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1、实务操作真题（一） 某公司资料如下： 一、会计科目表及某年12月份期初余额： 科目编码 科目名称 借贷方向 期初余额(元) 期初数量 1001 现金 借 4170 1002 银行存款 借 193905 1131 应收账款 借 62550 113101 应收账款－Ｅ公司 借 2
2、2935 113102 应收账款－Ｆ公司 借 39615 1133 其他应收款 借 10425 113301 其他应收款－张三 借 10425 113302 其它应收款－Ｅ公司 借 1151 预付账款 借 1201 物资采购 借 120101 物资采购
3、－甲材料 借 120102 物资采购－乙材料 借 1211 原材料 借 120930 121101 原材料－甲材料 借 79230 400 121102 原材料－乙材料 借 41700 1000 1243 库存商品 借
4、 521250 124301 库存商品－Ａ产品 借 191820 600 124302 库存产品－Ｂ产品 借 329430 600 1301 待摊费用 借 33360 1401 长期股权投资 借 123015 140101 长期股权投资－股票投资 借
5、 123015 1501 固定资产 借 957015 1502 累计折旧 贷 431595 1901 长期待摊费用 借 145950 1911 待处理财产损溢 借 2101 短期借款 贷 120930 2111 应
6、付票据 贷 79230 2121 应付账款 贷 110505 212101 应付账款－丙单位 贷 29190 212102 应付账款－丁单位 贷 81315 2131 预收账款 贷 70890 213101 预收账款－Ｆ公司
7、 贷 70890 2151 应付工资 贷 2153 应付福利费 贷 43785 2161 应付股利 贷 25020 2171 应交税金 贷 12510 217101 应交税金－应交增值税 贷 21710101 应交税金－应交增值税－
8、进项税额贷 21710105 应交税金－应交增值税－销项税额贷 217106 应交税金－应交所得税 贷 12510 2181 其他应付款 贷 58380 2191 预提费用 贷 20850 2301 长期借款 贷 439935 3101 股本
9、 贷 529590 3111 资本公积 贷 60465 311107 资本公积－其他资本公积 贷 60465 3121 盈余公积 贷 168885 312101 盈余公积－法定盈余公积 贷 168885 312103 盈余公积－法定公益金 贷 3131 本年利润
10、 贷 3141 利润分配 贷 314102 利润分配－提取法定盈余公积 贷 314103 利润分配－提取法定公益金 贷 314110 利润分配－应付普通股股利 贷 314115 利润分配－未分配利润 贷 4101 生产成本 借 410101 生产成本－Ａ产品 借 410102 生产成本－Ｂ产品 借 4105
11、 制造费用 借 5101 主营业务收入 借 510101 主营业务收入－Ａ产品 借 510102 主营业务收入－Ｂ产品 借 5102 其他业务收入 借 5301 营业外收入 借 5401 主营业务成本 借 540101 主营业务成本－Ａ产品 借 540102 主营业务成本－Ｂ产品
12、 借 5405 其他业务支出 借 5501 营业费用 借 5502 管理费用 借 5503 财务费用 借 5601 营业外支出 借 5701 所得税 借 将软件中科目410101“基本生产成本”改为“生产成本－Ａ产品”，软件中410102“辅助生产成本”改为
13、生产成本－Ｂ产品”。 二、企业某年12月份经济业务（每笔业务做一张凭证）： 1. 向丁厂购买甲乙两种材料,增值税专用发票上记载,甲材料40吨,单价190元,计7600元,增值税为1292元,乙材料20吨,单价40元,计800元,增值税为136元,全部款项以银行存款支付。 借:物资采购－甲材料 7600 物资采购－乙材料 800 应交税金－应交增值税－进项税额 1428 贷:银行存款 9828 2. 以上所购买甲乙两种材料,以银行存款支付装卸搬运费840元,按重量比例分配。 借:物资采购－甲材料 56
