个税筹划方案.docx

个人所得税筹划方案-1
授人以鱼不如授人以渔，各位掌合家人过年好！以下是我个人对合理规避个税的一些观点和建议，供参考！
以课件形式书写目的有两个：
一、 让非专业人员能看懂会用，直接举例，尽量不用专业术语，不懂看图和蓝色注释&问度娘；
二、 节省时间, 多写无益重在实施，不罗嗦上干货！
以下针对掌合现状，结合各部门员工工薪架构先列举3种筹划方案，每个方案以一个例子进行详细阐述，各种方案可结合到一起使用，效果更佳，总有一款适合你，如能把以下方案运用到极致，不图多高大上，变相涨薪也不错~

一、 基础公式：（基础好的可直接看方案）
1. 工资个税计算公式：
应交个税=（工资－个人承担社保公积金－3500[个税起征点]）×适用税率－速算扣除数
级数
月应纳税所得额[工资中需要纳税的部分]
（工资－个人承担社保公积金－3500）
税率(%)
速算扣除数
1
不超过1,500元
3
0
2
超过1,500元至4,500元的部分
10
105
3
超过4,500元至9,000元的部分
20
555
4
超过9,000元至35,000元的部分
25
1,005
5
超过35,000元至55,000元的部分
30
2,755
6
超过55,000元至80,000元的部分
35
5,505
7
超过80,000元的部分
45
13,505
2. 年终奖个税计算公式：
当月工资≥3500元时，年终奖个人所得税=年终奖×税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。
当月工资≤3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))×税率-速算扣除数，税率是按[年终奖-(3500-月工资)]除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
3. 举例
假设小王在2015年12月工资6000元，个人缴纳社保和公积金合计500元，同时领到2015年年终奖20000元，当月所需缴纳的个税如下：
1)当月工资个税=（6000-500-3500）×10%-105=95元
2)年终奖个人所得税=20000×10%-105=1895元 10%税率的由来： 20000/12=1666.67
当月个人所得税总额=95+1895=1990元
看懂这个例子就会算个税了，接下来聊合理避税方案。
二、 方案一：工资奖金合理搭配避税（适合掌合全员，会销、高管看过来~）
1. 税收筹划思路讲解：
工资奖金结合进行税收筹划的基本思路是，尽量将每一元的所得都适用比较低的税率。为便于理解，我们可以把所有所得全部转化成一元硬币，有些硬币国家不征税，即每月3500元部分。我们先把这些不征税的硬币拿回家，其余部分国家征税。12个月想象成12个筐，年终奖作为第13个筐。这些筐都是用来放硬币的，我们应该用最低的税率将这些硬币拿回家。首先设计全部适用3%税率的筐，这样，前12个筐，每个筐可以装1500元，第13个筐可以装18000元[18000=1500×12]。因此，应纳税所得额在36000元[36000=1500工资×12个月+18000年终奖]范围内的，可以用这种方法发放，这样，每个硬币仅仅被国家拿走3%，最大限度的节税。
如果所得较多，则进一步采取上述思路进行硬币分配，只是在分配硬币时应当注意年终奖适用的税率实际上是全额累进，仅一个月的所得适用了超额累进税率，因此，如果在第13个筐加入一个硬币，此时整筐的所得都要适用10%的税率，不可取，应当尽量将硬币往前12个筐里装，因为每加入一个硬币，仅仅这个硬币适用10%的税率，并不会连累其他硬币，其他硬币仍然适用3%的税率。因此，前12个筐，每个筐最多可以装到4500个硬币，此时，我们就保证了最多的硬币适用3%的税率，最少的硬币适用10%的税率。应纳税所得额在72000元范围内的可以适用这种方法。
如果所得进一步增加，则首先将硬币放入前12个筐，此时适用的税率为20%。如果放入第13个筐，虽然该硬币适用10%的税率，但会带动其余18000元硬币全部适用10%的税率，这是不划算的。但是如果硬币的数量达到一定程度，我们就会发现，将硬币放入第13个筐会比放入前面12个筐更加节税。
当员工一次性发放较高的奖金时，可以考虑将部分奖金作为当月的工资予以发放，这样可以降低奖金所适用的税率，减轻税收负担。
级数
月应纳税所得额[工资中需要纳税的部分]
（工资－个人承担社保公积金－3500）
税率(%)
速算扣除数
1
不超过1,500元
3
0
2
超过1,500元至4,500元的部分
10
105
3
超过4,500元至9,000元的部分
20
555
2. 举例：
掌合某员工张三2015年度的每月工资为9000元，个人承担部分的社保和公积金600元，全年扣除社保公积金后工资为100800元。
按照税法规定每月应当缴纳个人所得税：（9000-600-3500）×20%-555=425元
全年应当缴纳个人所得税：425×12=5100元
税收筹划思路：
张三所得适用20%的税率，如果将这部分所得放入年终奖，可以使用3%的税率。我们现将年终奖设定为18000（1500×12=18000）元。此时全部年终奖都适用3%税率。
年终奖应纳个税：18000×3%=540元
每月工资降低：9000-600-1500=6900元
年工资应纳个税：[（6900-3500）×10%-105] ×12=2820
合计应纳个税：540+2820=3360元
节税额：5100-3360=1740元
是否需要继续筹划，需要看每月工资中适用10%税率的所得如果放入年终奖一方面不会降低这部分所得的税率，而且会带动其余18000元年终奖适用10%的税率，税负一定会增加。因此，不需要再调整工资与年终奖的数量。
3. 举例：
假设掌合高管王总年薪100万元，其中“三险一金”5万元。
首先计算年应纳税所得额：100-5-0.35×12[3500乘以12个月]=90.8万元
如果平均发放年薪，月工资：90.8/12=7.5667万元
年纳税：（75667×35%-5505）×12=251741元
税收筹划思路：
测算大体适用税率：908000/24=37833元，适用30%的税率，现将年终奖降低一个税率级次，即年终奖适用25%税率[24的由来：工资12个月+年终奖按12个月计税]
年终奖可以容纳的所得：3.5×12=42万元
月应纳税所得额：（90.8-42[年终奖]）/12=4.0667万元
每月工资纳个税：40667×30%-2755=9445元
年终奖纳个税：420000×25%=105000元
合计纳个税：9445×12+105000=218340元
节税额：251741-218340=33401元。
级数
月应纳税所得额[工资中需要纳税的部分]
（工资－个人承担社保公积金－3500）
税率(%)
速算扣除数
4
超过9,000元至35,000元的部分
25
1,005
5
超过35,000元至55,000元的部分
30
2,755
6
超过55,000元至80,000元的部分
35
5,505
三、 方案二：通过平均发放工资合理避税（适用基本工资+补助&提成人员，招商运营看过来）
1. 举例：
假设张三2015年每月工资扣除个人缴纳社保和公积金后金额如下（单位：元）：4700、2200、4700、1900、5200、2100、2000、4400、4000、2400、5700、8500
正常情况下张三2015年应纳个税如下：3500元以下不纳税哦~
[(4700-3500)×3%]+[(4700-3500)×3%]+[(5200-3500)×10-105]+[(4400-3500)×3%]+[(4000-3500×3%)+[(5700-3500)×10%-105]+[(8500-3500)×20%-555]=739

