常用会计分录.doc

基本会计分录
1. 计算营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加；
借：营业税金及附加税
贷：应交税费—应交营业税
—应交消费税
—城市维护建设税
—教育费附加
2．交纳房产税、土地使用税、车船使用税、印花税；
借：管理费用
贷：银行存款
3．交纳营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税
借：应交税费—应交营业税
—应交消费税
—应交城市维护建设税
—应交教育费附加
—应交企业所得税
—应交个人所得税
贷：银行存款
4．计算企业所得税
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
5．从职工工资代扣代缴个人所得税
借：应付职工薪酬—工资
贷：应交税费—应交个人所得税
6．交纳当月增值税
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
7．交纳上月增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
8．将未交增值税转入下期
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
9．从银行提取备用金（或从银行提取现金备发工资）
借：库存现金
贷：银行存款
10．用银行存款交付中介费、讼费、咨询费
借：管理费用
贷：银行存款
11．报销采购人员的差旅费，付讫现金
借：管理费用
贷：库存现金
12．报销车间主任的差旅费。付讫现金
借：制造费用
贷：库存现金
13报销办公室主任的差旅费。付讫现金
借：管理费用
贷：库存现金
14报销购买会计凭证、会计账簿等，财会用品，付讫现金
借：管理费用
贷：库存现金
15．报销购买车间办公用品款，已预借800元，补付现金50元
借：制造费用 850
贷：其他应收款 800
库存现金 50
16报销购买办公室一次性茶杯和会议室用品款，已预借1200元，多余现金80元交回财务部
借：管理费用 1120
库存现金 80
贷：其他应收款 1200
17．职工出差预借差旅费。付讫现金
借：其他应收款
贷：库存现金
18．转账支付下年度报刊杂志费
借：预付账款
贷：银行存款
19．转账支付下年度财产保险费
借：预付账款
贷：银行存款
20．转账支付下年度办公楼租金
借：预付账款
贷：银行存款
21．转账支付当月办公楼租金
借：管理费用
贷：银行存款
22．摊销当月办公楼租金（当年的租金已在年初预付）
借：管理费用
贷：预付账款
23．计提当月办公楼租金
借：管理费用
贷：其他应付款
24．租赁的办公楼到期，收回押金
借：银行存款
贷：其他应收款
25．租赁设备一台（原价30万元，已计提折旧10万元）收到押金20万元。同时预收一年内租金12万元
借：银行存款 320000
贷：预收账款 120000
其他应付款 200000
26．月末确认了出租设备的租金收入10000元，并对出租设备计提折旧5000元
借：预收账款 10000
贷：其他业务收入 10000
借：其他业务成本 5000
贷：累计折旧 5000
27．出租设备到期，退回押金200000元
借：其他应付款 200000
贷：银行存款 200000
28．从银行借入为期一年的借款100000元，年利率6%，已到账
借：银行存款 100000
贷：短期借款 100000
29．计提当期借款利息500元
借：财务费用 500
贷：应付利息 500
30．季末支付本季度借款利息15000元（1000元为前两个月计提利息）
借：应付利息 1000
财务费用 500
贷：银行存款 1500
31．归还到期后长期借款100000元
借：长期借款 100000
贷：银行存款 100000
32．用银行存款偿还前欠长海公司货款
借：应付账款—长海公司
贷：银行存款
33．用银行存款支付当月水电费2000元。其中车间水费1200元，厂部水电费800元
借：制造费用 1200
管理费用 800
贷：银行存款 2000
34．用银行存款支付当月工资100000元，其中产品生产工人工资80000元，车间管理人员工资12000，厂部管理人员工资8000元
借：应付职工薪酬—工资 100000
贷：银行存款 100000
35．用银行存款支付税款滞纳金5000元
借：营业外支出 5000
贷：银行存款 5000
36．用银行存款支付单位附设医务室工作人员工资2000元
借：应付职工薪酬—职工福利 2000
贷：银行存款 2000
37．用银行存款支付违约金罚款50000元
借：营业外支出 50000
贷：银行存款 50000
38．用银行存款支付销售产品的运杂费1500元
借：销售费用 1500
贷：银行存款 1500
39．用银行存款支付产品展览费2000元
借：销售费用 2000
贷：银行存款 2000
40．用银行存款支付购买设备的运费1000元
借：固定资产 1000
贷：银行存款 1000
41．为采购商品垫付购买甲产品的运杂费
借：应收账款
贷：银行存款
42．预付订购A材料的货款
借：预付账款
贷：银行存款
43．预收订购甲产品的货款
借：银行存款
贷：预收账款
44．兑现到期的商业汇票（即应收票据兑现）
借：银行存款
贷：应收票据
45．向住房公积金管理机构转账交纳代扣代缴的职工个人住房公积金
借：其他应付款—应付个人住房公积金
贷：银行存款
46．收到货币资金投资
借：银行存款
贷：实收资本
47．向希望小学捐赠1万元，开出现金支票一张
借：营业外支出 10000
贷：银行存款 10000
48．支付银行汇兑手续费
借：财务费用
贷：银行存款
49．销售一台不需用的设备，收到一张5万元的转账支票
借：银行存款 50000
贷：固定资产清理 50000
50．出售设备时，用现金支票支付拆卸人员工资500元
借：固定资产清理 500
贷：银行存款 500
51．职工报销医药费，付讫现金
借：应付职工薪酬—职工福利
贷：库存现金
52．盘点现金时，发现500元现金长款，尚待处理
借：库存现金 500
贷：待处理财产损溢 500
53．盘点现金时，发现500元现金短缺，尚待处理
借：待处理财产损溢 500
贷：库存现金 500
54．购入厂部用办公用品，款未付
借：管理费用
贷：其他应付款
55．收到长海公司前欠货款
借：银行存款
贷：应收账款—长海公司
56．由于长江公司已撤，其前欠货款已确认无法收回
借：坏账准备
贷：应收账款—长江公司
57．由于大同公司已撤，前欠其10万元货款无法支付
借：应付账款—大同公司 100000
贷：营业外收入 100000
58．向前进公司预订的B材料远抵公司，并已验收入库，但发票账单尚未收到，月底暂估B材料价值为10万元（不含税）
借：原材料—B材料限 100000
贷：应付账款—前进公司 100000
59．用银行存款购入工业产权一项
借：无形资产—工业产权
贷：银行存款
60．用银行存款支付设备安装费500元
借：在建工程 500
贷：银行存款 500
61．计提当月设备折旧2400元，其中车间设备折旧1500元，厂部设备折旧900元
借：制造费用 1500
管理费用 900
贷：累计折旧 2400
62．购入A材料100公斤，含税阶每公斤234元，材料已入库，款已付（不考虑增值税）
借：原材料—A材料 23400
贷：银行存款 23400
63．某一般纳税人购入A材料100公斤，含税阶23400元，增值税3400元，A材料尚未入库，款未付
借：在途物资—A材料 20000
应交税费—应交增值税（进项税额）3400
贷：应付账款 23400
64．小规模纳税销售甲产品100件，每件单价234元（含增值税，增值税率为17%）款已妥收入账
借：银行存款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3400
65．结转销售甲产品的销售成本10万元
借：主营业务成本 100000
贷：库存商品—甲产品 100000
66．销售生产剩余A材料20公斤，每公斤不含税价200元，增值税率17%，款未收
借：应收账款 40680
贷： 其它业务收入 40000
应交税费—应交增值税（销项税额） 680
67．结转销售A材料的成本4000元
借：其他业务成本 4000
贷：原材料—A材料 4000
68．领用A材料100公斤，每公斤成本为20元，其中生产A产品领用50公斤，生产B产品领用30公斤，车间领用10公斤，厂部领用10公斤
借：生产成本—基本生产成本—A产品 1000
—B产品 600
制造费用 200
管理费用 200
贷：原材料—A材料 2000
69．盘盈A材料10公斤，总估价为2000元，尚待处理
借：原材料—A材料 2000
贷：待处理财产损溢 2000
70．盘亏A材料10公斤，账面价值为每公斤20元，每公斤进项税为元，尚待处理
借：待处理财产损溢 234
贷：原材料—A材料 200
