险由用人单位和职工共同缴纳
D.企业职工失业保险由用人单位和职工共同缴纳

【答案】 C
12、下列在中国境内无住所的外籍人员属于个人所得税居民纳税人的是（　）。
A.某外籍人员2019年6月1日来华工作，2019年10月31日工作结束后回国
B.某外籍人员2018年11月1日来华工作，2019年4月30日回国
C.某外籍人员2019年5月1日来华工作，2019年8月31日回国探亲，2019年10月1日结束探亲，来华继续工作
D.某外籍人员2018年11月1日来华工作，2019年5月31日回国

【答案】 C
13、下列各项中，关于税务师行业的表述错误的是（ ）。
A.作为接受涉税服务的一方是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人
B.在执业过程中应客观公正，针对委托人的委托事项应以维护委托人的全部权益为宗旨和目标
C.税务师从事涉税服务业务是负有法律责任的契约行为
D.税务师既服务于委托人也间接服务于税务机关和社会

【答案】 B
14、税务师事务所与委托人签订业务委托协议，向税务机关报送《涉税专业服务协议要素信息采集表》的时间正确的是（ ）。
A.首次为委托人提供业务委托协议约定的涉税服务前
B.签订委托协议后
C.首次提供涉税专业服务前
D.签订业务委托协议后30日内

【答案】 A
15、下列关于消费税的征税规定，表述不正确的是（ ）。
A.卷烟批发环节，按适用税率11％征收从价税并按0.005元/支征收从量税
B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税
C.啤酒、黄酒、白酒从量计征消费税
D.木制一次性筷子从价计征消费税

【答案】 C
16、一般纳税人的下列行为中，选择简易计税方法计税时，适用3%征收率的是（ ）。
A.跨县（市）提供建筑服务
B.人力资源外包服务
C.收取试点前开工的一级公路的通行费
D.转让不动产

【答案】 A
17、某公司为增值税一般纳税人，2019年5月，该公司销售人员李某到境内A市出差，发生差旅费支出合计3000元，其中火车票票面金额600元（含税，下同）；飞机票票价和燃油附加费共计2400元。火车票和飞机票均注明了李某身份信息，李某将上述凭证拿到财务部进行报销，则该公司可抵扣的进项税为（　　）元。
A.247.71
B.270
C.216
D.250

【答案】 A
18、自2019年12月1日起，税务机关办理增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批自受理申请之日起（）内作出行政许可决定。在上述时限内不能办结的，经税务机关负责人批准，可以延长（）。
A.5个工作日；5个工作日
B.5个工作日；10个工作日
C.10个工作日；5个工作日
D.10个工作日；10个工作日

【答案】 C
19、（2020年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清缴申报时进行扣除的是（ ）。
A.住房贷款
B.大病医疗
C.子女教育
D.赡养老人

【答案】 B
20、（2018年真题）个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（ ）。
A.不允许税前扣除
B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除
C.按实际缴纳数额扣除
D.按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础，分别在5%标准内的部分据实扣除

【答案】 D
21、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（ ）。
A.确定应税所得率
B.行政赔偿
C.行政奖励
D.征收滞纳金

【答案】 D
22、下列固定资产计提的折旧，可以在税前扣除的是（ ）。
A.以经营租赁方式租出的固定资产
B.以融资租赁方式租出的固定资产
C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
D.单独估价作为固定资产入账的土地

【答案】 A
23、（2015年）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（　）。
A.从出版社取得稿酬2000元
B.从原单位取得的退休金4000元
C.咨询费收入1000元
D.家教收入3000元

【答案】 B
24、（2016年真题）税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（ ）。
A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报
B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报
C.将购买国库券的利息作为免税收益申报
D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

【答案】 D
25、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当自提交结果之日起至少保存（）年。
A.3
B.5
C.10
D.20

【答案】 C
26、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（ ）。
A.企业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策
B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质
C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定
D.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除

【答案】 A
27、2019年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000元，2019年12月31日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为1800000元，其差额200000元计入了公允价值变动损益。针对该事项，企业应做的所得税分录为（　）。
A.借：递延所得税资产　50000 　　贷：应交税费——应交所得税　50000
B.借：递延所得税负债　50000 　　贷：所得税费用　50000
C.借：递延所得税资产　50000 　　贷：所得税费用　50000
D.借：所得税费用　50000 　　贷：应交税费——应交所得税　50000

