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1、 第 31 卷 第 2 期 广西大学学报 (哲学社会科学版) 2009 年 4 月 Jo urnal of Guangxi U niversity ( Philo sop hy and Social Science) 北部湾经济区发展的财税政策支持研究 黄绥彪 ,夏 超 (广西大学 商学院 ,广西 南宁 530004) [ 摘 要 ] 国务院批准《广西北部湾经济区发展规划》,标志着广西北部湾经济区开放开发已纳入 国家发展战
2、略 。但要将广西北部湾经济区建设成中国经济发展的新一极离不开财税政策的支持 。 通过对北部湾经济区现状及现行财税政策实施效果进行分析 ,认为北部湾经济区发展面临财税政 策支持不足的困境 ,需要用足用好现行财税优惠政策 ,并全力争取国家更多更好的财税政策支持 。 [ 关键词 ] 北部湾经济区 ;财税政策 ;财政投融资 进入新世纪以来 ,我国区域协调发展总体战略 地区 、 疆地区发展的扶持力度 ,以及支持西南地区 逐步形成 ,与东盟面向和平与繁荣的战略合作伙伴 经济协作 、 珠三角区域合作 ,为北部湾经济圈加快 关系逐步确立 ,北部湾经济区面临新的历史
3、机遇和 发展注入了新的活力和 动 力 。2008 年初 《广 西 北 挑战 。中国 ———东盟自由贸易区建设加快推进 , 大 部湾经济区发展规划》的批复实施 ,标志着广西北部 湄公河次区域经济合作 、两廊一圈”建设及泛北部 湾经济区开放开发正式纳入国家战略 。因此 ,加快 湾经济合作务实推进 “深化了中国 ———东盟合作 , 推进北部湾经济圈开放开发 ,既关系到广西自身发 为北部湾经济圈发挥面向东盟合作前沿和纽带作用 展 ,也关系到国家整体发展 ,具有重要的战略意义 。 奠定了基础” ] 。同时 ,国家着力引导重点区域加快 一
4、 、 部湾经济区的财税政策效果分析 发展 ,鼓励东部产业和外资向中西部地区转移 ,重大 (一) 北部湾经济区财税政策的侧重点 项目布局将充分考虑支持中西部发展 ,加大对民族 改革开放 30 年以来 ,国家根据区域经济发展的 广西北部湾经济区生物资源丰富 ,有众多的植物品 种 ,应充分利用 。如大力推广特有的药用驱蚊植物 、 有净化空气 、 隔噪音等功能的植物 ,将其在住宅区 或是城市公共场所普及 ,不但有效地降低建设成本 , 更能节约资源 ,美化环境 ,保持生态平衡 ,促进经济 与自然和谐发展 。此外 ,要转变政府职能 ,制定统一 的生态评价
5、体系 、 品认证标准 ,出台优惠的金融财 政政策 ,加大对资源环境破坏性较大企业的约束力 与惩治力等方式 ,完善对资源与环境保护的制度 。 参 考 文 献 (责任编辑 :唐奇展) 市化和工业化的相互作用研究 [J ] . 广西大学学报 : 哲 商学院财政学 2007 级硕士研究生 ,研究方向 :财政与公共资源管理 。 — 10 — Vol1 31 N
6、o1 2 Ap r1 ,2009 [ 中图分类号 ] F290 文献标识码 :A 文章编号 :100128182 (2009) 0220010204 学与社会科学版 ,2009 (1) :1 - 71 [ 4 ] 北部湾新闻网 :http :/ / www1 bbwnews1 com1 cn1 [ 5 ] 韩倩 1 救市暖风吹不散阴霾 北海房屋售价再降 01 2 % [ N ] . 北海
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8、广西北部湾经济区房地产业与城 [ 10 ] 陈冰 英国阿尔派思路住宅 - 可持续住宅案例研究- 751 收稿日期 黄绥彪 (19642) ,男 ,广西桂平人 ,广西大学商学院教授 ,硕士生导师 ; 夏超 (1985 — ,男 ,山东青岛人 ,广西大学 边 泛 , “ , [ 1 北 阻 产 战略规划 ,对全国各区域制定了众多的财税优惠政 策 ,这些政策共同的特点就是降低税负 、减税免税 , 降低企业成本压力 。但是 , 各地享