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 34
71．盘盈甲产品2件，每件甲产品的销售价为300元，成本为200元，增值税率17%，尚待处理
借：库存商品—甲产品 400
贷：待处理财产损溢 400
72．盘亏甲产品2件，每件甲产品的销售价为300元，成本为200元，增值税率17%，原因属收发差错所致，批准后由保管人员张芳赔偿
借：其他应收款—张芳 400
贷：待处理财产损溢 400
73．月未分配A、B产品的制造费20000元，其中A产品的分配的制造费用为12000元，B产品分配的制造费用为800元
借：生产成本—基本生产成本—A产品 12000
—B产品 800
贷：制造费用 20000
74．结转完工入库A产品的生产成本40000元
借：库存商品—A产品 40000
贷：生产成本—A产品 40000
75．年终结转净亏损10万元
借：利润分配—未分配利润 100000
贷：本年利润 100000
76．提取法定盈余公积5万元
借：利润分配—提取法定盈余公积 50000
贷：盈余公积—法定盈余公积 50000
77．向投资者分配利润20万元
借：利润分配—应付利润 200000
贷：应付股利 200000
78．用盈余公积弥补亏损20万元
借：盈余公积 200000
贷：利润分配—未分配利润 200000
79．转账支付宣布发放的现金股利20万元
借：应付股利 200000
贷：银行存款 200000
80．计提应收账款的坏账准备金5000元
借：资产减值损失 5000
贷：坏账准备 5000
81-1.委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票l0万股，每股市场价格元，另支付相关交易费用金额为万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。
（1）2010年1月20日，购买A上市公司股票时：
借：交易性金融资产——成本 1 050 000
贷：银行存款 1 050 000
（2）支付相关交易费用时：
借：投资收益 6 000
贷：银行存款 6 000
上述两笔分录也可写成：
借：交易性金融资产——成本 1 050 000
投资收益 6 000
贷：银行存款 1 056 000
上市公司股票市价为每股11元。
借：交易性金融资产——公允价值变动 50 000
贷：公允价值变动损益 50 000
81-3.甲公司出售所持有的A公司股票，取得收入ll8万元。
借：银行存款 l l80 000
贷：交易性金融资产——成本 1 050 000
——公允价值变动 50 000
投资收益 80 000
同时，
借：公允价值变动损益 50 000
贷：投资收益 50 000
82-1.购入某公司发行的公司债券，面值为250万元，票面利率为4％，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为260万元（其中包含已宣告发放的债券利息5万元），另支付交易费用万元。
（1）购入公司债券时：
借：交易性金融资产——成本 2 550 000
应收利息 50 000
投资收益 3 000
贷：银行存款 2 603 000
82-2.收到债券利息5万元。
借：银行存款 50 000
贷：应收利息 50 000
82-1.从某公司采购B材料一批，已收到并验收入库，但至月底仍未收到发票账单等结算单据，根据收料单所列合同价格72000元，暂估入账。
借：原材料——B材料 72 000
贷：应付账款一一乙公司 72 000
82-2.月初用红字冲销采购B材料的原暂估价。
借：原材料－——B材料 72 000
贷：应付账款——乙公司 72 000
82-3.收到采购B材料的发票账单等，实际价款为75000元，增值税为l2750元，运杂费1200元，价款由银行付出。
借：原材料——B材料 76 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 12 750
贷：银行存款 88 950
83.企业在岗职工共计l00人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业每月每人需补贴企业下设食堂l20元。
借：生产成本——基本生产成本 9 600
管理费用 2 400
贷：应付职工薪酬——职工福利 12 000
84.公司共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。中秋节企业以其生产的每台成本为900元的C产品作为中秋节福利发放给公司每名职工。C产品市场售价为每台l000元，适用的增值税税率为17％。
借：生产成本——基本生产成本 l98 900
管理费用 35 100
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 23 4000
85.公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套单身公寓，月租金为每套8000元。
借：管理费用40 000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利40 000
86.以现金支付职工张某生活困难补助800元。
借：应付职工薪酬——职工福利 800
贷：库存现金 800
87.以现金支付l2000元补贴给食堂。
借：应付职工薪酬——职工福利 l2 000
贷：库存现金 l2 000
分配制造费、结转生产成本的相关分录汇总
一、某企业系增值税一般纳税人工业企业，适用的增值税税率为17%，2009年6月份有关资料如下：
1、该企业生产A、B两种产品，根据月末编制的“发料凭证汇总表”，当月生产车间共领用甲材料198000元，其中，用于A产品生产120000元，用于B产品生产78000元。（1分）
借：生产成本——基本生产成本——A产品 120000
——B产品 78000
贷：原材料——甲材料 198000
2、根据月末编制的“工资结算汇总表”，本月应付生产工人薪酬（含福利费，下同）为114000元（其中，生产A产品的工人薪酬67000元，生产B产品的工人薪酬47000元），应付车间管理人员薪酬为17100元，应付行政人员薪酬为22800元。（1分）
借：生产成本——基本生产成本——A产品 67000
——B产品 47000
制造费用 17100
管理费用 22800
贷：应付职工薪酬 153900
3、本月计提固定资产折旧5000元，其中，生产车间固定资产折旧4000元，行政部门固定资产折旧1000元。（1分）
借：制造费用 4000
管理费用 1000
贷：累计折旧 5000
4、本月以银行存款支付车间水电费4400元。（1分）
借：制造费用 4400
贷：银行存款 4400
5、分配制造费用，制造费用按生产工人薪酬比例分配。（2分）
6月份制造费用总额＝17100＋4000＋4400＝25500（元）
制造费用分配率＝25500÷（67000＋47000）≈
A产品分配的制造费用＝67000×＝14740（元）
B产品分配的制造费用＝25500－14740＝10760（元）
配本月制造费用的会计分录如下：
借：生产成本——基本生产成本——A产品 14740
——B产品 10760
贷：制造费用 25500
6、月末，本月生产的A、B两种产品全部完工并验收入库，其中A产品计20件，B产品计30件，且无月初在产品，计算并结转完工产品成本。（2分）
完工A产品成本＝120000＋67000＋14740＝201740（元）
完工A产品成本＝78000＋47000＋10760＝135760（元）
结转完工产品成本的会计分录为：
借：库存商品——A产品 201740
——B产品 135760
贷：生产成本——A产品 201740
——B产品 135760
7、销售A产品18件，不含税每件单价16000元，B产品25件，不含税每件单价8000元，均已收到款项存人银行。（1分）
借：银行存款 570960
贷：主营业务收入——A产品 288000
——B产品 200000
应交税费——应交增值税（销项税额） 82960
8、结转已售产品成本（假设该企业月初无库存商品）。（2分）
每件A产品的成本＝201740÷20=10087（元/件）
每件B产品的成本＝135760÷30≈（元/件）
借：主营业务成本——A产品（18×10087） 181566
——B产品（25×）
贷：库存商品——A产品 181566
——B产品
9、本月盘盈原材料一批，价值23000元。（尚未批准转销）（1分）
借：原材料 23000
贷：待处理财产损溢 23000
10、一笔应收丙公司账款100000元，因丙公司破产确实无法收回，经批准予以转销。（1分）
要求：根据以上业务编制有关会计分录。（13分）
答：
借：坏账准备 100000
贷：应收账款——丙公司 10000

