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1、 生 活 服 务 篇 第一部分 一般纳税人 一、一般纳税人销项 1.生活服务业某一般纳税人（以下简称A公司），2016年6月取得专业技术服务收入106万元（含税），并开具增值税专用发票。 【解析】 不含税销售额=106÷（1+6%）=100万元 应缴纳的增值税：106÷（1+6%）×6%=6万元 【申报表填列指引】 增值税一般纳税人申报表 附表一 第5栏第1列“一般计税方法 6%税率” 应填写100万 附表一 第5栏第2列“一般计税方法 6%税率” 应填写6万 2.A公司与B公司于2016年6月签订了一个不动产融资租赁合同，合同
2、约定A公司按照B公司的要求购入价值1200万元的不动产，并将其出租给B公司，租期10年，每月固定收取租金12万元，其中本金10万元，利息及价外费用2万元，并开具增值税普通发票。A公司用于购买不动产的1200万元是向银行借款取得，借款期限为8年，每月需向银行支付借款利息0.5万元。A公司为增值税一般纳税人且符合差额征税条件。 【解析】 因为A公司符合差额征税的条件，因此可以取得的全部价款和价外费用，扣除对外支付的银行贷款利息后计算缴纳增值税。 不含税销售额＝（12-0.5）÷（1+11%）＝10.36万元 不动产融资租赁应缴纳的增值税=10.36×11%=1.14万元 【申
3、报表填列指引】 附表一第4栏第3列“一般计税方法 11%税率” 应填写10.81（12÷（1+11%）万 附表一 第4栏第4列“一般计税方法 11%税率” 应填写1.19（10.81×11%）万 附表一第4栏第11列“一般计税方法11%税率”应填写12万 附表一第4栏第12列“一般计税方法11%税率”应填写0.5万 附表一第4栏第13列“一般计税方法11%税率”应填写11.5万 附表一第4栏第14列“一般计税方法11%税率”应填写1.14万 附表三第2栏第1列“11%税率的项目”应填写12万 附表三第2栏第3列“11%税率的项目”应填写0.5万
4、 附表三第2栏第4列“11%税率的项目”应填写0.5万 附表三第2栏第5列“11%税率的项目”应填写0.5万 3.A公司机构所在地为阜阳颍州区纳税人以其2016年4月30日前在安徽合肥市高开区取得的不动产对外出租，2016年6月共取得租金收入10.5万元（含税），选择适用简易计税方法，并开具增值税专用发票。 【解析】 该纳税人2016年6月应在合肥市高开区国家税务局预缴的税额为： 预缴税额=10.5÷（1+5%）×5%=0.5万 向颍州区国家税务局进行纳税申报时的应纳税额为： 应纳税额=10.5÷（1+5%）×5%-0.5（已在合肥预缴税额）=0元
5、 【申报表填列指引】 增值税预缴税款表（在不动产所在地主管国税机关预缴时填写） 第3栏第1列“出租不动产”应填写10.5万 第3栏第2列“出租不动产”应填写0万 第3栏第3列“出租不动产”应填写5% 第3栏第4列“出租不动产”应填写0.5万元 增值税一般纳税人申报表 附表一9b栏第1列“简易计税方法5%征收率的服务、不动产和无形资产”应填写10万 附表一9b栏第2列“简易计税方法5%征收率的服务、不动产和无形资产”应填写0.5万 附表四第5栏第2列“出租不动产”应填写0.5万 附表四第 5栏第3列“出租不动产”应填写0.5万
6、附表四第5栏第4列“出租不动产”应填写0.5万 附表四第5栏第5列“出租不动产”应填写0万 主表第28行“分次预缴税额本月数”应填写0.5万 4.如例3中取得的不动产在阜阳颍州区 【解析】 6月该纳税人应向颍州区国家税务局进行纳税申报 应纳税额=10.5÷（1+5%）×5%=0.5万元 【申报表填列指引】 增值税一般纳税人申报表 附表一9b栏第1列“简易计税方法5%征收率的服务、不动产和无形资产”应填写10万 附表一9b栏第2列“简易计税方法5%征收率的服务、不动产和无形资产”应填写0.5万 5.A公司以其2016年5月4日
7、取得的写字楼停车场对外提供车辆停放服务，6月取得停车费111万元（含税），并开具增值税普通发票。 【解析】 6月该纳税人的应纳税额=111÷（1+11%）×11%=11万元 申报销项：111÷（1+11%）×11%=11万元 【申报表填列指引】 增值税一般纳税人申报表 附表一第4栏第1列“一般计税方法 11%税率” 应填写100万 附表一 第4栏第2列“一般计税方法 11%税率” 应填写11万 二、一般纳税人进项 某企业为一般纳税人，2016年6月发生以下购进项目，取得增值税抵扣凭证，并在当月进行抵扣，具体业务如下： 1、17%税率的进项
