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常用会计分录.doc

1、基本会计分录1. 计算营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加; 借:营业税金及附加税 贷:应交税费应交营业税 应交消费税 城市维护建设税 教育费附加2交纳房产税、土地使用税、车船使用税、印花税;借:管理费用 贷:银行存款3交纳营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税借:应交税费应交营业税 应交消费税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交企业所得税 应交个人所得税 贷:银行存款4计算企业所得税 借:所得税费用 贷:应交税费应交所得税5从职工工资代扣代缴个人所得税 借:应付职工薪酬工资 贷:应交税费应交个人所得税6交纳当月增值税借:应交税费应交增值税(已交税金)

2、贷:银行存款7交纳上月增值税 借:应交税费未交增值税 贷:银行存款8将未交增值税转入下期 借:应交税费应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费未交增值税9从银行提取备用金(或从银行提取现金备发工资) 借:库存现金 贷:银行存款10用银行存款交付中介费、讼费、咨询费 借:管理费用 贷:银行存款11报销采购人员的差旅费,付讫现金借:管理费用 贷:库存现金12报销车间主任的差旅费。付讫现金借:制造费用 贷:库存现金13报销办公室主任的差旅费。付讫现金 借:管理费用 贷:库存现金14报销购买会计凭证、会计账簿等,财会用品,付讫现金借:管理费用 贷:库存现金15报销购买车间办公用品款,已预借800元,

3、补付现金50元 借:制造费用 850 贷:其他应收款 800 库存现金 5016报销购买办公室一次性茶杯和会议室用品款,已预借1200元,多余现金80元交回财务部 借:管理费用 1120 库存现金 80 贷:其他应收款 120017职工出差预借差旅费。付讫现金 借:其他应收款 贷:库存现金18转账支付下年度报刊杂志费 借:预付账款 贷:银行存款19转账支付下年度财产保险费借:预付账款 贷:银行存款20转账支付下年度办公楼租金借:预付账款 贷:银行存款21转账支付当月办公楼租金 借:管理费用 贷:银行存款22摊销当月办公楼租金(当年的租金已在年初预付) 借:管理费用 贷:预付账款23计提当月办公

4、楼租金 借:管理费用 贷:其他应付款24租赁的办公楼到期,收回押金 借:银行存款 贷:其他应收款25租赁设备一台(原价30万元,已计提折旧10万元)收到押金20万元。同时预收一年内租金12万元 借:银行存款 320000 贷:预收账款 120000 其他应付款 20000026月末确认了出租设备的租金收入10000元,并对出租设备计提折旧5000元借:预收账款 10000 贷:其他业务收入 10000 借:其他业务成本 5000 贷:累计折旧 500027出租设备到期,退回押金200000元 借:其他应付款 200000 贷:银行存款 20000028从银行借入为期一年的借款100000元,年

5、利率6%,已到账借:银行存款 100000 贷:短期借款 10000029计提当期借款利息500元 借:财务费用 500 贷:应付利息 50030季末支付本季度借款利息15000元(1000元为前两个月计提利息) 借:应付利息 1000 财务费用 500 贷:银行存款 150031归还到期后长期借款100000元 借:长期借款 100000 贷:银行存款 10000032用银行存款偿还前欠长海公司货款 借:应付账款长海公司 贷:银行存款33用银行存款支付当月水电费2000元。其中车间水费1200元,厂部水电费800元 借:制造费用 1200 管理费用 800 贷:银行存款 200034用银行存

6、款支付当月工资100000元,其中产品生产工人工资80000元,车间管理人员工资12000,厂部管理人员工资8000元 借:应付职工薪酬工资 100000 贷:银行存款 10000035用银行存款支付税款滞纳金5000元 借:营业外支出 5000 贷:银行存款 500036用银行存款支付单位附设医务室工作人员工资2000元 借:应付职工薪酬职工福利 2000 贷:银行存款 200037用银行存款支付违约金罚款50000元 借:营业外支出 50000 贷:银行存款 5000038用银行存款支付销售产品的运杂费1500元借:销售费用 1500 贷:银行存款 150039用银行存款支付产品展览费20