14、0 物资采购－乙材料 280 贷:银行存款 840 3. 前所购甲乙两种材料,按其实际成本入库。 借:原材料－甲材料 8160 原材料－乙材料 1080 贷:物资采购－甲材料 8160 物资采购－乙材料 1080 4. 向银行提取现金29000元,以备发放工资。 5. 以现金发放本月工资。 6. 期末分配本月应付工资, 其中生产工人工资为17280元,(生产A产品耗用1540工时,生产B产品耗用380工时),车间技术和管理人员工资为5800元,企业行政人员工资为592
15、0元。 7. 分别按本企业有关人员的工资的14％计提福利费。 8. 厂部职工报销市内交通费10元，以现金付讫。 借:管理费用 10 贷:现金 10 9. 厂部管理人员张三出差归来，报销差旅费10425元，前预借10425元。 借:管理费用 10425 贷:其他应收款－张三 10425 10. 计提本月折旧费，其中车间用固定资产602900元,月折旧率6‰,厂部用固定资产354115元,月折旧率5‰。 借:制造费用 3617.4 管理费用 1770.58 贷:累计折旧
16、 5387.98 11. 领用甲材料50吨,其中生产A产品耗用20吨,生产B产品耗用15吨,车间一般耗用7.5吨,厂部一般耗用2.5吨,销售过程耗用5吨,期初库存甲材料的单位成本为198.08元／吨。 借:生产成本－Ａ产品 3961.6 生产成本－Ｂ产品 2971.2 制造费用 1485.6 营业费用 990.4 管理费用 495.2 贷:原材料－甲材料 9904 12. 领用乙材料550吨,其中生产A产品耗用275吨,生产B产品耗用165吨,车间一般耗用55吨,厂部一般耗用2
17、7.5吨,销售过程耗用27.5吨,期初库存乙材料的单位成本为41.7元／吨。 借:生产成本－Ａ产品 11467.5 生产成本－Ｂ产品 6880.5 制造费用 2293.5 营业费用 1146.75 管理费用 1146.75 贷:原材料－乙材料 22935 13. 出租给F公司闲置设备一台,按协议规定预收半年租金32940元,存入银行。 借:银行存款 32940 贷:预收账款－Ｆ公司 32940 14. 出租闲置设备业务,确认当月收入,作出会计处
18、理。 借:预收账款－Ｆ公司 5490 贷:其他业务收入 5490 15. 以银行存款支付A产品、B产品的广告费16845元。 借:营业费用 16845 贷:银行存款 16845 16. 以现金31元,支付A产品销售搬运费。 借:营业费用 31 贷:现金 31 17. 销售给E公司A产品150件,每件售价500元,增值税专用发票载明货款75000元,增值税为12750元,货款暂欠。 18. 销售A产品337件,每件售价500元,增值税专用发票载明货款168500元,增值税为28645元,
19、款项收到,存入银行。 19. 结转制造费用,按A、B产品工时分配。 借:生产成本－Ａ产品 11235.98 生产成本－Ｂ产品 2772.52 贷:制造费用 14008.5 20. 本期生产A产品133件全部完工,验收入库，按实际成本入账。 借:库存商品－Ａ产品 42465.48 贷:生产成本－Ａ产品 42465.48 21. 本期生产B产品30件全部完工,验收入库，按实际成本入账。 借:库存产品－Ｂ产品 16523.02 贷:生产成本－Ｂ产品 16523.02 22
20、 A产品按加权平均法计算单位成本，结转487件销售成本。 借:主营业务成本－Ａ产品 155659.81 贷:库存商品－Ａ产品 155659.81 23. 结转本期收入账户。 借:主营业务收入－Ａ产品 243500 其他业务收入 5490 贷:本年利润 248990 24. 结转本期费用账户。 借:本年利润 195269.29 贷:主营业务成本－Ａ产品 155659.81 营业费用 19013.15 管理费用 2059
21、6.33 25. 计算应交所得税,税率为33%。 借:所得税 17727.83 贷:应交税金－应交所得税 17727.83 26. 结转所得税费用。 借:本年利润 17727.83 贷:所得税 17727.83 27. 按10％提取法定盈余公积。 借:利润分配－提取法定盈余公积 3599.29 贷:盈余公积－法定盈余公积 3599.29 28. 按5％提取法定公益金。 借:利润分配－提取法定公益金 1799.64 贷:盈余公积－法定公益金 1799.6
22、4 29. 按20％提取应付投资者利润。 借:利润分配－应付普通股股利 7198.58 贷:应付股利 7198.58 30. 结转已实现的利润。 借:本年利润 35992.88 贷:利润分配－未分配利润 35992.88 31. 结转已分配利润。 借:利润分配－未分配利润 12597.51 贷:利润分配－提取法定盈余公积 3599.29 利润分配－提取法定公益金 1799.64 利润分配－应付普通股股利 7198.58 实务操作真题（