8、 （1）购买打印机一台，不含税金额为1000元，并取得对方开具的增值税专用发票，当月进行认证抵扣。 【解析】 进项税额：1000×17%=170元 【申报表填列指引】 一般纳税人申报表 附表二第2栏 “本期认证相符且本期申报抵扣”金额应填写1000元，税额应填写170元 附表《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》“增值税专用发票”栏当期申报抵扣的固定资产进行税额应填写170元 附表《本期抵扣进行税额结构明细表》第2栏“17%税率的进项”金额应填写1000元，税额应填写170元 （2）从国外进口电脑一台，取得海关进口增值税专用缴款书，注明金额为
9、1万元，当月通过稽核比对。 【解析】 进项税额：1 ×17%=0.17万元 【申报表填列指引】 一般纳税人申报表 附表二第5栏“海关进口增值税专用缴款书”金额应填写1万元，税额应填写0.17万元 附表《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》“海关进口增值税专用缴款书”栏当期申报抵扣的固定资产进行税额应填写0.17万元 附表《本期抵扣进行税额结构明细表》第2栏“17%税率的进项”金额应填写1万元，税额应填写0.17万 （3）以经营租赁方式租入一辆货车，支付租赁费2000元，取得了对方开具的增值税专用发票，当月进行认证抵扣。 【解析】 进项税额：
10、2000×17%=340元 【申报表填列指引】 一般纳税人申报表 附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣” 金额应填写2000元，税额应填写340元 附表《本期抵扣进行税额结构明细表》中第3栏“有形动产租赁的进项”金额应填写2000元，税额应填写340元 2、13%税率的进项 从农民手中收购一批水果用于餐饮经营，开具了农产品收购凭证，金额为2万。 【解析】 进项税额：2×13%=0.26万 【申报表填列指引】 一般纳税人申报表 附表二第6栏“农产品收购发票或者销售发票” 金额应填写2万，税额应填写0.26万 附表《本期抵扣进行税额结
11、构明细表》中第4栏“13%税率的进项”金额应填写2万，税额应填写0.26万 3、11%税率的进项 （1）销售货物取得货运企业开具的增值税专用发票，金额10万，税额1.1万。 【解析】 进项税额=10×11%=1.1万 【申报表填列指引】 一般纳税人申报表 附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”金额应填写10万，税额应填写1.1万。 附表《本期抵扣进项税额结构明细表》第6栏“运输服务的进项”金额应填写10万，税额应填写1.1万。 （2）修缮办公楼取得建筑企业开具的增值税专用发票，金额20万，税额2.2万。 【解析】 进项税额=20×1
12、1%=2.2万 【申报表填列指引】 一般纳税人申报表 附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”金额应填写20万，税额应填写2.2万。 附表《本期抵扣进项税额结构明细表》第8栏“建筑安装服务的进项”金额应填写20万，税额应填写2.2万。 （3）租入仓库取的增值税专用发票，金额30万，税额3.3万。 【解析】 进项税额=30×11%=3.3万 【申报表填列指引】 一般纳税人申报表 附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”金额应填写30万，税额应填写3.3万。 附表《本期抵扣进项税额结构明细表》第9栏“不动产租赁服务的进项”金额应填写30万，
13、税额应填写3.3万。 （4）购入办公楼取得增值税专用发票，金额1000万，税额110万。 【解析】 进项税额=1000×11%=110万 当期允许抵扣的进项税额=110×60%=66万 【申报表填列指引】 一般纳税人申报表 附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”金额应填写1000万，税额应填写110万。 在附表二第9栏“本期用于构建不动产的扣税凭证”金额应填写1000万，税额应填写110万。 附表二第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”税额应填写66万。 4、6%税率的进项 （1）取的商业银行开具的资金管理费增值税专用发票，