二、某增值税一般纳税人工业企业，生产A、B两种产品，2009年8月，A产品期初在产品成本为1400元，本月发生材料费用35000元，生产工人工资5000元，月末在产品成本为1000元，A产品本月完工400件；B产品期初在产品成本为1200元，本月发生材料费用31200元，生产工人工资4000元，月末无在产品，完工产量为200件。本月共发生制造费用4500元。（4分）
要求：
1、计算A、B完工产品的总成本和单位成本，制造费用按生产工人工资比例分配。（2分）
答：
①制造费用分配率＝4500÷（5000＋4000）＝
②A产品应分配的制造费用＝5000×＝2500（元）
③B产品应分配的制造费用＝4500－2500＝2000（元）
④A完工产品的总成本＝1400＋35000＋5000＋2500－1000＝42900（元）
⑤B完工产品的总成本＝1200＋31200＋4000＋2000＝38400（元）
⑥A完工产品的单位成本＝42900÷400＝（元/件）
⑦B完工产品的单位成本＝38400÷200＝192（元/件）
2、编制分配制造费用和完工产品入库的会计分录。（2分）
答：
①分配制造费用，分录如下：
借：生产成本——基本生产成本——A产品 2500
——B产品 2000
贷：制造费用 4500
②完工产品入库，分录如下：
借：库存商品——A产品 42900
——B产品 38400
贷：生产成本——A产品 42900
——B产品 38400