9、受的财税优惠政 策各不相同 ,因此其侧重点又有所差异 。北部湾经 济区主要享受的优惠政策有西部大开发政策 、沿海 沿边政策等 。西部大开发政策涉及的税种有企业所 得税 、 税 、进口环节增值税 、消费税 、农业特产税 、 耕地占用税等 ,但真正能够对经济发展起到促进作 用的主要是企业所得税 ,其他税种由于税额很少 ,对 经济的调节作用有限 。沿海政策的优惠虽有明确规 定 ,但被东部沿海地区的区域性优惠大大冲淡了政 策的真实效力 ;沿边政策对边境小额贸易做出了规 定 ,但局限于沿边地区 , 且是小额交易 ,难以对经济 产生大的影响 。 (二) 北部湾经济区财税政策的力度
10、 北部湾经济区享受的国家财税政策力度虽然不 是最强的 ,但与中部地区和东北地区相比还是有些 优势的 。东部地区优惠突出 ,经济特区 、开发区 、开 放城市等等不一而足 ,优势十分明显 。而北部湾经 济区也借助西部大开发等优惠政策大力建设经济技 术开发区 、 新技术产业开发区 、沿海开放城市等 , 为促进本地经济发展做出了重要贡献 。 (三) 北部湾经济区财税政策的效果 在多种财税政策合力作用下 ,北部湾经济区的 发展取得了一定的成果 。目前 ,北部湾经济区开发 建设已经进入到快速发展阶段 “十五”期间生产总 17 %左右 ,年均快了约 6 个百分点 ,比全广西同期增
11、 速高 3 个 百 分 点 。2006 年 末 , 生 产 总 值 合 计 1439 亿元 ,占广西生产总值的 30 % 。特别是投资规模持 续扩大 ,基础 设 施 不 断 完 善 , 重 大 产 业 布 局 加 快 推 进 ,预计“十 一 五”重 大 产 业 建 设 项 目 总 投 资 超 过 3000 亿元 , 基础设施投资超过 2000 亿元 。从 发 展 的趋势来看 , 在 今 后 相 当 长 时 期 经 济 区 的 投 资 、消 费 、 口增长都将保持旺盛势头 。 但是 ,财税政策在一些方面的支持不足 ,也导致 了北部湾经济区还没有能够得到充分发展 。北部湾 经济区
12、南宁 ,北海 ,钦州 ,防城港四城市中 ,只有南宁 财政收 入 过百 亿 , 防城 港 2007 年 的 财政 收入 只 有 15 亿 ,主要城市盘子小 ,底子薄 ,缺乏长久发展的持 续动力 。对优势产业的财税政策扶持存在缺失 ,诸 如蔗糖业等本应处于全国领先地位的行业 ,实际中 却难以掌握主动权 ,在 2008 年的国际糖价大跌中更 是大批企业亏损甚至倒闭 。作为北部湾经济区腹地 ① 数据来源《2008 广西统计年鉴》中国统计出版社 ,2008 年 。 的广西地区 ,具有丰富的矿产 、林业等资源 ,但财税 政策往往很少对资源予以干预 ,致使大量的资
13、源处 在零散的 、 放的开采使用之中 ,北部湾经济区也未 能从中得到优于其他地区的实惠 。另外 ,沿海沿边 城市也未能充分发挥外贸的优势 ,由于缺少更有力 的支持贸易的政策 ,边境贸易的规模一直未能有效 扩大 。 二 、 部湾经济区财税政策的局限性 (一) 资金投入不足 北部湾经济区开发建设需要大量资金投入 ,而 广西及北部湾地区本身的财政资金难以满足需要 。 以 2007 年为例 ,北部湾经济区南北钦防四市辖区财 时难以见效 。北部湾经济区经济内向型特征十分明 依存度仅为 11 % ,大大低于我国东部沿海发达地区 60 %以上的 水平
14、 。① 要解 决 这些 问题 , 必 须 加 大 资 金投入量 ,积极引导各方面同步发展 。但整个广西 及北部湾经济区财力有限 ,目前仅能维持北部湾经 济区的简单运作 ,无力满足经济建设等方面的需求 , 以致出现“心有余而 (财) 力不足”的现象 。 (二) 财政政策缺乏优势 财政政策的一刀切使北部湾经济区同其他周边 国家和地区的竞争中没有明显优势 。虽然北部湾经 济区享受国家西部大开发 、 海 、 数民族及边境贸 易等优惠 ,但没有明显的特色 ,中央对北部湾经济区 的一般性转 移支 付 和专 项转 移 支 付 倾 斜 力 度 仍 不 够 ,难以形成独有的优势 。 (三