14、金额10万，税额0.6万。 【解析】 进项税额=10×6%=0.6万 【申报表填列指引】 一般纳税人申报表 附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”金额应填写10万，税额应填写0.6万。 附表《本期抵扣进项税额结构明细表》第13栏“金融保险服务的进项”金额应填写10万，税额应填写0.6万。 （2）取的保险公司开具的财产保险增值税专用发票，金额20万，税额1.2万。 【解析】 进项税额=20×6%=1.2万 【申报表填列指引】 一般纳税人申报表 附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”金额应填写20万，税额应填写1.2万。 附表《
15、本期抵扣进项税额结构明细表》第13栏“金融保险服务的进项”金额应填写20万，税额应填写1.2万。 5、5%征收率的进项 购入办公楼取得增值税专用发票，金额1000万，税额50万。 【解析】 进项税额=1000×5%=50万 当期允许抵扣的进项税额=50×60%=30万 【申报表填列指引】 一般纳税人申报表 附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”金额应填写1000万，税额应填写50万。 在附表二第9栏“本期用于构建不动产的扣税凭证”金额应填写1000万，税额应填写50万。 附表二第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”税额应填写30万。
16、 6、3%征收率的进项 对本企业办公楼进行装修，发生装修支出10000元，取得小规模纳税人在国税局代开的增值税专用发票。 【解析】 进项税额=10000×3%=300元 【申报表填列指引】 一般纳税人申报表 附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”应填写金额10000元，税额应填写300元 附表《本期抵扣进行税额结构明细表》中第22栏“建筑安装服务的进项”金额应填写10000元，税额应填写300元 7、1.5%征收率的进项 向某个体工商户租赁住房作为办公用地，向个体工商户支付租金共计5.25万元，取得个体工商户由国税局代开的增值税
17、专用发票 【解析】 不含税金额：5.25÷（1+5%）=5万元 进项税额：5×1.5%=0.08万元 【申报表填列指引】 一般纳税人申报表 附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣” 金额应填写5万元，税额应填写0.08万元 附表《本期抵扣进行税额结构明细表》中第27栏“减按1.5%征收率的进项”金额应填写5万元，应填写税额0.08万元 三、进项税额转出额 1.某企业为一般纳税人，2016年5月购买材料，金额10万，税额1.7万，取得增值税专用发票，并在当月进行了认证抵扣。2016年6月，此批材料该用于免税项目上。 【解析】 由于转用于
18、免税项目上，应做进项税额转出 【申报表填列指引】 一般纳税人申报表 附表二第14栏“免税项目用”应填写税额1.7万元 2.某企业为一般纳税人，2016年5月购买一批手机，金额10万，税额1.7万，取得增值税专用发票，并在当月进行了认证抵扣。2016年6月，此批手机用于了集体福利。 【解析】 由于转用于集体福利项目上，应做进项税额转出 【申报表填列指引】 一般纳税人申报表 附表二第15栏“集体福利、个人消费”应填写税额1.7万元 3.某企业为一般纳税人，2016年5月购买材料，金额10万，税额1.7万，取得增值税专用发票，并在当月进行了认证
19、抵扣。2016年6月，此批材料因管理不善而丢失。 【解析】 由于发生非正常损失，应做进项税额转出 【申报表填列指引】 一般纳税人申报表 附表二第16栏“非正常损失”应填写税额1.7万元 4.某企业为一般纳税人，2016年5月购买材料，金额10万，税额1.7万，取得增值税专用发票，并在当月进行了认证抵扣。2016年6月，此批材料该用于简易计税方法征税项目上。 【解析】 由于转用于简易计税方法征税项目上，应做进项税额转出 【申报表填列指引】 一般纳税人申报表 附表二第17栏“简易计税方法征税项目用”应填写税额1.7万元 5.某企业为一般纳
20、税人，2016年5月购买材料，金额10万，税额1.7万，取得增值税专用发票，并在当月进行了认证抵扣。2016年6月，发现此批材料有质量问题，于是给销售方退货，并且开具了红字专用发票信息表。 【解析】 由于发生退货，应做进项税额转出 【申报表填列指引】 一般纳税人申报表 附表二第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”应填写税额1.7万元 四、不动产分期抵扣 1.假设A企业为增值税一般纳税人，发生了如下业务： （1）2016年6月1日，纳税人买了一座楼办公用，1000万元，进项税额110万元，取得对方开具的增值税专用发票。 【解析】 6月