7、00元 借:销售费用 2000 贷:银行存款 200040用银行存款支付购买设备的运费1000元 借:固定资产 1000 贷:银行存款 100041为采购商品垫付购买甲产品的运杂费借:应收账款 贷:银行存款42预付订购A材料的货款借:预付账款 贷:银行存款43预收订购甲产品的货款 借:银行存款 贷:预收账款44兑现到期的商业汇票(即应收票据兑现) 借:银行存款 贷:应收票据45向住房公积金管理机构转账交纳代扣代缴的职工个人住房公积金借:其他应付款应付个人住房公积金 贷:银行存款46收到货币资金投资借:银行存款 贷:实收资本47向希望小学捐赠1万元,开出现金支票一张借:营业外支出 10000 贷

8、:银行存款 1000048支付银行汇兑手续费借:财务费用 贷:银行存款49销售一台不需用的设备,收到一张5万元的转账支票借:银行存款 50000 贷:固定资产清理 5000050出售设备时,用现金支票支付拆卸人员工资500元借:固定资产清理 500 贷:银行存款 50051职工报销医药费,付讫现金借:应付职工薪酬职工福利 贷:库存现金52盘点现金时,发现500元现金长款,尚待处理借:库存现金 500 贷:待处理财产损溢 50053盘点现金时,发现500元现金短缺,尚待处理借:待处理财产损溢 500 贷:库存现金 50054购入厂部用办公用品,款未付借:管理费用 贷:其他应付款55收到长海公司前

9、欠货款借:银行存款 贷:应收账款长海公司56由于长江公司已撤,其前欠货款已确认无法收回借:坏账准备 贷:应收账款长江公司57由于大同公司已撤,前欠其10万元货款无法支付借:应付账款大同公司 100000 贷:营业外收入 10000058向前进公司预订的B材料远抵公司,并已验收入库,但发票账单尚未收到,月底暂估B材料价值为10万元(不含税)借:原材料B材料限 100000 贷:应付账款前进公司 10000059用银行存款购入工业产权一项借:无形资产工业产权 贷:银行存款60用银行存款支付设备安装费500元借:在建工程 500 贷:银行存款 50061计提当月设备折旧2400元,其中车间设备折旧1

10、500元,厂部设备折旧900元借:制造费用 1500 管理费用 900 贷:累计折旧 240062购入A材料100公斤,含税阶每公斤234元,材料已入库,款已付(不考虑增值税)借:原材料A材料 23400 贷:银行存款 2340063某一般纳税人购入A材料100公斤,含税阶23400元,增值税3400元,A材料尚未入库,款未付借:在途物资A材料 20000 应交税费应交增值税(进项税额)3400 贷:应付账款 2340064小规模纳税销售甲产品100件,每件单价234元(含增值税,增值税率为17%)款已妥收入账借:银行存款 23400 贷:主营业务收入 20000 应交税费应交增值税(销项税额

11、) 340065结转销售甲产品的销售成本10万元借:主营业务成本 100000 贷:库存商品甲产品 10000066销售生产剩余A材料20公斤,每公斤不含税价200元,增值税率17%,款未收借:应收账款 40680 贷: 其它业务收入 40000 应交税费应交增值税(销项税额) 68067结转销售A材料的成本4000元借:其他业务成本 4000 贷:原材料A材料 400068领用A材料100公斤,每公斤成本为20元,其中生产A产品领用50公斤,生产B产品领用30公斤,车间领用10公斤,厂部领用10公斤借:生产成本基本生产成本A产品 1000 B产品 600 制造费用 200 管理费用 200

12、贷:原材料A材料 200069盘盈A材料10公斤,总估价为2000元,尚待处理借:原材料A材料 2000 贷:待处理财产损溢 200070盘亏A材料10公斤,账面价值为每公斤20元,每公斤进项税为元,尚待处理借:待处理财产损溢 234 贷:原材料A材料 200 应交税费应交增值税(进项税额转出) 3471盘盈甲产品2件,每件甲产品的销售价为300元,成本为200元,增值税率17%,尚待处理借:库存商品甲产品 400 贷:待处理财产损溢 40072盘亏甲产品2件,每件甲产品的销售价为300元,成本为200元,增值税率17%,原因属收发差错所致,批准后由保管人员张芳赔偿借:其他应收款张芳 400