税收筹划思路：依据2014年度工资预估2015年张三平均工资，假设为3800，最后一个月多退少补，则每月发放3800，最后一个月发放6000.
筹划后应交个税为：[(3800-3500)×3%×11]+[(6000-3500)×10%-105]=244
节税额：739-244=495元
方案一看懂的伙伴会觉得这块可以避税到更低[47800/12=3983.33,平均工资按3983.33扣税节税更多]，为何选择3800，一是整年绩效未知为预估数，预估高存在多纳税风险，二是有利企业节约成本。
四、 方案三：工资、薪金所得与劳务报酬的合理转化（适用会销招商等）
1. 税收筹划思路讲解：
我国现行工资、薪金所得适用的是七级超额累进税率，最低一级税率为3%，最高一级税率为45%，而劳务报酬所得适用的是20%的比例税率，因此：
1) 工资额低，宜采用工薪所得税率计算；
2) 工资较高，其平均税率超过20%，将工资、薪金所得转化为劳动报酬所得比较有利。但这种转化并不是任意的，国家税务总局对如何判定工资、薪金所得和劳动报酬所得有专门规定，两者主要区别在于是否存在雇佣与被雇佣关系，如会销讲师由事业部承担部分工资可以采用此种形式，此方案已逐步执行。
劳务报酬所得个税计算公式：
1) 每次收入< 4000元：应纳个税=（每次收入额-800）×20%
2) 20000元≥每次收入≥4000元：应纳个税=每次收入额×（1-20%）×20%
3) 每次收入> 20000元：应纳个税=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数
2. 举例
假设员工张三2015年5月从单位获得工资6000元（已扣除个人社保和公积金），同时，获得事业部发放的招商收入25000元。掌合以工资、薪金的形式为张先生代扣代缴个人所得税。
张三在两处取得工资、薪金所得，应当合并缴纳个人所得税。
应纳税额：（6000+25000-3500×25%-1005=5870元
税收筹划思路：
张三可以将与事业部的关系变成劳务关系，就可以按照劳务报酬的方式为张三代扣代缴个人所得税。
劳务报酬应纳个税：25000×（1-20%）×20%=4000元
工资应纳个税：（6000-3500）×10%-105=145元
本月应纳个税合计：145+4000=4145元
节税额：5870-4145=1725元
当然，如果事业部核算不规范，会有更节税的方式，我只能说且行且珍惜。

以上例子为了说明每种方案，没有结合使用，如工薪体系完善，将工薪、奖金、股权等搭配起来进行税收筹划效果更佳。发给全员是因为万事有利有弊，个税节省的同时，有部分金额要在年终奖或者离职时发放，建议让员工自由选择是否执行避税措施。