三、宁波易通公司2009年3月发生下列经济业务：
1、3月6日，以现金购买厂部用办公用品500元。（1分）
借：管理费用 500
贷：库存现金 500
2、3月10日，仓库发出材料一批，用途及金额如下（单位：元）（1分）
用 途
甲材料
乙材料
合 计
生产A产品耗用
35000
12000
47000
生产B产品耗用
20000
8000
28000
合 计
55000
20000
75000
借：生产成本——基本生产成本——A产品 47000
——B产品 28000
贷：原材料——甲材料 55000
——乙材料 20000
3、3月31日结转本月份职工工资共430000元，其中生产A产品工人工资200000元，生产B产品工人工资150000元，车间管理人员工资50000元，厂部管理人员工资30000元。（1分）
借：生产成本——基本生产成本——A产品 200000
——B产品 150000
制造费用 50000
管理费用 30000
贷：应付职工薪酬——工资 430000
4、3月31日，计提本月固定资产折旧30000元，其中车间用固定资产25000元，厂部管理部门用5000元。（1分）
借：制造费用 25000
管理费用 5000
贷：累计折旧 30000
5、3月31日，将本月发生的制造费用总额，按本月生产A、B产品生产工人工资比例分配转入“生产成本”账户。（2分）
答：
①制造费用总额＝50000＋25000＝75000（元）
②制造费用分配率＝75000÷（200000＋150000）＝
③A产品应分配的制造费用＝200000×0. 21＝42000（元）
④B产品应分配的制造费用＝75000－42000＝33000（元）
⑤分录：
借：生产成本——基本生产成本——A产品 42000
——B产品 33000
贷：制造费用 75000
要求：编制以上经济业务的会计分录。（6分）