15、) 税收优惠缺乏特色 北部湾经济区享受诸多的优惠政策 ,但正是因 为这些优惠政策在全国范围的广泛存在 ,使北部湾 经济区的特 色优 势 难 以 体 现 , 甚 至 成 了 不 利 因 素 。 其一 ,增值税改革在东北地区率先试点 ,之后在中部 地区试点 ,而同样属于落后地区的北部湾经济区却 未被列入试点范围 ,本地企业与外地企业竞争上处 于劣势 。其二 ,作为北部湾腹地的广西地区拥有丰 富的资源 ,但由于我国现行资源税征收范围过窄且 单位税额过低 ,对资源的调控作用小 ,北部湾经济区 并未充分从腹地资源受益 ,反倒是东部沿海地区对 资源进行加工 、出口 ,获得高额附加值
16、其三 ,企业 — 11 — 值 年 均 增 长 111 3 % , 2006 —2007 年 年 平 均 增 长 政支出总额为 仅占全广西财政支出的。在招商引资方面 显 ,同期 ,经济区外贸进出口总额 411 3 亿美元 ,对外 关 高 , 出 ,: 粗 北 沿 少 所得税合并之前我国一直实行有差别的企业所得税 制
17、 ,受益主体主要是东部沿海地区 ,即使现在统一了 内外资企业所得税 ,体现产业优惠政策导向 ,但东部 地区建立的前期产业链较为完整的优势 ,也将是一 种隐性资源 。再加之过渡期条款 ,短时间内北部湾 经济区在与东部竞争上还是处于下风 。 (四) 开发建设中的诸多财税关系亟需理顺 1. 各级政府间在北部湾经济区开发建设中的支 出责任和财权亟需进一步理顺 。北部湾经济区建设 支出责任层 次多 , 项 目 多 , 政 府 间 仍 未 形 成 通 力 合 作 ;另外 ,地方政府在财权方面缺乏相对的稳定性 , 没有相对独立的稳定的收入权 。 2. 北部湾经济区与东盟国家的财税关系
18、尤其 是与越南的财税关系亟需理顺 。财税政策对生产要 素的集聚具有重要的引导或驱逐作用 。北部湾经济 区与东盟各国尤其是越南的财税政策关系问题 ,也 是一个重要的国际税收协调问题 ,如何协调国际间 财税合作 ,形成合作而不是恶性竞争态势 ,将是北部 湾经济区乃至国家面临的一个重大课题 。 3. 北部湾经济区内各市之间的关系需要进一步 协调 。北部湾经济区各市之间不仅存在合作也存在 竞争关系 ,各市之间功能定位 ,对重大项目引资等问 题都需协调 。如何理顺财税关系 ,促进协同发展 ,对 于各市乃至整个经济区的建设都将是一个严峻的考 验。 三 、 立健全支撑北部湾经济区
19、发展财税政策 区域经济的发展离不开健全的政策体系的保障 和支持 ,而财 税 政 策 在 各 种 政 策 中 显 得 尤 为 重 要 。 新形势下 ,广西北部湾经济区在立足于自身优势 ,选 择“综合优势产业” ] 作为突破口 ,艰苦创业 、 新发 展的同时 ,同样需要国家在政策方面给予支持和帮 助 ;而建立健全支撑北部湾经济区发展的财税政策 , 充分发挥其 导向 和激 励 作用 , 对 于 实 现《北 部 湾 规 划》提出 的 未来 10 —15 年 的 经济 区 发展 的宏 伟 目 标 ,促进经济 区 又 快 又 好 发 展 , 具 有 十 分 重 要 的 意 义。 (一
20、) 用足用好现行财税优惠政策 1. 国家西部大开发的优惠政策 。广西是国家实 施西部大开发十二个省市区之一 ,享有国务院《关于 实施西部大开发若干政策措施的通知》(国发 [ 2000 ] 33 号) 和《关于西部大开发若干政策措施的实施意 见》规定的五大类十九条具体优惠政策措施 。其中 在税收优惠方面 ,包括对设在西部地区国家鼓励类 的内资企业和外商投资企业 ,在 2001 ———2010 年期 间 ,减按 15 %的税率征收企业 所 得税 ; 对 在西 部 地 区新办交通 、电力 、水利 、邮政 、广播电视企业 ,给予 — 12 — 减免企业所得税的
