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2025年税务师之涉税服务实务能力提升试卷B卷附答案

单选题（共600题）
1、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（　）。
A.直接转让土地使用权的
B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的
C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
D.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的

【答案】 A
2、甲、乙两家企业是关联企业。2019年5月1日，乙企业从甲企业借款3000万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润-50万元。则2019年不得扣除的关联方借款利息为（　）。
A.0万元
B.72万元
C.88万元
D.120万元

【答案】 B
3、某企业 2020 年占地 5 万平方米，其中有 2 万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。该企业 2020 年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。
A.125000
B.200000
C.250000
D.150000

【答案】 D
4、增值税一般纳税人的下列行为不需要计算销项税额的是（　　）。
A.销售代销货物
B.将自产的茶叶用于招待客户
C.将外购月饼发放给职工作为中秋节福利
D.将委托加工收回的货物对外捐赠

【答案】 C
5、下列事项属于专项税务咨询服务的是（ ）。
A.代表委托人向税务机关咨询问题和协商税务处理
B.税务政策解释
C.纳税风险评估
D.涉税措施的评价和建议

【答案】 C
6、某企业为增值税一般纳税人，2021年3月销售旧设备一台，取得处置价款70.2万元（含税），该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（ ）万元。
A.0
B.0.09
C.1.36
D.8.08

【答案】 D
7、下列关于消费税的征税规定，表述不正确的是（ ）。
A.卷烟批发环节，按适用税率11％征收从价税并按0.005元/支征收从量税
B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税
C.啤酒、黄酒、白酒从量计征消费税
D.木制一次性筷子从价计征消费税

【答案】 C
8、某企业职工刘某于2020年1月办理了提前退休手续，距离法定退休年龄尚有36个月，当月领取工资4500元（不考虑专项扣除及专项附加扣除）和一次性补偿款收入90000元。刘某1月份应缴纳个人所得税（　）元。
A.0
B.30
C.45
D.2685

【答案】 A
9、关于企业所得税收入确认的说法，正确的是（ ）。
A.销售商品以旧换新的，应当按照销售商品收入和回收商品支出的差额确认收入
B.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
C.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
D.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配决定的日期，确认收入的实现

【答案】 D
10、下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（ ）。
A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月
B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月
C.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年
D.子女教育，扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月

【答案】 B
11、企业发生的下列项目中，不需要办理变更税务登记的是（ ）。
A.改变产权关系
B.改变注册资本
C.变更经营范围
D.经营地点变更涉及改变主管税务机关

【答案】 D
12、关于电子发票的说法，正确的是（　）。
A.电子发票的纸质打印件入账时应加盖开具方的发票专用章
B.电子发票与纸质发票具有同等法律效力
C.电子发票的纸质打印件可以单独作为报销入账使用
D.纳税人取得的电子发票必须同时以纸质形式保存

【答案】 B
13、纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（　）元的标准定额扣除。
A.500
B.800
C.1000
D.1200

【答案】 C
14、某上市公司2019年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出300万元在后院新建一处露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2019年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2020年该会所应缴纳房产税（　）万元。
A.42
B.48.72
C.50.4
D.54.6

【答案】 B
15、下列关于停业的税务管理，表述错误的是（　）。
A.采取查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记
B.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年
C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业
D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款

【答案】 A
16、以下关于总分类账的审查与分析不正确的是（　）。
A.可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索
B.审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符
C.特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证
D.审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据

【答案】 D
17、某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2019年销售额600万元，但未申请一般纳税人资格登记；2020年5月份购进各种服装价款400000元，取得专用发票上的税金为52000元，该店当月销售收入（含税）678000元，该店当月应纳增值税税额（　）元。
A.20340
B.16000
C.19747.57
D.78000

【答案】 D
18、某商业企业（增值税一般纳税人）2019年批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的价款2320万元；汽车对外出租取得不含税收入20万元；以自产的成本价为550万元，不含税销售价为800万元的货物对外投资；将外购不含税价款100万元的商品无偿赠送他人，同类不含税售价为140万元。则企业填列《A100000 企业所得税年度纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”为（　）万元。（货物的增值税税率为13%）
A.8954
B.8690
C.10700
D.10773.1