23、二） 一、会计科目表及某年12月份期初余额： 科目编码 科目名称 借贷方向 期初余额(元) 期初数量 1001 现金 借 6480 1002 银行存款 借 123120 1131 应收账款 借 32400 113101 应收账款－Ｅ公司 借 9072 113102 应
24、收账款－Ｆ公司 借 23328 1133 其他应收款 借 5184 113301 其他应收款－张三 借 5184 113302 其它应收款－Ｅ公司 借 1151 预付账款 借 1201 物资采购 借 120101 物资采购－甲材料
25、 借 120102 物资采购－乙材料 借 1211 原材料 借 80352 121101 原材料－甲材料 借 37584 600 121102 原材料－乙材料 借 42768 500 1243 库存商品 借 329184 124301 库存商
26、品－Ａ产品 借 133488 300 124302 库存产品－Ｂ产品 借 195696 300 1301 待摊费用 借 22032 1401 长期股权投资 借 76464 140101 长期股权投资－股票投资 借 76464 1501 固定资
27、产 借 544320 1502 累计折旧 贷 317520 1901 长期待摊费用 借 76464 1911 待处理财产损溢 借 2101 短期借款 贷 75168 2111 应付票据 贷
28、 47952 2121 应付账款 贷 38880 212101 应付账款－丙单位 贷 11664 212102 应付账款－丁单位 贷 27216 2131 预收账款 贷 36288 213101 预收账款－Ｆ公司 贷 36288 2
29、151 应付工资 贷 2153 应付福利费 贷 15552 2161 应付股利 贷 9072 2171 应交税金 贷 10368 217101 应交税金－应交增值税 贷 21710101 应交税金－应交增值税－进项税额贷 21710105 应交税金－应交增值税－销项税额
30、贷 217106 应交税金－应交所得税 贷 10368 2181 其他应付款 贷 28512 2191 预提费用 贷 11664 2301 长期借款 贷 239760 3101 股本 贷 370656 3111
31、 资本公积 贷 28512 311107 资本公积－其他资本公积 贷 28512 3121 盈余公积 贷 66096 312101 盈余公积－法定盈余公积 贷 66096 312103 盈余公积－法定公益金 贷 3131 本年利润 贷 3141 利润分
32、配 贷 314102 利润分配－提取法定盈余公积 贷 314103 利润分配－提取法定公益金 贷 314110 利润分配－应付普通股股利 贷 314115 利润分配－未分配利润 贷 4101 生产成本 借 410101 生产成本－Ａ产品 借 410102 生产成本－Ｂ产品 借 4105 制造费用 借 5
33、101 主营业务收入 借 510101 主营业务收入－Ａ产品 借 510102 主营业务收入－Ｂ产品 借 5102 其他业务收入 借 5301 营业外收入 借 5401 主营业务成本 借 540101 主营业务成本－Ａ产品 借 540102 主营业务成本－Ｂ产品 借 5405 其他业务支出
34、 借 5501 营业费用 借 5502 管理费用 借 5503 财务费用 借 5601 营业外支出 借 5701 所得税 借 将软件中科目410101“基本生产成本”改为“生产成本－Ａ产品”，软件中410102“辅助生产成本”改为“生产成本－Ｂ产品”。 二、企业某年12月份经济业务（每笔业务
35、做一张凭证）： 1. 计提本月折旧费，其中车间用固定资产353800元,月折旧率5‰,厂部用固定资产190520元,月折旧率6‰。 借:制造费用 1769 管理费用 1143.12 贷:累计折旧 2912.12 2. 向银行提取现金15000元,以备发放工资。 3. 以现金发放本月工资。 4. 期末分配本月应付工资, 其中生产工人工资为8910元,(生产A产品耗用800工时,生产B产品耗用190工时),车间技术和管理人员工资为3000元,企业行政人员工资为3090元。 5. 分别按本企业有关人员的工资的14％计提福利费。 6.
