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1、参考答案 201X年12月业务的处理： 1、借：应付票据---通海公司 20，000 贷：银行存款 20，000 2、借：材料采购---甲 184，000 应交税费---应交增值税（进项税额） 31，280 贷：银行存款 215，280 3、借：材料采购---乙 150，500 应交税费---应交增值税（进项税额）25，585 贷：应付帐款---河源市贸易公司 176，085
2、 4、①借：原材料---甲 190，000 贷：材料采购---甲 190，000 ②借：材料采购---甲 6，000 贷：材料成本差异---甲 6，000 ③借：原材料---乙 147，000 贷：材料采购---乙 147，000 ④借：材料成本差异---乙 3，500 贷：材料采购-
3、乙 3，500 5、票据到期值=15，000+15000*5%*6/12 =15，000+375 =15，375 贴现利息=15，375*6%*3/12=230.63 贴现所得=15，144.37 借：银行存款 15，144.37 贷：应收票据—洪海公司 15，000 财务费用 144.37 6、借：应付帐款---长虹公司 150，000 贷：银行存款
4、 150，000 7、借：应付职工薪酬---职工福利 600 贷：库存现金 600 8、借：备用金---王燕 1，500 贷：银行存款 1，500 9、借：交易性金融资产 50，000 投资收益 1，000 贷：银行存款 51，000 10、借：持有至到期投资---N
5、公司股票---面值 100，000 ---利息调整 20，000 贷：银行存款 120，000 11、借：固定资产---生产用 60，800 应交税费---应交增值税（进项税额） 10，200 贷：银行存款 71，000 12、借：制造费用---一车间 600
6、 ---二车间 500 管理费用 400 贷：银行存款 1，500 13、借：周转材料---在库 1，800 应交税费---应交增值税（进项税额） 306 贷：银行存款 2，106 14、①借：生产成本---A产品 85，500
7、 ---B产品 57，000 贷：原材料---甲 142，500 ②借：生产成本---C产品 168，000 贷：原材料---乙 168，000 15、借：制造费用---一车间 2，100 ---二车间 900 管理费用 600
8、 贷：原材料---丙 3600 16、①借：银行存款 17，500 贷：其他业务收入 15，000 应交税费---应交增值税（销项税额）2，550 ②借：其他业务成本 9，500 贷：原材料---甲 9，500 17、①借：固定资产清理 12，000 累计折旧
9、 18，000 贷：固定资产 30，000 ②借：银行存款 16，000 贷：固定资产清理 16，000 ③借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500 ④借：固定资产清理 3，500 贷：营业外收入
10、 3，500 18、借：应付职工薪酬---职工教育经费 500 贷：银行存款 500 19、借：应付职工薪酬---职工福利 1，000 贷：银行存款 1，000 20、借：其他货币资金---外埠存款---王燕 10，000 贷：银行存款 10，000 21、借：管理费用---邮电费
11、 2，000 贷：银行存款 2，000 22、借：销售费用 900 贷：周转材料---在库 900 23、借：银行存款 15，000 贷：应收账款---科达公司 15，000 24、借：生产成本---A产品 600 ---B产品
12、400 ---C产品 600 制造费用---一车间 250 ---二车间 150 管理费用 500 贷：银行存款 2500 25、借：银行存款 280，800 贷：主营业务收入---A产品
13、 240，000 应交税费---应交增值税（销项税额）40，800 26、①借：生产成本---A产品 25，000 ---B产品 20，000 ---C产品 30，000 制造费用---一车间 3，000 ---二车间 4，000 管理费用
14、 11，000 贷：应付职工薪酬 93，000 ②借：应付职工薪酬 93，000 贷：银行存款 93，000 27. ①借：生产成本---A产品 4，375 ---B产品 3，500 ---C产品 5，250 制造费用---一车间 525 ---二车间
15、 700 管理费用 1，925 贷：应付职工薪酬---职工福利 13，020 ---工会经费 1，860 ---职工教育经费 1，395 ②借：应付职工薪酬-工会经费 1,860 贷：银行存款 1,860 28.借：应收账款-杭州物资公司 369，550 贷：主营业务收入---
16、B产品 315，000 应交税费-应交增值税（销项税额） 53，550 银行存款 1，000 29.借：应收票据 491，400 贷：主营业务收入---C产品 420，000 应交税费-应交增值税（销项税额 ） 71，400 30. ①借： 管理费用 1，200 库存现金 300 贷：备用金--
17、王燕 1，500 ②借：材料采购---丙 7，000 贷： 其他货币资金-外埠存款-王燕 7，000 ③借：原材料---丙 6，600 贷：材料采购---丙 6，600 ④借：材料采购差异---丙 400 贷：材料采购---丙 400 ⑤借：银行存款 3，000 贷：其他货币资金-外埠存款-王燕 3，000 31.借：管理费用 1，000 贷：银行存款 1，000 32.借：应付职工薪酬-职工福利 150
18、 贷：库存现金 150 33.借：管理费用 200 贷：库存现金 200 34. ①借：周转材料--在库 36，000 应交税费--应交增值税（进项税额 ） 6，120 贷：银行存款 42，120 35、借：制造费用---一车间 9000 ---二车间 4500 贷：周转材料---在库 13500 36. ①借：待处理财产损益---流动资产
19、 120 贷：原材料---丙 120 ②借：周转材料-在库 36 贷：待处理财产损益-流动资金 36 ③借：待处理财产损益-固定资产 4，000 累计折旧 66，000 贷：固定资产 70，000 37. ①借：其他应收款-李兵 120 贷：待处理财产损益-流动资产 120 ②借：待处理财产损益---流动资产 36 贷：管理费用 36 ③借：营业外支