【答案】 D
19、（2018年）税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（　）。
A.借记“利润分配——未分配利润”
B.借记“以前年度损益调整”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.贷记“应交税费——应交所得税”

【答案】 C
20、下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是（ ）。
A.通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算
B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额
C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损
D.转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

【答案】 C
21、纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的应当由（ ）。
A.合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务
B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务
C.合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任
D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任

【答案】 A
22、在上题中，采用年数总和法下，2020年1月份应计提的折旧额为（　）元。
A.1350
B.2137.5
C.2250
D.2565

【答案】 B
23、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（　）。
A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%
B.投资者及职工工资不得在税前扣除
C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除
D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除

【答案】 D
24、纳税信用等级 A 级的纳税人，可一次领取不超过（ ）的增值税发票用量。
A.1个月
B.2个月
C.3个月
D.半年

【答案】 C
25、某公司为增值税一般纳税人，2019年5月，该公司销售人员李某到境内A市出差，发生差旅费支出合计3000元，其中火车票票面金额600元（含税，下同）；飞机票票价和燃油附加费共计2400元。火车票和飞机票均注明了李某身份信息，李某将上述凭证拿到财务部进行报销，则该公司可抵扣的进项税为（　　）元。
A.247.71
B.270
C.216
D.250

【答案】 A
26、甲企业为增值税一般纳税人，2019年10月购入一批钢材，取得增值税专用发票上注明价款100万元，款项以银行存款支付，但甲企业尚未在系统中勾选确认专用发票，当月甲企业应做的会计处理是（　）。
A.借：原材料 100 应交税费——待认证进项税额 13 贷：银行存款 113
B.借：原材料 100 应交税费——待抵扣进项税额 13 贷：银行存款 113
C.借：原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 贷：银行存款 113
D.借：原材料 113 贷：银行存款 113

【答案】 A
27、（2016年）某企业2015年8月11日开业，填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（　）。
A.2015年8月11日至2015年12月31日
B.2015年9月1日至2015年12月31日
C.2015年8月1日至2015年12月31日
D.2015年1月1日至2015年12月31日

【答案】 A
28、下列关于发票管理的表述，不正确的是（ ）。
A.收费公路通行费增值税电子普通发票属于行业专业发票
B.自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，销售其取得的不动产需要税务机关为其代开增值税专用发票
C.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，不得使用增值税专用发票
D.目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票

【答案】 B
29、水资源税试点实施办法由（　）规定。
A.财政部
B.国务院
C.国家税务总局
D.全国人民代表大会常务委员会

【答案】 B
30、税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是（　）。
A.专利权转让合同
B.专利申请权转让合同
C.非专利技术转让合同
D.技术咨询合同

【答案】 A
31、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（ ）。
A.税务师事务所所长
B.辅助人员
C.执业质量复核人员
D.项目负责人

【答案】 D
32、北京市甲公司为一家大型租赁公司，为增值税一般纳税人。2019年5月15日，向乙企业出租一台有形动产设备（2013年8月购入），约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业（营改增后登记为增值税一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；5月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，收取不含税租金100万元，该公司按一般计税方法计税。则该公司5月应纳增值税税额为（　）元。
A.96320
B.96140
C.95200
D.95180

【答案】 A
33、下列涉税处理不正确的是（　）。
A.某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税”
B.某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开发成本”，贷记“应交税费——应交土地增值税”
C.某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费——应交土地增值税”
D.某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”，贷记“银行存款”

【答案】 B
34、甲公司为增值税一般纳税人，2021年4月1日向境外乙公司支付一项特许权使用费（乙公司在我国境内未设立机构、场所），合同约定价款为106万元（含税）。甲公司按约定在支付境外乙公司服务费时应扣缴增值税，取得了解缴税款的完税凭证，并经勾选确认用途。则下列会计处理正确的是（ ）。
A.借：管理费用 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 贷：银行存款 100 应交税费——代扣代交增值税 6
B.借：管理费用 106 贷：银行存款 106
C.借：管理费用 100 应交税费——待抵扣进项税额 6 贷：银行存款 106
D.借：管理费用 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 贷：银行存款 106