36、销售给E公司A产品75件,每件售价800元,增值税专用发票载明货款60000元,增值税为10200元,货款暂欠。 7. F公司购B产品,预收货款20000元,存入银行。 8. 销售给F公司B 产品200件,每件售价1000元,增值税专用发票载明货款200000元,增值税为34000元。 9. 将销售给F公司B产品货款结算清。 10. 以现金48元,支付A产品销售搬运费。 借:营业费用 48 贷:现金 48 11. 购入即用的销售包装纸箱100只,每只68元,以银行存款支付。 借:营业费用 6800 贷:银行存款 6
37、800 12. 出租给F公司闲置设备一台,按协议规定预收半年租金19566元,存入银行。 借:银行存款 19566 贷:预收账款－Ｆ公司 19566 13. 出租闲置设备业务,确认当月收入,作出会计处理。 借:预收账款－Ｆ公司 3261 贷:其他业务收入 3261 14. 领用甲材料130吨,其中生产A产品耗用52吨,生产B产品耗用39吨,车间一般耗用19.5吨,厂部一般耗用6.5吨,销售过程耗用13吨,期初库存甲材料的单位成本为62.64元／吨。 借:生产成本－Ａ产品 3257.28 生产成
38、本－Ｂ产品 2442.96 制造费用 1221.48 营业费用 814.32 管理费用 407.16 贷:原材料－甲材料 8143.2 15. 领用乙材料140吨,其中生产A产品耗用70吨,生产B产品耗用42吨,车间一般耗用14吨,厂部一般耗用7吨,销售过程耗用7吨,期初库存乙材料的单位成本为85.54元／吨。 借:生产成本－Ａ产品 5987.8 生产成本－Ｂ产品 3592.68 制造费用 1197.56 营业费用 598.78
39、 管理费用 598.78 贷:原材料－乙材料 11975.6 16. 向丙厂购买甲乙两种材料,增值税专用发票上记载,甲材料20吨,单价60元,计1200元,增值税为204元,乙材料40吨,单价80元,计3200元,增值税为544元,货款暂欠。 借:物资采购－甲材料 1200 物资采购－乙材料 3200 应交税金－应交增值税－进项税额 748 （销售时计入贷方） 贷:应付账款－丙单位 5148 17. 以上购买甲乙两种材料,以现金支付装卸搬运费132元,按买价比例分配。
40、 借:物资采购－甲材料 36 物资采购－乙材料 96 贷:现金 132 18. 前所购甲乙两种材料,按其实际成本入库。 借:原材料－甲材料 1236 原材料－乙材料 3296 贷:物资采购－甲材料 1236 物资采购－乙材料 3296 19. 以现金126元购办公用品，直接交行政部门使用。 借:管理费用 126 贷:现金 126 20. 以银行存款购买办公用品,其中车间用7097元,厂部用10646元。 借:制造费用
41、 7097 管理费用 10646 贷:银行存款 17743 21. 结转制造费用,按A、B产品工时分配。 借:生产成本－Ａ产品 11882.86 生产成本－Ｂ产品 2822.18 贷:制造费用 14705.04 22. 本期生产A产品60件全部完工,验收入库，按实际成本入账。 借:库存商品－Ａ产品 29335.94 贷:生产成本－Ａ产品 29335.94 23. 本期生产B产品17件全部完工,验收入库，按实际成本入账。 借:库存产品－Ｂ产品 10
42、807.22 贷:生产成本－Ｂ产品 10807.22 24. A产品按加权平均法计算单位成本，结转75件销售成本。 借:主营业务成本－Ａ产品 33921.75 贷:库存商品－Ａ产品 33921.75 25. 期初库存B产品的单位成本是652.32元，按先进先出法计算并结转200件销售成本。 借:主营业务成本－Ｂ产品 130464 贷:库存产品－Ｂ产品 130464 26. 结转本期收入账户。 借:主营业务收入－Ａ产品 60000 主营业务收入－Ｂ产品 200000
43、 其他业务收入 3261 贷:本年利润 263261 27. 结转本期费用账户。 借:本年利润 189090.51 贷:主营业务成本－Ａ产品 33921.75 主营业务成本－Ｂ产品 130464 营业费用 8261.1 管理费用 16443.66 28. 计算应交所得税,税率为33%。 借:所得税 24476.26 贷:应交税金－应交所得税 24476.26 29. 结转所得税费用。 借:本年利润
44、 24476.26 贷:所得税 24476.26 30. 按10％提取法定盈余公积。 借:利润分配－提取法定盈余公积 4969.42 贷:盈余公积－法定盈余公积 4969.42 31. 按5％提取法定公益金。 借:利润分配－提取法定公益金 2484.71 贷:盈余公积－法定公益金 2484.71 32. 按20％提取应付投资者利润。 借:利润分配－应付普通股股利 9938.85 贷:应付股利 9938.85 33. 结转已实现的利润。 借:本年利润 49694.23 贷:利润分配－未分配利润 49694.23 34. 结转已分配利润。 借:利润分配－未分配利润 17392.98 贷:利润分配－提取法定盈余公积 4969.42 利润分配－提取法定公益金 2484.71 利润分配－应付普通股股利 9938.85
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