【答案】 C
28、国家税务总局决定暂停或者终止相互协商程序的，应当书面通知省税务机关。负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到书面通知后（ ）内，向企业送达暂停或者终止相互协商程序的《税务事项通知书》。
A.10日
B.10个工作日
C.15日
D.15个工作日

【答案】 D
29、下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”的是（ ）。
A.销售免税货物
B.以分期收款方式销售货物
C.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目
D.以赊销方式销售货物

【答案】 C
30、纳税人收取的下列款项中，应作为消费税计税依据的是（ ）。
A.销售啤酒收取的未逾期的包装物押金
B.销售白酒收取的未逾期的包装物押金
C.没收的一年以上的销售葡萄酒包装物押金
D.向购买方收取的增值税

【答案】 B
31、某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2020年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税（　）万元。（假设交通运输业退税率9%，美元对人民币汇率1∶6.1）
A.0
B.12.77
C.23.14
D.46.97

【答案】 C
32、境内某居民企业，适用25%的企业所得税税率。2019年度该企业境内会计利润为350万元，当年企业直接对农村义务教育捐款20万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润80万元，甲国适用的企业所得税税率为20%；在乙国的分支机构分回税后利润70万元，乙国适用的企业所得税税率为30%；在丙国的分支机构发生亏损100万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业2019年实际应在我国缴纳企业所得税（　　）万元。（假设该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额和抵免限额）
A.95.5
B.97.5
C.112.5
D.90

【答案】 B
33、下列情形中，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。
A.已税烟丝生产的卷烟
B.已税白酒为原料生产的白酒
C.已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰
D.已税实木地板为原料生产的实木地板

【答案】 B
34、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（ ）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。
A.18％
B.15％
C.8％
D.5％

【答案】 A
35、某税务师2019年12月对某工业企业2019年业务进行纳税审核时，发现该企业在2019年3月份结转完工产品成本时，多结转成本50000元，进一步审核出、入库等原始凭证后，确定该批产品已经在2019年10月全部出售，已知该企业是按月结转利润的，则下列调整分录中正确的是（　　）。
A.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000
B.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000
C.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 50000
D.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000　　贷：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　 50000

【答案】 B
36、下列情形，不应作进项税额转出的是（　）。
A.外购的已抵扣进项税额的货物发生非正常损失
B.外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利
C.因自然灾害使已抵扣进项税额的原材料遭受损失
D.一般纳税人转登记为小规模纳税人时未抵扣的进项税额

【答案】 C
37、下列合同中，应缴纳印花税的是（ ）。
A.会计咨询合同
B.加工承揽合同
C.审计咨询合同
D.法律咨询合同

【答案】 B
38、下列属于复合计征的消费品的是（　）。
A.卷烟
B.高档化妆品
C.啤酒
D.超豪华小汽车

【答案】 A
39、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（ ）。
A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票
B.农产品销售发票
C.通行费电子发票的不征税发票
D.机动车销售统一发票

【答案】 C
40、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（　）。
A.营利性医疗机构出租的土地
B.公园内附设照相馆使用的土地
C.生产企业使用海关部门的免税土地
D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

【答案】 D
41、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（ ）。
A.大气污染物
B.工业噪声污染
C.水污染物
D.光污染

【答案】 D
42、某税务师2020年6月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019年12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2019年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，错误的是（　）。
A.借：以前年度损益调整　　　　　10800　　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　10800　　
B.借：在建工程　　　　　　　　 30000　　　　　贷：生产成本　　　　　　　　　　　 3600　　　　　　　库存商品　　　　　　　 　　　 12000　　　　　　　以前年度损益调整　　　　　　　14400　　
C.借：在建工程　　　　　　　　34800　　　　　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　 3600　　　　　　　库存商品　　　 　　　　　　　　　　　　 12000　　　　　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　14400　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　 4800　　
D.借：以前年度损益调整　　　3600　　　　　贷：应交税费—应交所得税　　3600　

【答案】 B
43、下列关于涉税鉴证业务鉴证准备的表述，错误的是（　）。
A.鉴证人承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从相关方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托
B.税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的，可不与委托人签订涉税鉴证业务委托协议
C.鉴证人可以要求委托人、被鉴证人出具书面文件，承诺声明对其所提供的与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性负责
D.鉴证人应当指派能够胜任受托涉税鉴证业务的具有资质的涉税服务人员作为项目负责人，具体实施涉税鉴证业务