13、贷:待处理财产损溢 40073月未分配A、B产品的制造费20000元,其中A产品的分配的制造费用为12000元,B产品分配的制造费用为800元借:生产成本基本生产成本A产品 12000 B产品 800 贷:制造费用 2000074结转完工入库A产品的生产成本40000元借:库存商品A产品 40000 贷:生产成本A产品 4000075年终结转净亏损10万元借:利润分配未分配利润 100000 贷:本年利润 10000076提取法定盈余公积5万元借:利润分配提取法定盈余公积 50000 贷:盈余公积法定盈余公积 5000077向投资者分配利润20万元借:利润分配应付利润 200000 贷:应付股

14、利 20000078用盈余公积弥补亏损20万元借:盈余公积 200000 贷:利润分配未分配利润 20000079转账支付宣布发放的现金股利20万元借:应付股利 200000 贷:银行存款 20000080计提应收账款的坏账准备金5000元借:资产减值损失 5000 贷:坏账准备 500081-1.委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票l0万股,每股市场价格元,另支付相关交易费用金额为万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。 (1)2010年1月20日,购买A上市公司股票时: 借:交易性金融资产成本 1 050 000 贷:银行存款 1 050 000(2)支付相关交易费用时: 借:投

15、资收益 6 000 贷:银行存款 6 000上述两笔分录也可写成:借:交易性金融资产成本 1 050 000 投资收益 6 000 贷:银行存款 1 056 000上市公司股票市价为每股11元。 借:交易性金融资产公允价值变动 50 000 贷:公允价值变动损益 50 00081-3.甲公司出售所持有的A公司股票,取得收入ll8万元。借:银行存款 l l80 000 贷:交易性金融资产成本 1 050 000 公允价值变动 50 000 投资收益 80 000 同时, 借:公允价值变动损益 50 000 贷:投资收益 50 00082-1.购入某公司发行的公司债券,面值为250万元,票面利率为

16、4,债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产,支付价款为260万元(其中包含已宣告发放的债券利息5万元),另支付交易费用万元。(1)购入公司债券时: 借:交易性金融资产成本 2 550 000 应收利息 50 000 投资收益 3 000 贷:银行存款 2 603 00082-2.收到债券利息5万元。 借:银行存款 50 000 贷:应收利息 50 00082-1.从某公司采购B材料一批,已收到并验收入库,但至月底仍未收到发票账单等结算单据,根据收料单所列合同价格72000元,暂估入账。 借:原材料B材料 72 000 贷:应付账款一一乙公司 72 00082-2.月初用红字冲销采购B

17、材料的原暂估价。 借:原材料B材料 72 000 贷:应付账款乙公司 72 00082-3.收到采购B材料的发票账单等,实际价款为75000元,增值税为l2750元,运杂费1200元,价款由银行付出。借:原材料B材料 76 200 应交税费应交增值税(进项税额) 12 750 贷:银行存款 88 95083.企业在岗职工共计l00人,其中管理部门20人,生产车间80人,企业每月每人需补贴企业下设食堂l20元。 借:生产成本基本生产成本 9 600 管理费用 2 400 贷:应付职工薪酬职工福利 12 00084.公司共有职工200名,其中170名为直接参加生产的职工,30名为总部管理人员。中秋

18、节企业以其生产的每台成本为900元的C产品作为中秋节福利发放给公司每名职工。C产品市场售价为每台l000元,适用的增值税税率为17。 借:生产成本基本生产成本 l98 900 管理费用 35 100 贷:应付职工薪酬非货币性福利 23 400085.公司共有副总裁以上高级管理人员5名,公司为其每人租赁一套单身公寓,月租金为每套8000元。 借:管理费用40 000 贷:应付职工薪酬非货币性福利40 00086.以现金支付职工张某生活困难补助800元。 借:应付职工薪酬职工福利 800 贷:库存现金 80087.以现金支付l2000元补贴给食堂。 借:应付职工薪酬职工福利 l2 000 贷:库存

19、现金 l2 000分配制造费、结转生产成本的相关分录汇总一、某企业系增值税一般纳税人工业企业,适用的增值税税率为17%,2009年6月份有关资料如下:1、该企业生产A、B两种产品,根据月末编制的“发料凭证汇总表”,当月生产车间共领用甲材料198000元,其中,用于A产品生产120000元,用于B产品生产78000元。(1分)借:生产成本基本生产成本A产品 120000 B产品 78000 贷:原材料甲材料 1980002、根据月末编制的“工资结算汇总表”,本月应付生产工人薪酬(含福利费,下同)为114000元(其中,生产A产品的工人薪酬67000元,生产B产品的工人薪酬47000元),应付车间