【答案】 A
35、下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（ ）。
A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税
B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30％资源税
C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征30％资源税
D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30％资源税

【答案】 C
36、下列关于涉税鉴证业务鉴证准备的表述，错误的是（　）。
A.鉴证人承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从相关方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托
B.税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的，可不与委托人签订涉税鉴证业务委托协议
C.鉴证人可以要求委托人、被鉴证人出具书面文件，承诺声明对其所提供的与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性负责
D.鉴证人应当指派能够胜任受托涉税鉴证业务的具有资质的涉税服务人员作为项目负责人，具体实施涉税鉴证业务

【答案】 B
37、下列关于业务委派和业务实施的规定，表述正确的是（ ）。
A.项目经理由税务师事务所选定，是项目最高负责人
B.对重要质量（风险）控制事项的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段
C.税务师对委托人舞弊的关注，应主要关注业务实施的前期，以后期间可不再关注
D.项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告

【答案】 B
38、下列属于复合计征的消费品的是（　）。
A.卷烟
B.高档化妆品
C.啤酒
D.超豪华小汽车

【答案】 A
39、（2018年真题）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（ ）。
A.借：管理费用 贷：应交税费——应交车船税
B.借：税金及附加 贷：应交税费——应交车船税
C.借：应交税费——应交车船税 贷：银行存款
D.借：固定资产 贷：应交税费——应交车船税

【答案】 B
40、下列关于个人所得税相关政策的表述错误的是（　）。
A.个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征税，超过1万元的，按差额部分征税
B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税
C.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税
D.偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用

【答案】 A
41、胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000元，2020年1月工资16000元，2月份工资15000元，并发放了2019年全年一次性奖金54000元（选择不并入综合所得，单独计算全年一次性奖金），则胡某2月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为（　）元。
A.5190
B.5430
C.5700
D.8000

【答案】 B
42、2019年8月，某汽车生产厂将一辆自产成本为80万元的小汽车，以不含增值税140万元的价格销售给了刘女士，已知小汽车生产环节的消费税税率为9%，超豪华小汽车在零售环节的消费税税率为10%。该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税（　　）万元。
A.12.6
B.14
C.15.38
D.26.6

【答案】 D
43、下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（　）。
A.销售货物所得
B.转让房屋所得
C.股息、红利等权益性投资所得
D.特许权使用费所得

【答案】 D
44、外籍个人Jessica在境内某时装设计企业担任首席设计师，并同时兼任企业董事会董事，下列收入中应计入“工资、薪金所得”计税的是（）。
A.转让房产取得的收入
B.董事收入
C.不动产出租收入
D.股息收入

【答案】 B
45、高级工程师张某于2018年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其2019年度个人所得税申报代理，经了解2019年张某每月收入是由退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（　）。
A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税
B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税
C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税
D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税

【答案】 B
46、某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（ ）。
A.借：委托加工物资　17300 　　　　　贷：银行存款　　　17300 　　
B.借：委托加工物资　　　　　　　　　　 16000 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）1300 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 17300 　　
C.借：委托加工物资 　　　　　　　　　 　10000 　　　　　应交税费——应交消费税　　　　　　 6000 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1300 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　17300 　　
D.借：生产成本　　　　　　17300 　　　　　贷：银行存款　　　　　　17300

【答案】 C
47、某税务师事务所税务师李某为外籍个人 H 先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使 H 先生 2018 年 12 月 7 日多缴个人所得税 610 元，其多缴税款应于（ ）以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 H 先生一定的经济损失。
A.2021年1月7日
B.2021年12月7日
C.2022年1月7日
D.2022年12月7日

【答案】 B
48、下列属于混合销售行为的是（ ）。
A.某酒店既提供餐饮服务又提供住宿服务
B.某酒店提供餐饮服务的同时有酒水消费
C.某酒店一楼提供销售货物行为，二楼提供餐饮服务
D.某酒店一楼提供销售货物行为，货物既有适用13%税率的，又有适用9%税率的

