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《财务会计实训教程》 (第三版)参考答案
实训一

12 月初库存现金
银行存款
应收账款
其他应收款

1800
386780
656090
168000

(1) 补备用金：
借：其他应收款——备用金
贷：银行存款

(2)确认坏账：
借：坏账准备
贷：应收账款


800 (付 1)
800

2 000
(转 1)
2000

(3)办理银行汇票：

借：其他货币资金——银行汇票存款
贷：银行存款 180000

180000 (付 2)

(4)预付货款：
借：预付账款——宝山钢铁厂
贷：银行存款


178000
178000


(付 3)

(5)委托收款销售：
借：应收账款——海滨专用设备公司 132471 (转 2、付 )4

贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)

111800
19006

银行存款 1665
(6)购料：
借：原材料 127 920 (转 3)
应交税费——应交增值税(进项税额) 21 746.40
贷：其他货币资金 149666.40
借：银行存款 30333.60 (收 1)
贷：其他货币资金 30333.60

(7)收到货款：
借：银行存款
贷：应收账款——海滨专用设备公司


132471
132471


(收 2)

(8)存款利息：
借：银行存款
贷：财务费用

(9)支付本月电话费：
借：管理费用
贷：银行存款

(10)报销：
借：管理费用
制造费用
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：库存现金

(11)坏账准备：


5826.50
5826.50

3784.56
3784.56

277.60
416.40
117.98
811.98


(收 3)

(付 5)

(付 6)

补提金额
-40 (应转回)
项目
应收账款
应计提数
13081.8
账面余额
654 090
已提数
13121.8
比例
2%

借：坏账准备 40
贷：资产减值损失 40 (转 )4

应收账款= 656090 - 2000 + 132471 – 132471 = 654 090 (元)
其他应收款= 168000 + 800 =168 800 (元)
库存现金= 1800 -811.98=988.02 (元)
银行存款=386780- 800– 180000– 178000 -1665+ 30333.60 + 132 471 + 5826.50 – 3784.56 =191 161.54 (元)
期末坏账准备贷方余额=13081.8 元

实训二
(1)领料业务见(12)。

(2)购料：

借：在途物资—— 电解铜板
应交税费——应交增值税(进项税额) (43690+55)

257 630
43 745

贷：银行存款 301 375 (付 1)
注：装卸费取得的是增值税普通发票，进项税额不得抵扣。

借：原材料—— 电解铜板
贷：在途物资—— 电解铜板

257 630
257 630


(转 1)

(3)材料未到达
借：在途物资—— 电解铜板(206000+800÷(8+20)×12) 206320
—— 电解铝锭(188400+800÷(8+20)×8) 188880
应交税费——应交增值税(进项税额) (67048+88) 67136
贷：银行存款 462336 (付 )2

(4) (5) (6)领料业务见(12)。

(7)验收入库：
借：原材料——轴承
—— 电解铜板
贷：在途物资——轴承
—— 电解铜板

(8)领料业务见(12)。

(9)购料：
借：在途物资——轴承
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
借：原材料——轴承
贷：在途物资——轴承


5520
161800

5520
161800
(转 2)

1400
238
1638
(付 3)
1400
1400
(转 3)

(10)验收入库(6 月 7 号)：
借：原材料—— 电解铜板(206320-12875)
—— 电解铝锭


193445
188880

15063.75
其他应收款——江东站
贷：在途物资—— 电解铜板
—— 电解铝锭
应交税费——应交增值税(进项税额转出)


206320
188880
2188.75


(转 4)

(11)

账实对比表
数量
40-15＋10-5-10+8+7.5=35.5 (千克)
38-20-3-10+12=17 (千克)
30-20+40-8+10=52 (套)
单价(月末一次加权平均)
①电解铜板
②电解铝锭
③轴承
25143.11
15 732.72
137.13

加权平均单价：
电解铜板= (1033999+257630+193445+161800)÷(40+10+7.5+8) =25143. 11 电解铝锭= (597756+188880)÷(38+12) =15732.72
轴承= (4050+5520+1400)÷(30+40+10) =137. 13

亏

金额

12571.56

1371.3
实存

880 008.5
267 456
5 758.2
备注

盘点错误

经营损失
单价

25 143.11
15 732.72
137.13
账存

892 580
267 456
7 129.2
盈
数 金
量 额
数量

0.5

10
35.5
17
52
①
②
③
35
17
42

借：待处理财产损溢
贷：原材料
借：管理费用
贷：待处理财产损溢

1371.3
1371.3
1371.3
1371.3


(转 5)

(转 6)

(12)发料凭证 (1， 4， 5， 6， 8)
生产领用电解铜板——30 千克
生产领用电解铝锭——33 千克
修理领用轴承——28 套

借：生产成本(30×25143. 11+33×15732.72) 管理费用(28×137.13)
贷：原材料—— 原料及主要材料
——修理备件

1 273 473.06
3839.64
1 273 473.06
38 389.64


(转 7)

(13)

实际成本
可变现净值
预计跌价
电解铜板
892580.7
900000
0
电解铝锭
267 456.24
426060
0
轴承
5 759.06
5700
59.06

借：资产减值损失——计提的存货跌价准备 59.06
贷：存货跌价准备 59.06 (转 8)

1033999+257630+193445+161800-30×25143. 11=892 580.7 (元)
597756+188880-33×15732.72=267 456.24 (元)
4050+5520+1400-3839.64-1371.3=5759.06 (元)