20、管理人员薪酬为17100元,应付行政人员薪酬为22800元。(1分)借:生产成本基本生产成本A产品 67000 B产品 47000 制造费用 17100 管理费用 22800 贷:应付职工薪酬 1539003、本月计提固定资产折旧5000元,其中,生产车间固定资产折旧4000元,行政部门固定资产折旧1000元。(1分)借:制造费用 4000 管理费用 1000 贷:累计折旧 50004、本月以银行存款支付车间水电费4400元。(1分)借:制造费用 4400 贷:银行存款 44005、分配制造费用,制造费用按生产工人薪酬比例分配。(2分)6月份制造费用总额171004000440025500(元

21、)制造费用分配率25500(6700047000)A产品分配的制造费用6700014740(元)B产品分配的制造费用255001474010760(元)配本月制造费用的会计分录如下:借:生产成本基本生产成本A产品 14740 B产品 10760 贷:制造费用 255006、月末,本月生产的A、B两种产品全部完工并验收入库,其中A产品计20件,B产品计30件,且无月初在产品,计算并结转完工产品成本。(2分)完工A产品成本1200006700014740201740(元)完工A产品成本780004700010760135760(元)结转完工产品成本的会计分录为:借:库存商品A产品 201740 B

22、产品 135760 贷:生产成本A产品 201740 B产品 1357607、销售A产品18件,不含税每件单价16000元,B产品25件,不含税每件单价8000元,均已收到款项存人银行。(1分)借:银行存款 570960 贷:主营业务收入A产品 288000 B产品 200000 应交税费应交增值税(销项税额) 829608、结转已售产品成本(假设该企业月初无库存商品)。(2分)每件A产品的成本20174020=10087(元/件)每件B产品的成本13576030(元/件)借:主营业务成本A产品(1810087) 181566 B产品(25) 贷:库存商品A产品 181566 B产品 9、本月

23、盘盈原材料一批,价值23000元。(尚未批准转销)(1分)借:原材料 23000 贷:待处理财产损溢 2300010、一笔应收丙公司账款100000元,因丙公司破产确实无法收回,经批准予以转销。(1分)要求:根据以上业务编制有关会计分录。(13分)答:借:坏账准备 100000 贷:应收账款丙公司 10000二、某增值税一般纳税人工业企业,生产A、B两种产品,2009年8月,A产品期初在产品成本为1400元,本月发生材料费用35000元,生产工人工资5000元,月末在产品成本为1000元,A产品本月完工400件;B产品期初在产品成本为1200元,本月发生材料费用31200元,生产工人工资400

24、0元,月末无在产品,完工产量为200件。本月共发生制造费用4500元。(4分)要求:1、计算A、B完工产品的总成本和单位成本,制造费用按生产工人工资比例分配。(2分)答:制造费用分配率4500(50004000)A产品应分配的制造费用50002500(元)B产品应分配的制造费用450025002000(元)A完工产品的总成本14003500050002500100042900(元)B完工产品的总成本1200312004000200038400(元)A完工产品的单位成本42900400(元/件)B完工产品的单位成本38400200192(元/件)2、编制分配制造费用和完工产品入库的会计分录。(2

25、分)答:分配制造费用,分录如下:借:生产成本基本生产成本A产品 2500 B产品 2000 贷:制造费用 4500完工产品入库,分录如下:借:库存商品A产品 42900 B产品 38400 贷:生产成本A产品 42900 B产品 38400三、宁波易通公司2009年3月发生下列经济业务:1、3月6日,以现金购买厂部用办公用品500元。(1分)借:管理费用 500 贷:库存现金 5002、3月10日,仓库发出材料一批,用途及金额如下(单位:元)(1分)用 途甲材料乙材料合 计生产A产品耗用350001200047000生产B产品耗用20000800028000合 计550002000075000