21、当月抵66万元，2017年6月（第13个月）再抵扣剩余的44万元。 【申报表填列指引】 一般纳税人纳税申报表： 附表五第2列“本期不动产进项税额增加额”应填写110万 附表五第3列“本期可抵扣不动产进项税额”应填写66万 附表五第6列“期末待抵扣不动产进项税额”应为44万 （2）可是2017年4月纳税人就将办公楼改造成员工食堂了。（这期间无其他不动产进项） a. 如果这时该不动产净值500万元（五成新），不动产净值率就是50%。 【解析】 不得抵扣的进项税额为55万元，小于已抵扣的进项税额66万元，按照政策规定，这时应将已抵扣的66万元进项税额转出55
22、万元即可（在附表二中做进项转出即可）。 【申报表填列指引】 一般纳税人纳税申报表： 此时附表五第1列“期初待抵扣不动产进项税额”为44万 附表五第2列“本期不动产进项税额增加额”应填写0 附表五第3列“本期可抵扣不动产进项税额”应填写0 附表五第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”应填写0 附表五第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”应填写0 b. 如果这时该不动产净值900万元（九成新），不动产净值率就是90%。 【解析】 不得抵扣的进项税额为99万元，大于已抵扣的进项税额66万元，按照政策规定，这时应将已抵扣的66万元进项税额全部转出
23、附表二做进项税额转出66万），并且将99万元与66万元的差额33万元从该不动产待抵扣进项税额44万中扣减。 【申报表填列指引】 一般纳税人纳税申报表： 附表五第1列“期初待抵扣不动产进项税额”为44万 附表五第2列“本期不动产进项税额增加额”应填写0 附表五第3列“本期可抵扣不动产进项税额”应填写0 附表五第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”应填写0 附表五第5列本期转出的待抵扣不动产进项税额“”应填写33万 附表五第6列“期末待抵扣不动产进项税额”应为11万 五、填列示范 某一般纳税人（以下简称A公司），机构所在地在阜阳市颍州区，
24、经营范围有销售百货、餐饮服务、专业技术服务等。2016年6月发生下列经营业务： 1.取得专业技术服务收入106万元（含税），并开具增值税专用发票。 【解析】 不含税销售额=106÷（1+6%）=100万元 应缴纳的增值税：106÷（1+6%）×6%=6万元 2. A公司以其2016年4月30日前在合肥市取得的不动产对外出租，2016年6月共取得租金收入10.5万元（含税），选择适用简易计税方法，并开具增值税专用发票。 【解析】 该纳税人2016年6月应在合肥市国家税务局预缴的税额为： 预缴税额=10.5÷（1+5%）×5%=0.5万 向颍州区国家税
25、务局进行纳税申报时的应纳税额为： 应纳税额=10.5÷（1+5%）×5%-0.5（已在合肥预缴税额）=0元 3.A公司以其2016年4月30日前在阜阳市颍州区取得的不动产对外出租，2016年6月共取得租金收入10.5万元（含税），选择适用简易计税方法，并开具增值税专用发票。 【解析】 6月该纳税人应向颍州区国家税务局进行纳税申报 应纳税额=10.5÷（1+5%）×5%=0.5万元 4. A公司以其2016年5月4日取得的写字楼停车场对外提供车辆停放服务，6月取得停车费111万元（含税），并开具增值税普通发票。 【解析】 申报销项：111÷（1+11%）×
26、11%=11万元 5.购买复印机一台，不含税金额为1000元，并取得对方开具的增值税专用发票，当月进行认证抵扣。 【解析】 进项税额：1000×17%=170元 6.以经营租赁方式租入一辆货车，支付租赁费2000元，取得了对方开具的增值税专用发票，当月进行认证抵扣。 【解析】 进项税额：2000×17%=340元 7.该公司同时经营餐饮，从农民手中收购一批水果用于餐饮经营，开具了农产品收购凭证，金额为2万。 【解析】 进项税额：2×13%=0.26万 8.运输货物取得货运企业开具的增值税专用发票，金额10万，税额1.1万。 【解析】 进项
27、税额=10×11%=1.1万 9.修缮办公楼取得建筑企业开具的增值税专用发票，金额2万，税额0.22万。 【解析】 进项税额=2×11%=0.22万 10.租入仓库取的增值税专用发票，金额3万，税额0.33万。 【解析】 进项税额=3×11%=0.33万 11.购入一间写字楼作办公室，取得增值税专用发票，金额100万，税额11万。 【解析】 进项税额=100×11%=11万 当期允许抵扣的进项税额=11×60%=6.6万 12.1.5%征收率的进项 向某个体工商户租赁住房作为办公用地，向个体工商户支付租金共计5.25万元，取得个体工商
