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1、《财务报表分析》作业1答案 一、 名词解释 略 二、单项选择题 1、D 2、A 3、B 4、D 5、D 6、A 7、D 8、C 9、 D 10、C 11、 12、 13、 三、多项选择题 1、ABE 2、ABD 3、ABCDE 4、ABCDE 5、CDE 6、ABCDE 7、ABCDE 8、CDE 9、BCD 10、ABC 11、ACE 12、ABE 13、 四、 简答题(略) 五、 计算分析题 1、定基分解法: 销售收入＝销售量×单价 差异＝实际收入－计划收入 数量差异＝数量差×实际价格＝ （8-9） × 5 ＝-5万元 价格差异＝实际数量
2、×价格差 ＝8 ×（5-4.8）＝1.6万元 连环替代法： R0 计划收入 ＝计划销量×计划价格 R1 ＝实际销量 ×计划价格 R2 ＝实际销量×实际价格 R1-R0＝数量差×计划价格＝ -4.8万元 R2-R1＝实际销量×价格差＝1.6万元 （R2-R1）+（ R1-R0 ）＝R2-R0＝-3.2万元 2、 资产 年末数 年初数 增减额 增减率（％） 权益 年末数 年初数 增减额 增减率 流动资产 8684 6791 1893 27.9 流动负债 5850 4140 1710 41.3
3、其中应收帐款 4071 3144 927 29.5 其中应付帐款 5277 3614 1663 46.0 存货 3025 2178 847 38.9 长期负债 10334 4545 5789 127 固定资产原值 15667 13789 1878 13.6 负债合计 16184 8685 7499 86.3 固定资产净值 8013 6663 1368 20.5 所有者权益 6780 6013 767 12.8 无形递延资产 6267 1244 5023 403.7 其中实收资本 6000 5000
4、1000 20.0 资产总计 22964 14698 8266 56.2 负债加所有权益 22964 14698 8266 56.2 资产 年末数（％） 年初数（％） 变动 权益 年末数 年初数 变动 流动资产 37.80 46.20 -8.4 流动负债 25.47 28.17 -2.7 其中应收帐款 17.73 21.39 -3.08 其中应付帐款 22.98 24.59 -1.64 存货 13.17 14.82 -1.65 长期负债 45.00 30.92 14.08 固定资产原值 68.22
5、93.82 -25.6 负债合计 70.48 59.09 11.39 固定资产净值 34.89 45.33 -10.44 所有者权益 29.53 40.91 -11.38 无形递延资产 27.31 8.47 18.84 其中实收资本 26.13 34.02 -7.89 资产总计 1001000 负债加所有权益 1001000 3、 项目 2000年度 百分比％ 2001年度 百分比％ 一、主营业务收入 40938 100 48201 100 减：主营业务成本 26801 65.47 32
6、187 66.78 主营业务税金及附加 164 0.4 267 0.55 二、主营业务利润 13973 34.13 15747 32.67 加：其他业务利润 310 0.76 57 0.12 减：存货跌价损失 51 0.11 营业费用 1380 3.37 1537 3.19 管理费用 2867 7 4279 8.88 财务费用 1715 4.19 1655 3.43 三、营业利润 8321 20.33 8282 17.18 加：投资收益 890 2.17 1450 3.01 补贴投入 350
7、0.85 1 0 营业外收入 344 0.84 364 0.76 减：营业外支出 59 0.14 33 0.07 四、利润总额 9844 224.05 10064 20.88 减：所得税 3224 7.88 3518 7.30 五、净利润 6620 16.17 6546 13.58 《财务报表分析》作业2答案 一、 名词解释 略 二、单项选择题 1、C 2、C 3、D 4、D 5、D 6、B 7、B 8、D 9、A 10、B 11、B 12、C 13、A
8、14、B 15、A 三、多项选择题 1、ABC 2、ABCDE 3、ABE 4、ABCD 5、ABCDE 6、BD 7、ABD 8、BCDE 9、ACE 10、B 11、ABCD 12、ACD 13、ABDE 14、BCDE 15、ADE 四、简答题 (略) 五、 计算分析题 1、 流动负债＝820000/1.7＝482353元 流动资产＝820000+160000-80000-18000＝882000元 流动负债＝482353+80000+28000＝590353元 营运资本＝882000-590353＝291647元 流动比率＝882000
9、/590353＝1.49 2、 项目 2000年 2001年 行业标准 流动资产 2540224 2412526 2563570 速动资产 2416224 2225476 2501570 现金资产 1874160 2090500 2268370 流动负债 1302000 1551400 1153800 流动比率 1.95 1.56 2.28 速动比率 1.86 1.43 2.17 现金比率 1.44 1.35 1.97 3、 资产 金额 负债及所有者权益 金额 货币资金 34 应付帐款 53 应收帐款
10、净额 115 应交税金 36 存货 29 长期负债 128.5 固定资产净额 364 实收资本 320 无形资产净资 26 末分配利润 30.5 总计 568 总计 568 4、 存货周转率（以销售额） ＝ 3215/（350+483）/2＝7.72（次） 存货周转率（以销售成本） ＝2785 /（350+483）/2＝6.68（次） 应收账款周转次数 ＝ 3215/（578+672）/2＝5.144（次） 应收账