21、优惠政策 。 根据国家赋予少数民族自治区的自治权限和国 家有关文件精神 ,2001 年底自治区出台 了《广 西 壮 族自治区关于贯彻实施国务院西部大开发政策措施 的若干规定》( 桂政发 [ 2001 ] 100 号) , 涉及投资 、税 收 、 地 、 产资源 、价格和收费等六个方面贯彻国 家西部大开发政策的措施 。之后又出台一系列连贯 性文件 ,对于改善投资软环境 、 高对外开放水平起 到了很好的促进作用 。 2. 边境贸易优惠政策 。广西与越南陆路相接 , 近年来边境贸易迅速发展 ,用足用好边境贸易优惠 将对促进边境贸易发展产生深远影响 。目前我国的 边境贸易优惠政
22、策主要内容包括 : 对边境小额贸易 企业通过边境口岸进口原产于毗邻国家的商品 ,除 极少数商品外 ,进口关税和进口环节税按法定的税 率减半征收 ;边民通过互市贸易进口的商品 (仅限于 生活用品) ,每人每天价值在人民币 3000 元以下的 , 免征进口关税和进口环节增值税 ; 边境地区对外经 济技术合作项下换回物资的进口 ,享受边境小额贸 易的进口税收政策 ; 边境小额贸易企业同时享有对 外经济技术合作经营权 ,可开展与毗邻国家边境地 区的承包工程和劳务合作业务 ; 以边境贸易为基础 形成的跨境加工区 ,经批准后享受特殊功能区的税 收优惠政策等 。 3. 少数民族地区优
23、惠政策 。依照法律规定 , 民 族自治地区的自治机关除行使地方国家机关的职权 外 ,可以依照法律规定行使自治权 ,可以根据本地实 际 ,在不违背宪法和法律的原则下 ,有权采取特殊政 策和灵活措施 ,加快民族自治地区经济和社会发展 。 当然 ,由于我国是中央集权制国家 ,立法权在国 家 ,地方政府无权建立自己的法律法规 ,同时地方政 府也无权自行发行公债 ,地方政府在实施具体工作 的过程中受到了较大的限制 。但是 ,自治区可以利 用特殊优惠 ,在不违背国家战略的前提下 ,充分灵活 运用各项措施 ,促进本地区经济和社会发展 。 4. 自治区多元化筹措资金举措 。一是加大自治
24、 区本级财政专项资金投入 。“十一五”前三年每年继 续安排财政专项资金 2 亿元开展第二期沿海基础设 施建设大会战 ,同时安排专项资金支持临海重大产 业园区基础设施建设 。二是对基建投资安排予以倾 设施建设 ,同时 ,要求自治区有关部门的技改 、 通 、 建设 、 技 、水利 、农业 、林业 、工业园区等各类建设 资金倾斜安排 。三是加大对投融资平台的支持 。自 治区注入一批优质资产组建了广西北部湾开发投资 公司 ,2006 ———2010 年 , 自 治 区 财 政 使 用 沿 海 三 市
25、 斜 。“十一五”期间每年安排 11 5 亿元支持沿海基础 建 [ 2 创 土 矿 提 交 科 财政上缴自治区四税的收入 (主要是每年增量部分) 每年平均 1 亿元左右向公司资本金增资 ,通过上述 途径 ,力争把该公司培育成为有实力的自治区级投 融资公司 ,重点支持沿海基础设施和重大产业项目 建设 。四是加快港口建设和发展 。从 2006 年起连 续三年 ,每年从自治区交通规费中安排部分资金
26、 ,以 资本金方式注入北部湾港务集团 ,三年内每年从自 治区交通规费中注入 5000 万元 ,增强港务集团融资 和自我发展能力 。 (二) 全力争取国家新政策支持 1. 争取重点领域先行先试 ,进行综合配套改革 。 当前 ,综合配套改革已经成为我国在新的发展阶段 经济闯关 ,获 得 更 大 发 展 新 动 力 的 重 要 战 略 举 措 。 从 2005 年开始 ,国家先后批准了上海浦东 、 津滨 海新区 、 渝地区 、 汉和长株潭地区进行综合的或 某个领域的综合配套改革试验 ,使这些地区掀起了 新一轮改革和发展的热潮 。《北部湾规划》明确提出 “推行行政管理体制 、市
27、场体系 、土地管理制度等综 合配套改革 ,大胆试验 , 开拓创新 ,为北部湾经济区 发展提供强大动力和体制保障 。 3 ]219 北部湾经济区 可充分利用国家支持 ,大胆解放思想 ,先行先试 ,推 进行政管理体制 、 场体系 、 地管理制度等综合配 套改革 。加快转变政府功能 ,创新经济区管理模式 , 深化投融资体制改革 ,加强人口综合管理制度改革 , 在国家批准的范围内实行城市建设用地规模扩大与 农村建设用地减少相挂钩的改革试点 ,加大港口等 国的分税制改革仍在完善过程中 ,近年来又在积极 尝试增值税 、 得税等税种的改革 ,北部湾经济区需 积极争取新