【答案】 B
49、下列关于变更税务登记的说法，正确的是（　）。
A.“多证合一”纳税人，核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记
B.“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人等登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记
C.资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后于7个工作日办结
D.纳税人只对报送材料的真实性承担责任

【答案】 A
50、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（ ）科目进行反映。
A.借记“利润分配——未分配利润”
B.借记“以前年度损益调整”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.贷记“应交税费——应交所得税”

【答案】 C
51、胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000 元，2020 年1 月工资16000 元，2 月份工资15000 元，并发放了2019 年全年一次性奖金54000 元（选择不并入综合所得，单独计算全年一次性奖金），则胡某2 月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为（ ）元。
A.5190
B.5430
C.5700
D.8000

【答案】 B
52、（2019年真题）增值税一般纳税人取得的普票，可以抵扣增值税进项税额的是（ ）。
A.定额发票
B.门票
C.机动车销售统一发票
D.印有本单位名称的普票

【答案】 C
53、关于一般程序的税收保全措施的说法错误的是（ ）。
A.有人居住的住房不适用税收保全措施
B.纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施
C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内
D.税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准

【答案】 A
54、下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是（　）。
A.某4S店购入的用于出售的价格为156万元的小汽车
B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商
C.某金店进口的金银首饰
D.委托加工收回的高档化妆品直接出售

【答案】 A
55、某酒厂（增值税一般纳税人），2019年8月销售粮食白酒和啤酒给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票收取价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2019年12月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2019年8月计算的增值税销项税额应为（　　）元。
A.9100
B.9272.57
C.9445.13
D.9617.70

【答案】 C
56、自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（　）。
A.200万元及以下
B.300万元及以下
C.500万元及以下
D.800万元及以下

【答案】 C
57、下列账簿和凭证中，不能由税务师代理编制或制作的是（）。
A.原始凭证
B.记账凭证
C.明细分类账
D.总分类账

【答案】 A
58、（2020年真题）纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（ ）日内，向税务机关报告全部账号。
A.30
B.10
C.45
D.15

【答案】 D
59、（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（ ）。
A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务
B.委托人单方面终止
C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任顾问
D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

【答案】 C
60、企业为增值税一般纳税人，2020年6月可以抵扣的进项税额为40万元、销项税额为70万元，已经预缴增值税20万元，则月末企业的会计处理应为（）。
A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10
B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费——预交增值税20
C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——已交税金10
D.借：应交税费——预交增值税20贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20

【答案】 A
61、林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6月份税款为260元，公司代扣税款时应作如下会计处理（　）。
A.借：管理费用　　　　　　　　260 　　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　260 　　
B.借：营业外支出　　　　　　　260 　　　　　贷：应交税费——应交个人所得税　260 　　
C.借：所得税费用　　　　　　　260 　　　　　贷：应交税费——应交个人所得税　260 　　
D.借：应付职工薪酬　　　　　　260 　　　　　贷：应交税费——应交个人所得税 260

【答案】 D
62、（2020年真题）税务行政复议申请期限是申请人知晓税务机关作出具体行政行为之日起（　）日内。
A.60
B.15
C.30
D.45

【答案】 A
63、下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是（　）。
A.2016年成立的某公司在2020年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税
B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税
C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税
D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税

【答案】 C
64、2019 年甲厂分别投资食品生产企业乙公司和丙商场，2021 年 2 月 10 日，乙企业变更法定代表人并将原生产线处置购入一批新设备转产医疗防护产品，于 2021 年 2 月 18 日向产权转移中心和市场监管部门办理了相关的登记手续；丙商场因受疫情影响销售额大幅下滑，2021 年 3 月搬迁至其他地点重新营业（涉及主管税务机关变动），有关各方的税务登记，正确的做法是（ ）。
A.乙公司和丙商场分别办理变更税务登记
B.乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续
C.乙公司应先办注销税务登记，再办设立税务登记；丙商场办理变更税务登记
D.乙公司办理变更税务登记；丙商场应先办注销税务登记，再办设立税务登记

【答案】 D
65、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当（　）。
A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告
B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告
C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告
D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告