【答案】 B
44、2020年1月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2019年11月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（　　）。
A.要求甲企业补缴消费税税款
B.要求张某补缴消费税税款
C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款
D.应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款

【答案】 A
45、某企业为增值税一般纳税人，2020年2月份的进项税额为100万元，销项税额为110万元，其月末正确的会计处理是（　）。
A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000 　　贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　　　100000
B.借：应交税费——应交增值税（进项税额） 100000 　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　100000
C.借：应交税费——应交增值税（销项税额） 100000 　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　100000
D.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100000 　　贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　100000

【答案】 A
46、下列不属于制度信息报告代理业务的是（ ）。
A.一般存款账户信息
B.会计处理办法和会计核算软件
C.财务会计制度
D.员工花名册

【答案】 D
47、关于税务行政诉讼的审理，不正确的是（　）。
A.合议庭的成员,应当是3人以上的单数
B.在诉讼过程中，税务机关及其诉讼代理人可以向原告和证人收集证据
C.除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的原因外,税务行政案件应公开审理
D.被告不提供或者无正当理由逾期提供的，视为该具体行政行为没有证据和依据

【答案】 B
48、下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（ ）。
A.商场向消费者个人零售商品时
B.批发市场向商贩批发商品时
C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时
D.建筑施工企业支付张某10000元设计费时

【答案】 D
49、发生发票丢失情形时，应当于发生发票丢失的（ ）向税务机关书面报告。
A.7日
B.5日
C.3日
D.当日

【答案】 D
50、企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是（　）。
A.借：营业外支出 　　　贷：库存商品
B.借：营业外支出 　　　贷：库存商品 　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
C.借：营业外支出 　　　贷：库存商品 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）
D.借：营业外支出 　　　贷：主营业务收入 　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

【答案】 B
51、（2019年真题）当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（ ）。
A.唯一的一辆机动车
B.新购入的价值4000元的家具
C.金银首饰
D.别墅

【答案】 B
52、某经批准从事融资租赁业务的公司2020年4月购进一批车辆，价款6000000元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（ ）。
A.借：固定资产 　　　　　　　　　　　　 6600000　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 780000　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　 7380000　　
B.借：固定资产 　　　　　　　　　　6600000　　　　　应交税费——待抵扣进项税额　　780000　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 7380000　　
C.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6530973.45　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减　） 69026.55　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　780000　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7380000　　
D.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　 6522000　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 78000　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　780000　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 7380000

【答案】 C
53、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（）。
A.借记“利润分配—未分配利润”
B.贷记“主营业务收入”
C.借记“本年利润”
D.贷记“以前年度损益调整”

【答案】 D
54、关于税务师事务所独立性制度的说法错误的是（ ）。
A.独立性制度应覆盖所有涉税服务人员和业务流程
B.要求保持独立性的人员，每年至少一次提供独立性书面确认函
C.应列举独立性的威胁情形以及应采取的应对措施
D.针对税务师事务所内不同业务板块和业务类型，独立性政策应相同

【答案】 D
55、某企业职工刘某于2020年1月办理了提前退休手续，距离法定退休年龄尚有36个月，当月领取工资4500元（不考虑专项扣除及专项附加扣除）和一次性补偿款收入90000元。刘某1月份应缴纳个人所得税（　）元。
A.0
B.30
C.45
D.2685

【答案】 A
56、下列说法中，不符合企业所得税相关规定的是（　　）。
A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费用，准予在税前扣除
B.化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除
C.企业按规定缴纳的增值税，可以在企业所得税前扣除
D.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除

【答案】 C
57、企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应通过（）科目进行核算。
A.其他收益
B.其他业务收入
C.营业外收入
D.递延收益

【答案】 A
58、按最新政策，下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（ ）。
A.纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批
B.对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量
C.首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份
D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过25份

【答案】 D
59、某拥有进出口经营权的生产企业采用根据税务机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理。2019年7月份，企业取得税务机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0，则企业的会计处理是（　）。
A.借：应收出口退税款　200000 　　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　200000
B.借：应收出口退税款　　200000 　　　贷：营业外收入 　　　　　　　　　　　　　　　200000
C.借：应收出口退税款　　200000 　　　贷：应交税费——应交增值税（减免税款）　　　　200000
D.借：应收出口退税款　　200000 　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　200000

【答案】 D
60、土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不包括（　）。
A.增值税
B.地方教育附加
C.城市维护建设税
D.教育费附加

【答案】 A
61、纳税人自结算税款之日起（ ）年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
A.3
B.5
C.10
D.20

