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舞弊的防范与检查
广州一家资产规模超过 30 亿元的大型民营企业， 在开发一个项
目的过程中，整个项目销售有问题的资金达到 1650 相当于整个 万元，
楼盘销售额 9.4 亿元的 1.76%
，其中因失误和舞弊造成的损失超过 700
万元，相当于总销售额的 0.78% ，如果按销售纯利 7% 计算，公司要多
销售一个亿才能挣回 700 万元，最后因失误和舞弊造成的 700 多万元
的损失只收回 400 多万元， 还有将近 300 万元有的是被舞弊人员花掉，
有的被
2、买楼者赖帐，被查出有舞弊行为的职工有 7个人，其中一个获
利高达几十万元，最终有 3个人被司法机关处理。
虽然上述是个别案例，但是，在日趋竞争激烈的市场空间，如何
加强企业内部控制，防范舞弊的发生应该引起企业足够的重视。
舞弊，是指组织内外人员采用欺骗等违法的手段，损害或谋取组
织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。
损害组织经济利益的舞弊行为主要包括：
1.受贿赂或回扣； 收
2.正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人； 将
3. 贪污、挪用、盗窃组织资财；
4
3、 使组织为虚假的交易事项支付款项；
5. 故意隐瞒、错报交易事项；
6. 泄露组织的商业秘密；
7.他损害组织经济利益的舞弊行为。 其
谋取组织经济利益的舞弊行为主要包括：
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1. 支付贿赂或回扣；
2. 出售不存在或不真实的资产；
3. 故意错报交易事项，记录虚假的交易事项，使财务报表使用者
误解作出不适当的投融资决策；
4. 隐瞒或删除应对外披露的主要信息；
5. 从事违法违规的经营活动；
4、6. 偷逃税款；
7. 其他谋取组织经济利益的舞弊行为。
因此不论舞弊涉及的金额大小，都会对企业产生危害。如果不及
时采取有效的措施，势必会蔓延，从而造成更大的损失。
既然舞弊会给企业带来如此大的危害，我们又如何加以预防呢？
首先要建立起严肃的纪律约束，严格的管理制度，严密的考核奖
惩制度。
这里我认为适当提倡"模式化"管理方式，即企业管理中高层从
全局的角度必须辨别和判断能够导致企业舞弊的各种因素，结合企业
实际情况制定内控制度。对企业的各项业务如何操作运行，以制度形
式加
5、以明确，依靠规则和程序引导员工行为，明确规定员工可以做什
么和不可以做什么，对于一些经常发生的问题，应明确规定运用什么
样的程序进行处理。通过这些内控制度的建设，才能加强企业的相互
制约和监督，才能防范和避免生产经营中的偏差及制止营私舞弊的行
为，如果一旦出现不按规则办事便视同违规，按情节轻重，加以处理。
而且从领导到职工要一视同仁，严厉追究责任，决不能凭关系，凭感
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情论事，否则好的制度也是形同虚设，并且逐渐让职工失去信心。当
然管理的过程
6、中也不能忽视激励因素，奖罚应该是相辅相成的。因此
严肃的纪律约束，严格的管理制度，严密的考核奖惩制度是防止舞弊
的首要条件。例如，施工企业的材料管理，从采购计划的制定开始，
到采购材料使用结束，这其中有 9个环节：计划、审批、询价、招标、
签合同、验收、核算、付款、领用。每一个环节都应形成适合本企业
的管理规范。我公司是一级资质公路施工企业，在组织机构设置上分
为：总部、项目经理部、施工队三级体系。在材料管理上首先明确了
三者各自的管理职能，同时对材料流转的各个环节制定了明确的规范
体系。比如，材料
7、的采购过程必须做到三公开两必须。三公开即品种、
数量和质量指标公开；参与供货的客户和价格竞争公开；采购完成后
的结果公开。以上 3点形成书面材料由材料部门备案。二必须是必须
货比三家（参加竟标的材料供应商必须在 3家以上） ；必须按照程序、
按照法规要求签定采购合同（采购责任主体至少需要 5人参加供方评
比工作，需形成记录并签字） 采购环节则按三分一统流程执行，三分 。
是市场采购权、价格控制权、质量验收权，三权分离，各自负责，互
不越位，市场采购权归属项目材料部门，价格控制权由总部材料部门
统一掌握；质量验收由试验部门控制；一统即合同的执行特别是结算
付款一律统一管理，由财务部门负责。通过一系列详细、严谨的规章
制度，对约束责任人的行为产生很好的效果，从而预防舞弊行为的发
生。
其次，建立全面预算体系，发挥企业内部控制的应有作用。
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