26、借:生产成本基本生产成本A产品 47000 B产品 28000 贷:原材料甲材料 55000 乙材料 200003、3月31日结转本月份职工工资共430000元,其中生产A产品工人工资200000元,生产B产品工人工资150000元,车间管理人员工资50000元,厂部管理人员工资30000元。(1分)借:生产成本基本生产成本A产品 200000 B产品 150000 制造费用 50000 管理费用 30000 贷:应付职工薪酬工资 4300004、3月31日,计提本月固定资产折旧30000元,其中车间用固定资产25000元,厂部管理部门用5000元。(1分)借:制造费用 25000 管理费用

27、5000 贷:累计折旧 300005、3月31日,将本月发生的制造费用总额,按本月生产A、B产品生产工人工资比例分配转入“生产成本”账户。(2分)答:制造费用总额500002500075000(元)制造费用分配率75000(200000150000)A产品应分配的制造费用2000000. 2142000(元)B产品应分配的制造费用750004200033000(元)分录:借:生产成本基本生产成本A产品 42000 B产品 33000 贷:制造费用 75000要求:编制以上经济业务的会计分录。(6分)四、2010年8月某企业有关资料如下(假定不考虑增值税):(5分)1、8月1日,“生产成本”账户

28、期初余额为18600元,其中“生产成本A产品”明细账户余额为:直接材料15100元,直接人工2300元,制造费用1200元。2、 8月3日,基本生产车间管理人员王群预借差旅费800元,以现金支付。3、8月15日,基本生产车间设备维修,以银行存款支付修理费1560元。4、8月18日,以银行存款购入办公用品650元,管理部门直接领用400元,其余由基本生产车间直接领用。5、8月20日,开出现金支票,提取现金35000元,当日发放工资。6、8月30日,根据本月发料凭证汇总表,共领用材料66000元,其中A产品用42000元,B产品用14000元,基本生产车间一般耗用4000元,企业管理部门耗用600

29、0元。7、8月30日,王群回厂报销差旅费910元,补其现金110元。8、8月30日,分配本月工资费用,其中生产A产品工人工资15000元,生产B产品工人工资5000元,基本生产车间管理人员工资8000元,厂部管理人员工资7000元。9、8月30日,计提本月折旧7500元,其中基本生产车间折旧费6000元,企业管理部门折旧费1500元。要求:1、8月30日,按生产工人工资比例分配本月制造费用(列出算式,并编制会计分录)(2分)答:8月份制造费用总额25040009108000600019160(元)(注:新准则要求车间设备维修直接计入管理费用)制造费用分配率19160(150005000)A产品

30、分配的制造费用1500014370(元)B产品分配的制造费用19160143704790(元)配本月制造费用的会计分录如下:借:生产成本基本生产成本A产品 14370 基本生产成本B产品 4790 贷:制造费用 191602、8月30日,本月A产品全部完工,B产品尚未完工,结转完工A产品成本。(列出算式,并编制会计分录)(1分)答:完工A产品成本1860042000150001437089970(元)结转完工A产品成本的会计分录如下:借:库存商品A产品 89970 贷:生产成本基本生产成本A产品 89970 3、登记“生产成本A产品”明细分类账户的期初余额和本期发生额,结出该账户期末余额。(2

31、分)生产成本明细账产品名称:A产品2010年摘 要借方贷方余额月日直接材料直接人工制造费用81期初余额15100230012001860030领用材料420006060030分配工资150007560030分配制度费用143708997030结转完工产品899700财产清查结果账务处理的分录一、宁波大成工厂2008年12月份进行财产清查,其结果如下:1、甲材料盘盈100千克,每千克50元,原因待查。借:原材料甲材料 5000 贷:待处理财损溢 50002、乙材料盘亏50千克,每千克20元,原因待查。借:待处理财损溢 1000贷:原材料乙材料 10003、A产品盘亏10件,单位实际成本50元;B产品盘亏50件,每件实际成本30元,原因待查。借:待处理财损溢 2000贷:库存商品A产品 500 B产品 15004、基本生产车间盘亏铣床一台,其原始价值80 000元,已提折旧50 000元,原因待查。借:待处理财损溢 30000 累计折旧 50000 贷:固定资产 800005、经查明,上述盘盈的甲材料是由于收发计量上的错误所致,予以冲减管理费用。借:待处理财损溢 5000 贷:管理费用 50006、经查明,上述盘亏的乙材料属于定额内的自然损耗,经批准转作管理费

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