【答案】 A
62、下列属于涉税鉴证业务的特点的是（　　）。
A.委托人不是唯一的服务对象
B.范围和项目宽泛
C.因委托人自身需求触发
D.不一定出具涉税鉴证业务报告

【答案】 A
63、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。
A.企业所得税税款
B.支付给银行的贷款逾期滞纳金
C.计提的固定资产减值准备
D.非广告性质的赞助支出

【答案】 B
64、甲市某个体工商户是增值税一般纳税人，2020 年 4 月，将其 2016 年 10 月在乙市购买的一间商铺出租，其取得的住房租金收入，应在乙市（ ）。
A.按 1.5%预征率预缴增值税
B.按 2%预征率预缴增值税
C.按 5%预征率预缴增值税
D.按 3%预征率预缴增值税

【答案】 D
65、下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（ ）。
A.税务师从事纳税情况审查业务时，应从形式上保持独立
B.税务师执业必须依托于税务师事务所
C.税务师执业要依法取得税务师职业资质证书
D.税务师与委托人存在直接经济利益关系的，应请求回避

【答案】 A
66、（2018年真题）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（ ）。
A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证
B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件
C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件
D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件

【答案】 D
67、（2018年真题）甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 5 月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（ ）。
A.应交税费—简易计税
B.应交税费—已交税金
C.应交税费—应交增值税
D.应交税费—预缴增值税

【答案】 A
68、下列选项中，属于行业专业发票的是（ ）。
A.销售家用电器开具给自然人个人的发票
B.收费公路通行费增值税电子普通发票
C.销售货物给企业开具的增值税专用发票
D.农业生产者销售农产品开具的农产品销售发票

【答案】 B
69、（2018年真题）税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（ ）。
A.作为申请人公民被宣告失踪的
B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的
C.经行政复议机构准许达成和解的
D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的

【答案】 C
70、下列在中国境内无住所的外籍人员属于个人所得税居民纳税人的是（　）。
A.某外籍人员2019年6月1日来华工作，2019年10月31日工作结束后回国
B.某外籍人员2018年11月1日来华工作，2019年4月30日回国
C.某外籍人员2019年5月1日来华工作，2019年8月31日回国探亲，2019年10月1日结束探亲，来华继续工作
D.某外籍人员2018年11月1日来华工作，2019年5月31日回国

【答案】 C
71、某金银首饰店为增值税一般纳税人，2020年3月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（　　）。
A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　120000　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 238938.05　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　31061.95　借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　11946.90　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　11946.90
B.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 252743.36　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　17256.64　借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　 6637.17　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　 6637.17
C.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　250500　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 19500　借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　11946.90　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　11946.90
D.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　120000　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 252743.36　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　17256.64　借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　 6637.17　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　 6637.17

【答案】 B
72、下列选项，属于环境保护税计税依据的是（　）。
A.大气污染物的污染当量数
B.水污染物的排放量
C.固体废物的产生量
D.噪声分贝数

【答案】 A
73、某税务师于2020年1月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019年12月将自产的产品（含税市场价33900元，成本20000元）用于销售部门职工个人福利，作出以下会计分录：
A.借：应交税费——应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500 借：利润分配——未分配利润 7500 贷：以前年度损益调整 7500
B.借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500
C.借：以前年度损益调整 375 贷：应交税费——应交所得税 375 借：以前年度损益调整 1125 贷：利润分配——未分配利润 1125
D.借：库存商品 13900 贷：应交税费——应交增值税 （销项税额）3900 以前年度损益调整 10000 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500

【答案】 D
74、下列各项属于消费税纳税义务人的是（　　）。
A.进口金银首饰的外贸企业
B.受托加工烟丝的工业企业
C.生产护手霜销售的工业企业
D.将自产卷烟用于抵债的卷烟厂

【答案】 D
75、下列关于业务质量复核与监控的表述中，错误的是（ ）。
A.口头咨询的项目可以适当减少复核级别数
B.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级
C.复核级别一般采用三级复核，即法定代表人的复核.项目经理复核.项目负责人复核
D.业务质量监控人不得由项目负责人选定

【答案】 C
76、下列关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（ ）。
A.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽査查补销售额、纳税评估调整销售额，不包括免税销售额
B.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算
C.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下
D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额

【答案】 A
77、2020年1月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有4年，取得一次性补贴收入96000元，李某年度费用扣除标准为60000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是（　）元。
A.0
B.2880
C.6