28、户由国税局代开的增值税专用发票 【解析】 不含税金额：5.25÷（1+5%）=5万元 进项税额：5×1.5%=0.08万元 13.2016年5月购买货物，金额10万，税额1.7万，取得增值税专用发票，并在当月进行了认证抵扣。2016年6月，此批货物用于免税项目上。 【解析】 由于转用于免税项目上，应做进项税额转出 14．A公司2016年6月1日，纳税人买了一座楼办公用，1000万元，进项税额110万元，取得对方开具的增值税专用发票。 【解析】 6月当月抵66万元，2017年6月（第13个月）再抵扣剩余的44万元。 此项需填报增值税纳税申报表附列资
29、料（五） 增值税纳税申报表附列资料（五） （不动产分期抵扣计算表） 税款所属时间：2016 年6 月 1 日至2016年 6 月30日 纳税人名称：(公章)A公司 金额单位：元至角分 期初待抵扣不动产进项税额 本期不动产进项税额增加额 本期可抵扣不动产进项税额 本期转入的待抵扣不动产进项税额 本期转出的待抵扣不动产进项税额 期末待抵扣不动产进项税额 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5 1100000 660000 440000 假如20
30、17年4月纳税人就将办公楼改造成员工食堂了。（这期间无其他不动产进项） a.如果这时该不动产净值500万元（五成新），不动产净值率就是50%。 【解析】 不得抵扣的进项税额为55万元，小于已抵扣的进项税额66万元，按照政策规定，这时应将已抵扣的66万元进项税额转出55万元即可（在附表二中做进项转出即可）。 增值税纳税申报表附列资料（五） （不动产分期抵扣计算表） 税款所属时间：2017 年4 月 1 日至2017年4月30日 纳税人名称：(公章)A公司 金额单位：元至角分 期初待抵扣不动产进项税额 本期不动产进项税额增加额 本期可抵扣不动产进项税额 本期
31、转入的待抵扣不动产进项税额 本期转出的待抵扣不动产进项税额 期末待抵扣不动产进项税额 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5 440000 0 0 0 0 440000 b. 如果这时该不动产净值900万元（九成新），不动产净值率就是90%。 【解析】 不得抵扣的进项税额为99万元，大于已抵扣的进项税额66万元，按照政策规定，这时应将已抵扣的66万元进项税额全部转出（附表二做进项税额转出66万），并且将99万元与66万元的差额33万元从该不动产待抵扣进项税额44万中扣减。 增值税纳税申报表附列资料（五） （不动产分期抵扣
32、计算表） 税款所属时间： 2017 年 4 月1 日至 2017 年 4 月30 日 纳税人名称：(公章)A公司 金额单位：元至角分 期初待抵扣不动产进项税额 本期不动产进项税额增加额 本期可抵扣不动产进项税额 本期转入的待抵扣不动产进项税额 本期转出的待抵扣不动产进项税额 期末待抵扣不动产进项税额 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5 440000 0 0 0 330000 110000 该纳税人申报表填写示范如下： 1.增值税预缴税款表（在合肥市国税机关预缴时填写） 增值税预缴税款表 税
33、款所属时间： 2016 年 6 月 1 日 至 2016 年 6 月 30日 纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 是否适用一般计税方法 是 □ 否■ 纳税人名称：（公章） A公司 金额单位：元（列至角分） 项目编号 项目名称 项目地址 预征项目和栏次 销售额 扣除金额 预征率 预征税额 1 2 3 4 建筑服务 1 销售不动产 2 出租不动产 3 105000 0 5% 5000 合计 6
34、 授权声明 如果你已委托代理人填报，请填写下列资料： 为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本次纳税人的代理填报人，任何与本表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人签字： 填表人申明 以上内容是真实的、可靠的、完整的。 纳税人签字：李×× 2. 6月份申报表
35、 第二部分 小规模纳税人 一、填列指引 1.某小规模纳税人B公司（以下简称B公司）2016年7月到9月取得专业技术服务收入10.3万元（含税） 【解析】 2016年7月到9月不含税销售额=10.3÷（1+3%）=10万元 2016年7月到9月应纳税额=10×3%=0.3万元 该小规模纳税人季度销售额未达到9万元，免征增值税。 【申报表填列指引】 小规模申报表主表 第9行服务、不动产和无形资产列本期数填入10万 第10行服务、不动产和无形资产列本期数填入10万 第17行服务、不动产和无形资产列填入本期数0.3万 第18行服务、不动产和无形资产列本期