11、款周转天数＝360/5.144＝70（天） 资产负债率＝（660+513）/1895＝61.9％ 利息偿付倍数＝（91+49）/49＝2.86 《财务报表分析》作业3答案 一、 名词解释 略 二、单项选择题 1、B 2、D 3、B 4、B 5、D 6、A 7、C 8、B 9、A 10、D 11、B 12、D 13、D 14、B 15、C 三、多项选择题 1、ABCDE 2、ABCDE 3、ACD 4、DE 5、AD 6、CD 7、ABCDE 8、ABCDE 9、BCDE 10、ABC 11、ABCDE 12、BDE
12、13、AC 14、BCD 15、AB 四、简答题 (略) 五、计算分析题 1、答案： 项目 1999 年 2000年 应收账款周转率 9.23 9.65 存货周转率（以成本基础） 7.34 8.18 流动资产周转率 3.73 3.90 固定资产周转率 2.55
13、 3.06 总资产周转率 1.08 1.23 分析：2000年的总资产及各项资产的周转率均优于1999年，说明2000年资产运用效率有所提高。 2、本期毛利额＝5603-3461＝2142万元 上期毛利额＝5265-3140＝2125万元 本期毛利率＝2142/5603＝38.23％ 上期毛利率＝2125/5265＝40.36％ 主营业务收入总额对毛利的影响额＝（5603－5265）×40.3
14、6％＝136.42万元 （1）销售数量变动对主营业务收入的影响额 ＝∑（本期各产品销售数量－上期各产品销售量）×上期销售单价）＝0万元 （2）销售单价变动对主营业务收入的影响额 ＝∑【本期各产品销量×（本期销售单价－上期销售单价）】＝338万元 品种结构变动对综合毛利率的影响 ＝∑〔（本期各产品销售比重-上期销售比重） ×上期各产品毛利率 〕 ＝-0.02％ 各产品毛利率变动对综合毛利率的影响 ＝∑【本期各产品销售
15、比重×（本期各产品毛利率－上期各产品毛利率）】 ＝-2.12％ 3、 DFL= 【EBIT÷（EBIT-1）】）=（500×10‰）÷（500×10‰-500×40‰×10‰）=1.32 若企业将其资产负债率提高到50％ DFL=（500×10‰）÷（500×10‰-500×50‰×10‰）=1.43 4、答案要点： 净资产收益率＝销售净利率×总资产周转率×权益乘数 项目2000年2001年 销售净利率30÷28
16、0=0.107141÷350=0.11714 总资产周转率280÷128=2.1875350÷198=1.7677 权益乘数1÷（1-55÷128）=1.75341÷（1-88÷98）=1.8 净资产收益率0.41100.3727 《财务报表分析》作业4答案 一、 名词解释 略 二、单项选择题 1、B 2、D 3、B 4、D 5、C 6、C 7、C 8、A 9、C 10、A 三、多项选择题 1、BCDE 2、BDE 3、ACE 4、ABCDE 5、ACD 6、BCDE 7、B
17、CD 8、ABDE 9、CBE 10、CD 四、简答题 (略) 五、计算分析题 1、现金流量与当期债务比＝762/2025＝37.63％ 债务保障率＝762 /（2025+4978）＝10.899％ 每元销售现金净流入＝762 /9000＝8.47％ 全部资产现金回收率＝762 /70200＝1.099％ 每股经营现金流量＝（762-456） /50800＝0.6％ 现金流量适合比率＝762 /（536+200+782＝50.2％ 现金股利保障倍数＝762 /
18、782＝97.44％ 2、净利润 500000 加：非经营活动损失 处理固定资产收益 -90000 出售短期投资损失 +30000 当年发生利息支出 +10000 加：非付现费用 摊销无形资产 +30000 无形资产减值 +3000 加：非现金流动资产减少
19、 应收账款减少 +150000 坏账准备减少 -450 存货减少 +100000 待摊费用增加 -10000 加：应付项目增加 应付账款增加 +314000 经营活动现金净流量 1156550 3、答案： 基本经济增加值＝息前税后经营利润－总资产*资本成本率
20、 ＝800-38000*8％＝-2240万元 披露经济增加值＝调整后息前税后经营利润－调整后总资产*资本成本率 ＝（800 /70％+500+62）*（1-30％）－（380000+340-24000）*8％ ＝1193.4-1147.2＝46.2万元 4、①净资产收益率 基础分＝30*0.8＝24 调整分＝（12-9.5）÷（16.5-9.5）×（30×1-30×0.8）=2.14 总分＝24+2
21、14＝26.14 ②总资产报酬率 基础分＝12*0.8＝9.6 调整分＝（9-5.6）÷（9.4-5.6）×（12×1-12×0.8）=21.5 总分＝9.6+2.15＝11.75 ③总资产周转率 基础分＝9*0.6＝5.4 调整分＝（0.4-0.3） ÷（0.5-0.3）×（9×0.8－9×0.6）=0.9 总分＝5.4+0.9＝6.3 ④流动资产周转率
22、 基础分＝9*1＝1 总分＝9 ⑤资产负债率 基础分＝12*0.8＝9.6 调整分＝（46-52）÷（45-52）×（12×1-12×0.8）=2.06 总分＝9.6+2.06＝11.66 ⑥已获利息倍数 基础分＝10*0.8＝8 调整分＝（5-2.5）÷（6-2.5）×（10×1-10×0.8）=1.43 总分＝8+1.43＝9.43 ⑦销售增长率
23、 基础分＝9*0.8＝7.2 调整分＝ （15-10）÷（36-10）×（9×1-9×0.8）=0.32 总分＝7.2+0.32＝7.52 ⑧资本累积率 基础分＝9*0.6＝5.4 调整分＝（18-5）÷（20-5）×（9×0.8－9×0.6）=1.56 总分＝5.4+1.56＝6.96 总分＝26.14+11.75+6.3+9+11.66+9.43+7.52+6.96＝88.76
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