四、2010年8月某企业有关资料如下（假定不考虑增值税）：（5分）
1、8月1日，“生产成本”账户期初余额为18600元，其中“生产成本—A产品”明细账户余额为：直接材料15100元，直接人工2300元，制造费用1200元。
2、 8月3日，基本生产车间管理人员王群预借差旅费800元，以现金支付。
3、8月15日，基本生产车间设备维修，以银行存款支付修理费1560元。
4、8月18日，以银行存款购入办公用品650元，管理部门直接领用400元，其余由基本生产车间直接领用。
5、8月20日，开出现金支票，提取现金35000元，当日发放工资。
6、8月30日，根据本月发料凭证汇总表，共领用材料66000元，其中A产品用42000元，B产品用14000元，基本生产车间一般耗用4000元，企业管理部门耗用6000元。
7、8月30日，王群回厂报销差旅费910元，补其现金110元。
8、8月30日，分配本月工资费用，其中生产A产品工人工资15000元，生产B产品工人工资5000元，基本生产车间管理人员工资8000元，厂部管理人员工资7000元。
9、8月30日，计提本月折旧7500元，其中基本生产车间折旧费6000元，企业管理部门折旧费1500元。
要求：
1、8月30日，按生产工人工资比例分配本月制造费用（列出算式，并编制会计分录）（2分）
答：
8月份制造费用总额＝250＋4000＋910＋8000＋6000＝19160（元）
（注：新准则要求车间设备维修直接计入管理费用）
制造费用分配率＝19160÷（15000＋5000）＝
A产品分配的制造费用＝15000×＝14370（元）
B产品分配的制造费用＝19160－14370＝4790（元）
配本月制造费用的会计分录如下：
借：生产成本——基本生产成本——A产品 14370
——基本生产成本——B产品 4790
贷：制造费用 19160
2、8月30日，本月A产品全部完工，B产品尚未完工，结转完工A产品成本。（列出算式，并编制会计分录）（1分）
答：
完工A产品成本＝18600＋42000＋15000＋14370＝89970（元）
结转完工A产品成本的会计分录如下：
借：库存商品——A产品 89970
贷：生产成本——基本生产成本——A产品 89970
3、登记“生产成本—A产品”明细分类账户的期初余额和本期发生额，结出该账户期末余额。（2分）
生产成本明细账
产品名称：A产品
2010年
摘 要
借方
贷方
余额
月
日
直接材料
直接人工
制造费用
8
1
期初余额
15100
2300
1200

18600

30
领用材料
42000

60600

30
分配工资

15000

75600

30
分配制度费用

14370

89970

30
结转完工产品

89970
0

财产清查结果账务处理的分录
一、宁波大成工厂2008年12月份进行财产清查，其结果如下：
1、甲材料盘盈100千克，每千克50元，原因待查。
借：原材料——甲材料 5000
贷：待处理财损溢 5000
2、乙材料盘亏50千克，每千克20元，原因待查。
借：待处理财损溢 1000
贷：原材料——乙材料 1000

3、A产品盘亏10件，单位实际成本50元；B产品盘亏50件，每件实际成本30元，原因待查。
借：待处理财损溢 2000
贷：库存商品——A产品 500
——B产品 1500
4、基本生产车间盘亏铣床一台，其原始价值80 000元，已提折旧50 000元，原因待查。
借：待处理财损溢 30000
累计折旧 50000
贷：固定资产 80000
5、经查明，上述盘盈的甲材料是由于收发计量上的错误所致，予以冲减管理费用。
借：待处理财损溢 5000
贷：管理费用 5000
6、经查明，上述盘亏的乙材料属于定额内的自然损耗，经批准转作管理费