36、数填入0.3万 2.B公司(小规模纳税人)与C公司于2016年7月到9月签订了一个不动产融资租赁合同，合同约定B公司按照C公司的要求购入价值500万元的不动产，并将其出租给C公司，租期10年，每月固定收取租金5万元，其中本金4万元，利息及价外费用1万元并代开增值税专用发票。 【解析】 7月到9月不含税销售额=15÷（1+5%）=14.29万元 应缴纳的增值税=14.29×5%=0.71万元 【申报表填列指引】 小规模申报表主表 第4行服务、不动产和无形资产列本期数填入14.29万 第5行服务、不动产和无形资产列本期数填入14.29万 第15行服务、不动产和无形资产列本期数填入
37、0.71万 第20行服务、不动产和无形资产列本期数填入0.71万 3.B公司为小规模纳税人，机构所在地为颍州区，纳税人以其在合肥市高开区取得的不动产对外出租，2016年7月到9月共取得租金收入10.5万元（含税），并开具增值税普通发票。 【解析】 该纳税人2016年7月到9月应在合肥市高开区国家税务局预缴的税额为： 预缴税额=10.5÷（1+5%）×5%=0.5万元 向颍州区国家税务局进行纳税申报时的应纳税额为： 应纳税额=10.5÷（1+5%）×5%-0.5（已在合肥预缴税额）=0元 【申报表填列指引】 增值税预缴税款表（在不动产所在地主管国税机关预缴时填写） 第3栏第1
38、列“出租不动产”应填写10.5万 第3栏第2列“出租不动产”应填写0万 第3栏第3列“出租不动产”应填写5% 第3栏第4列“出租不动产”应填写0.5万元 小规模申报表主表 第4行服务、不动产和无形资产列本期数填入10万 第6行服务、不动产和无形资产列本期数填入10万 第15行服务、不动产和无形资产列本期数填入0.5万 第21行服务、不动产和无形资产列本期数填入0.5万 第22行服务、不动产和无形资产列本期数系统自动计算为0 4.如例3中取得的不动产在阜阳颍东区 【解析】 7月到9月该纳税人应向颍州区国家税务局进行纳税申报时的应纳税额为： 应纳税额=10.5÷（1+5%
39、×5%=0.5万元 小规模申报表主表 第4行服务、不动产和无形资产列本期数填入10万 第6行服务、不动产和无形资产列本期数填入10万 第15行服务、不动产和无形资产列本期数填入0.5万 二、填列示范 1.某小规模纳税人B公司（以下简称B公司）2016年7月到9月取得专业技术服务收入8.24万元（含税），取得销售货物收入10.3万（含税） 【解析】 2016年7月到9月取得专业技术服务收入不含税销售额=8.24÷（1+3%）=8万元，未达到9万元，免征增值税。 2016年7月到9月取得销售货物收入不含税销售额=10.3÷（1+3%）=10万元，并且开具增值税普通发票。
40、超过9万，应纳税额=10×3%=0.3万元。 增值税纳税申报表 （小规模纳税人适用） 纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称（公章）： B公司 金额单位：元至角分 税款所属期： 2016 年7月1日至2016年9 月30日 填表日期：2016 年10月 1 2日 一、计税依据 项 目 栏次 本期数 本年累计 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 （一）应征增值税不含税销售额（3%征收率） 1 100000 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售
41、额 2 税控器具开具的普通发票不含税销售额 3 100000 （二）应征增值税不含税销售额（5%征收率） 4 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 5 税控器具开具的普通发票不含税销售额 6 —— —— （三）销售使用过的固定资产不含税销售额 7(7≥8) —— —— 其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 8 —— —— （四）免税销售额
42、9=10+11+12 80000 其中：小微企业免税销售额 10 80000 未达起征点销售额 11 其他免税销售额 12 （五）出口免税销售额 13(13≥14) 其中：税控器具开具的普通发票销售额 14 二、税款计算 本期应纳税额 15 3000 本期应纳税额减征额 16 本期免税额 17 2400 其中：小