28、的税收优惠的试点工作 。例如 ,综合应 用直接减免和间接减免政策等 ,特别是要改革总部 设在广西北部湾经济区的公司所得税交纳办法 ,尽 量加强广西北部湾经济区的经济实力 “而生产型增 值税向消费性增值税的转变 ,在固定资产折旧方面 将对企业产生重要影响 ,有利于增强北部湾经济区 企业活力”[ 5 ] 。( 2) 延长 西 部 大 开 发 的 税 收 优 惠 到 2020 年 。国家对西部大开发的优惠政策到 2010 年 止 ,而广西北部湾经济区开放开发作为一项新的国 家战略刚刚被批准 ,目前的优惠期限显然难以满足 经济区开发建设的需要 。延长优惠年限 “充分利用 当前已经
29、挖掘和没有挖掘的税收优惠政策 ,将显现 北部湾经济区在新时期发展中的后发优势 ,作为龙 头带动西部大开发的深入发展”[ 6 ] 。(3) 在国际税收 协调方面 ,在广西北部湾经济区加快开放开发实践 中 ,面对相对于越南外商企业免四减三的税收优惠 , 广西北部湾经济区两免三减半的税收优惠就显得吸 引力不足 “需要认真研究所面临的国际税收协调问 题 ,为国家决策提出建议 ,在推进国际间税收协调的 同时促进本地区发展”[ 7 ] 。(4) 积极稳定和扩大边境 贸易的税收优惠 。中国东盟贸易区建设进程正在加 快 ,继续鼓励边境贸易的发展 ,要根据边境贸易货物 价值含量增大 、 价
30、上涨的实际 ,适时调整小额贸易 量 ,促进边贸的发展 。 资源整合力度 。通过综合配套改革 ,可以打破旧的 、 参 考 文 献 不符合发展需要的一些体制 、 制束缚 ,充分释放生 产力 ,实现跨越式发展 。 2. 争取建立北部湾经济区保税物流体系 。在北 部湾经济区建立综合保税物流体系 ,对于进一步吸 引产业集聚 ,扩大开放合作 ,增强沿海港口综合竞争 力 ,发挥通道带动辐射效应 ,打造沿海经济新高地具 有重要意义 。《北部湾规划》明确表示 “国家支持北 部湾经济区在符合条件的地区设立保税港区 、综合 保税区和保税物流中心 ,拓展出口加工区保税物流
31、 功能 。 3 ]208 要充分 利用国家这一支持政策 , 积 极 推 进钦州保税港区 、 国 —东盟凭祥综合保税区 、 宁 和防城港保税物流中心 (B 型) 、北海出口加工区拓 展保税物流 功能 等海 关 特殊 监 管 区 的 申 报 批 准 工 作 ,加快钦州 保 税 港 区 基 础 设 施 建 设 , 创 新 建 设 模 式 ,拓宽融资渠道 ,确保保税港区建设顺利推进 ,为 进一步打造开放合作的新优势 、 平台 ,扩大经济区 外向经济规模 ,壮大区域经济发展总量 ,建设“三基 地一中心”打下坚实的基础 。 3. 争取先行先试“新税收优惠政策”[ 4 ] 。( 1) 我
32、 [ 1 ] 白景明 . 促进北部湾经济发展的财税政策 [ EB/ OL ] . [ 2 ] 陆善勇 ,林元辉 . 广西北部湾经济区打造新一极优势依 托分析 [ J ] . 广 西 大 学 学 报 : 哲 学 社 会 科 学 版 , 2008 [ 3 ] 广西北部湾经济区规划建设管理委员会《广西北部湾 经济区发 展 规 划》解 读 [ M ] . 南 宁 : 广 西 人 民 出 版 社 , [ 4 ] 梁赞安 . 广西北部湾经济区发展与税收协调 [ EB/ OL ] . [ 5 ] 李泽安 . 促进中部地区崛起的税收政策思考 [J ] .
33、 当代 (责任编辑 :唐奇展) — 13 — 天 成 武 ”[ 市 土 所 ; , , 物 200712/gx04/ 13409491 htcn/1GB/ channel25/ 437/ 440/ (02) :31 20081 200712/gx04/ 13409561 htcn/1GB/ channel25/ 437/ 440/ [ 6 ] 中国税务报为北部湾开发建设提供财税支持策群. 当代广 机 : ”[ 中 南 新 .
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