【答案】 C
66、2020年6月甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%，则该项委托加工组成计税价格为（ ）万元。
A.13.68
B.14.13
C.14.16
D.14.25

【答案】 D
67、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（　）日内，向主管税务机关报告其全部账户账号。
A.10日
B.15日
C.30日
D.90日

【答案】 B
68、经（ ）税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但是税务机关必须在（ ）日内退还。。
A.县级、15
B.设区的市、自治州以上、15
C.县级、30
D.设区的市、自治州以上、30

【答案】 D
69、鉴证人获取涉税鉴证证据不可以使用的方法是（ ）。
A.偷拍偷录
B.审阅书面材料
C.检查盘点实物
D.询问或函证事项

【答案】 A
70、（2020年真题）下列税收违法行为可能构成犯罪的是（ ）。
A.扣缴义务人应扣未扣税款的
B.纳税人未按规定期限办理纳税申报
C.纳税人未按规定安装税控装置
D.纳税人逃避缴纳税款

【答案】 D
71、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当自提交结果之日起至少保存（　　）年。
A.3
B.5
C.10
D.20

【答案】 C
72、根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是（　　）。
A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除
B.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账
C.专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税
D.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，不得在企业所得税前扣除

【答案】 D
73、纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台用途确认时误确认为申报抵扣，并已办理纳税申报。纳税人正确的处理方法为（　）。
A.向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主管税务机关申报出口退税
B.已用途确认并申报抵扣进项税额，不再改为用于出口退税
C.已用途确认，不必再在增值税综合服务平台调整用途，可直接向主管税务机关申报出口退税
D.该增值税专用发票既不用于申报抵扣进项税额，也不用于出口退税，应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税

【答案】 A
74、纳税人收取的下列款项中，应作为消费税计税依据的是（ ）。
A.销售啤酒收取的未逾期的包装物押金
B.销售白酒收取的未逾期的包装物押金
C.没收的一年以上的销售葡萄酒包装物押金
D.向购买方收取的增值税

【答案】 B
75、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是（ ）。
A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人
B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行
C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限
D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

【答案】 B
76、乙公司为我国境内的一家居民企业，是一家经认定的技术先进型服务企业。2019年度实现产品不含税销售收入1500万元，视同销售收入500万元，发生的成本费用总额1700万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2019年度该公司应缴纳企业所得税（　）万元。
A.98.50
B.77.50
C.46.50
D.55.50

【答案】 C
77、A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为25万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万元的不含税价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（ ）。（高档化妆品消费税税率15％）
A.A化妆品厂无需缴纳消费税
B.A化妆品厂需要缴纳消费税0.53万元
C.A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元
D.A化妆品厂需要缴纳消费税6万元

【答案】 B
78、下列各项中，关于个体户建账的说法，错误的是（ ）。
A.注册资金在 20 万元以上的，应建复式账
B.销售增值税应税劳务的纳税人，月销售额在 40000 元以上的，应建复式账
C.从事货物生产的增值税纳税人，月销售额在 40000 元以上的，应建复式账
D.从事货物批发或零售的增值税纳税人，月销售额在 80000 元以上的，应建复式账

【答案】 C
79、下列关于发票的说法，错误的是（ ）。
A.自2020年2月1日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，仍需向税务机关申请代开
B.自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限
C.增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具
D.增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳

【答案】 A
80、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为11%。2020年6月有关经营业务为：购买原材料一批，取得的专票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，出口货物销售额折合人民币260万元，按实耗法计算的免税进口料件价格100万元。则该公司当期的应退税额为（　）。
A.1.8万元
B.11万元
C.15.8万元
D.17.6万元

【答案】 C
81、下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（ ）。
A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税
B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征 30%资源税
C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征 30%资源税
D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征 30%资源税

【答案】 C
82、2020年4月，某税务稽查局对A企业进行2019年度增值税纳税检查，发现企业其他应付款中有一笔挂账3年的收入，经检查为隐瞒收入，并于本月底缴纳隐瞒收入相对应的税款，企业2019年度已结账，其中可能涉及的调账分录不包括（　）。
A.借：其他应付款 　　贷：以前年度损益调整 　　　　应交税费——增值税检查调整
B