43、微企业免税额 18 2400 未达起征点免税额 19 应纳税额合计 20=15-16 3000 0 本期预缴税额 21 —— —— 本期应补（退）税额 22=20-21 3000 0 —— —— 纳税人或代理人声明： 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏： 本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。 办税人员： 王 ×× 财务负责人：李×× 法定代表人：刘
44、 ×× 联系电话： ×× ×× 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏： 代理人名称（公章）： 经办人： 联系电话： 主管税务机关： 接收人： 接收日期： 2.B公司为小规模纳税人，机构所在地为阜阳市颍州区，纳税人以其在合肥市取得的不动产对外出租，2016年7月到9月共取得租金收入10.5万元（含税），并开具增值税普通发票。 【解析】 该纳税人2016年7月到9月应在合肥市国
45、家税务局预缴的税额为： 预缴税额=10.5÷（1+5%）×5%=0.5万元 向阜阳市颍州区国家税务局进行纳税申报时的应纳税额为： 应纳税额=10.5÷（1+5%）×5%-0.5（已在合肥预缴税额）=0元 增值税预缴税款表 税款所属时间： 2016 年 7 月 1 日 至 2016 年 9月 30日 纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 是否适用一般计税方法 是 □ 否■ 纳税人名称：（公章） B公司 金额单位：元（列至角分） 项目编号 ××× 项目名称 ××× 项目地址 合肥市长江
46、西路 预征项目和栏次 销售额 扣除金额 预征率 预征税额 1 2 3 4 建筑服务 1 销售不动产 2 出租不动产 3 105000 0 5% 5000 合计 6 授权声明 如果你已委托代理人填报，请填写下列资料： 为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本次纳税人的代理填报人，任何与本表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人
47、签字： 填表人申明 以上内容是真实的、可靠的、完整的。 纳税人签字：李×× 增值税纳税申报表 （小规模纳税人适用） 纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称（公章）： B公司 金额单位：元至角分 税款所属期： 2016 年7月1日至2016年9 月30日 填表日期：2016 年10月 1 2日 一、计税依据 项 目 栏次 本期数 本年累计 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 货物及劳务 服务、不动产和无形资
48、产 （一）应征增值税不含税销售额（3%征收率） 1 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 2 税控器具开具的普通发票不含税销售额 3 （二）应征增值税不含税销售额（5%征收率） 4 100000 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 5 税控器具开具的普通发票不含税销售额 6 —— 100000 —— （三）销售使用过的固定资产不含税销售额 7(7
49、≥8) —— —— 其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 8 —— —— （四）免税销售额 9=10+11+12 其中：小微企业免税销售额 10 未达起征点销售额 11 其他免税销售额 12 （五）出口免税销售额 13(13≥14) 其中：税控器具开具的普通发票销售额 14 二、税款计算 本期应纳税额 15 5000 本期应
50、纳税额减征额 16 本期免税额 17 其中：小微企业免税额 18 未达起征点免税额 19 应纳税额合计 20=15-16 本期预缴税额 21 5000 —— —— 本期应补（退）税额 22=20-21 0 —— —— 纳税人或代理人声明： 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏： 本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。 办税人员： 王 ××
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