20、出 4，000 贷：待处理财产损益---固定资产 4，000 38、①借：坏账准备 10，000 贷：应收帐款---新新公司 10，000 ②a 借：应收帐款—广州w公司 20，000 贷：坏账准备 20，000 b 借：银行存款 20，000 贷：应收账款---广州w公司 20，000 39、①借：固定资产清理 200
21、 累计折旧 4，800 贷：固定资产 5，000 ②借：固定资产清理 100 贷：库存现金 100 ③借：库存现金 200 贷：固定资产清理 200 ④借：营业外支出 100 贷：固定资产清理 100 40、借：固定资产---生产用
22、 25，000 贷：实收资本---华夏公司 25，000 41、①借：固定资产清理 4，000 累计折旧 3，000 贷：固定资产 7，000 ②借：长期股权投资 5，500 贷：固定资产清理 4，000 营业外收入 1，500 42、借：银行存款
23、 400，000 贷：长期借款—广州市商业银行 400，000 43、借：银行存款 1，500 贷：财务费用 1，500 44、借：管理费用 1，000 贷：无形资产摊销 1，000 45、借：销售费用 2，500 贷：银行存款 2，500 46、借：银行存
24、款 5，000 贷：投资收益 5，000 47、借：制造费用---一车间 7，100 ---二车间 5，700 管理费用 960 贷：累计折旧 13，760 48、材料成本差异率（综合）=[（1300-900）+（-6000+3500+400）]/[719800+(190000+147000+660
25、0)]*100%=(-1700)/1063400=-0.15986459% 借：生产成本---A产品 136.68 ---B产品 91.12 ---C产品 268.57 制造费用---一车间 3.36 ---二车间 1.44 管理费用 0.96 其他业务成本 15.19 贷：材料成本差异 517.32 49、一车间制造费用合计=60
26、0+2100+250+3000+525+9000+7100+（-3.36）=22571.64 二车间制造费用合计=500+900+150+4000+700+4500+5700+（-1.44）=16448.56 一车间制造费用分配率=22571.64/（25000+20000）=0.501592 A产品分配=2500*0.501592=12539.80 B产品分配=20000*0.501592=10031.84 借：生产成本---A产品 12，539.80 ---B产品 10，031.84 ---C产品 16，448
27、56 贷：制造费用---一车间 22，571.64 ---二车间 16，448.56 50、A产品成本=85500+600+25000+4375+（-136.68）+12539.80=127878.12 单位成本=127878.12/60=2131.30 B产品成本=57000+400+20000+3500+（-91.12）+10031.84=90840.72 单位成本=90840.72/90=1009.34 C产品成本=168000+600+30000+5250+（-268.57）+16448.56=220029.99
28、 单位成本=220029.99/70=3143.29 本期已销售产品成本=127878.12+90840.72+220029.99=438748.83 ① 借：库存商品---A产品 127，878.12 ---B产品 90，840.72 ---C产品 220，029.99 贷：生产成本---A产品 127，878.12 ---B产品 90，840.72
29、 ---C产品 220，029.99 ②借：主营业务成本---A产品 127，878.12 ---B产品 90，840.72 ---C产品 220，029.99 贷：库存商品---A产品 127，878.12 ---B产品 90，840.72 ---C产品 220，029.99 51、期末应收账款余额=25000-15000-100
30、00+369550=369550 坏账准备原有余额=75-10000+20000=10075（贷） 本期应提坏帐准备=369550*3‰-10075=-8966.35 借：坏账准备 8，966.35 贷：资产减值损失 8，966.35 坏账准备年末余额=1108.65（贷） 52、应交增值税=2550+40800+53550+71400-31280-25585-10200-306-6120=100929-6120=94809 借：应交税费---应交增值税（已交税金） 94809 贷：银行存款
31、 94809 53、①借：主营业务收入 975000（A240000+B315000+C420000） 其他业务收入 15000 营业外收入 5000 投资收益 4000 贷：本年利润 999，000 ②借：本年利润 465，870.96 贷：主营业务成本 438，748.83 其他业务成本
32、9，484.81（9500-15.19） 营业外支出 4，100 管理费用 20，748.04 销售费用 3，400 财务费用 1，644.37 资产减值损失 8，966.35 全年利润总额=793，125+（999，000-465，870.96）=1，326，254.04 全年应交所得税=1，326，254.04*25%=331，563.51 ③借：所得税费用 331，563.51
33、 贷：应交所得税 331，563.51 ④借：本年利润 331，563.51 贷：所得税费用 331，563.51 税后净利润=1，326，254.04-331，563.51=994，690.53 54、借：本年利润 994，690.53 贷：利润分配-未分配利润 994，690.53 55、①借：利润分配-提取法定盈余公积 99，469.05 -提取任意盈余公积 49，734.53 -应付利润 198，938.11
34、 贷：盈余公积-法定盈余公积 99，469.05 -任意盈余公积 49，734.53 应付利润 198，938.11 ②借：应付利润 199，938.11 贷：银行存款 199，938.11 56、借：利润分配-未分配利润 348，141.69 贷：利润分配-提取法定盈余公积 99，469.05 -提取任意盈余公积 49，734.53 -应付利润 198，938.11 年末未分配利润=646，548.84 57、借：应交税费-应交所得税 251，563.51 贷：银行存款 251，563.51 13
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