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1、6 资产负债表及利润表练习 一、红星公司为增值税一般纳税人，其2017年12月31日有关科目的余额如下： 科目名称 借方金额 科目名称 贷方金额 库存现金 14000 坏账准备 1000 银行存款 210000 累计折旧 70000 其他货币资金 60000 累计摊销 1200 交易性金融资产 10000 应收票据 50000 短期借款 380000 应收账款 358200 应付账款 400000 在途物资 76000 应付职工薪酬 81500 原材料 80000 应交税费 469800 低值易耗品 10
2、000 长期借款 344000 库存商品 190000 实收资本 1100000 长期股权投资 936000 资本公积 200000 固定资产 963200 盈余公积 76600 无形资产 192000 利润分配 25300 要求：编制2017年末红星公司的资产负债表的期末余额栏（填入图表1） 写出主要项目的计算过程： 二、若已知三星公司2016年末有关账户余额如下，试填制下述资产负债表中的年初余额栏（填入图表1） 科目名称 借方金额 科目名称 贷方金额 库存现金 8000 坏账准备 1500 银行存款 19000
3、0 累计折旧 50000 其他货币资金 254000 累计摊销 2600 交易性金融资产 20000 短期借款 180000 应收票据 180000 应付账款 410000 应收账款 219200 应付职工薪酬 60000 在途物资 36000 应交税费 14000 原材料 200000 长期借款 450000 低值易耗品 10000 实收资本 1100000 库存商品 30000 资本公积 200000 长期股权投资 500000 盈余公积 65000 固定资产 950000 本年利润 249900 无形资
4、产 200000 利润分配 14200 写出主要项目的计算过程： 图表1 资产负债表 编制单位：红星公司 年 月 日 单位：元 资产 期末余额 年初余额 负债或所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收款项
5、 预付款项 应付职工薪酬 应收利息 应交税费 应收股利 应付利息 其他应收款 应付股利 存货 其他应付款 一年内到期的非流动资产 流动负债合计 非流动负债： 流动资产合计 长期借款 非流动资产： 应付债券 长期股权投资 非流动负债合计 固定资产 负债合计 无形资产 所有者权益： 长期待摊费用 实收资本
6、 非流动资产合计 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 资产总计 负债和所有者权益总计 三、长江公司为增值税一般纳税人，适应的增值税率为17%。2017年12月31日有关科目的余额如下： 2017年12月31日的科目余额表 科目名称 借方金额 贷方金额 科目名称 借方金额 贷方金额 库存现金 3500 短期借款 100000 银行存款 54000 应付票据 10500 应收账款 80000 应付账款 7
7、5300 坏账准备 300 长期借款 210000 应收票据 7600 实收资本 250000 原材料 100000 资本公积 94000 库存商品 70000 盈余公积 50000 长期股权投资 160000 固定资产 360000 累计折旧 45000 2018年1月本企业发生如下经济业务： （1） 购进原材料20000元，增值税3400元，款项尚未支付，材料验收入库。 （2） 用银行存款支付应付货款8300元。 （3） 以现金预借职工出差的差旅费1900元。
8、 （4） 接受某单位投入的设备一台价值40000元，投入的银行存款100000元。 （5） 本期归还长期借款20000元。 要求：（1）根据上述业务编制会计分录。 （2）编制该企业2018年1月31日的资产负债表 该公司20181月31日资产负债表如下（见图表2） 图表2 资产负债表 会企01表 编制单位：长江公司 201 年 月 日 单位：元 资产 期末余额 年初余额 负债或所有者权益 期末余额
9、 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 其他应收款 应交税费 存货 流动负债合计 流动资产合计 非流动负债： 非流动资产： 长期借款 长期股权投资 非流动负债合计 固定资产 负债合计 非流动资产合计 所有者权益： 实收资本 资本公积
10、 盈余公积 所有者权益合计 资产总计 负债和所有者权益总计 四、大洋工厂2017年12月31日，有关损益类账户本年累计发生额如下（金额以万元为单位）： 科目名称 借方累计发生额 贷方累计发生额 主营业务收入 4500 主营业务成本 1500 其他业务收入
11、 100 其他业务成本 150 营业税金及附加 120 销售费用 60 管理费用 160 财务费用 20 资产减值损失 100 投资收益 80 营业外收入 100 营业外支出 30 所得税费用：按利润总额
12、的25%算，无调整事项。 要求：编制大洋工厂2017年度的利润表（见图表3） 图表3 利 润 表 会企02表 编制单位：大洋工厂 年 月 单位：万元 项目 本年金额 上年金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列） 投资收益（损
13、失以“一”号填列） 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 大洋工厂2016年12月31日，有关损益类账户本年累计发生额如下（金额以万元为单位）： 科目名称 借方累计发生额 贷方累计发生额 主营业务收入 5600 主营业务成本 250
14、0 其他业务收入 120 其他业务成本 160 营业税金及附加 123 销售费用 65 管理费用 170 财务费用 25 资产减值损失 100 投资收益 87 营业外收入
15、 170 营业外支出 35 所得税费用：按利润总额的25%算，无调整事项。 要求：填制大洋工厂2017年度的利润表中的上年金额栏（见图表3） 五、 大洋工厂2016年7月31日有关损益类账户累计发生额如下： （金额以万元为单位）： 科目名称 借方累计发生额 贷方累计发生额 主营业务收入 480 主营业务成本 240 其他业务收入
16、 26 其他业务成本 15 营业税金及附加 19 销售费用 12 管理费用 11 财务费用 16 投资收益 28 营业外收入 15 营业外支出 5 所得税费用：按利润总额的25%算，无调整事项。
17、 大洋公司2016年8月发生如下经济业务： 1． 销售产品一批，价款50万元，增值税8．5万元，款项收到存入银行。 2． 分配本月职工工资，其中生产工人工资10万元，车间管理人员工资5万元，厂部管理人员工资1万元，销售人员工资2万元。 3． 支付厂部办公用品费1万元。 4． 计提本月固定资产折旧，车间用固定资产5万元，厂部固定资产折旧2万元。 5． 支付销售产品广告费4万元，支付本月银行借款利息1万元 6． 计提本月城建税4万元，教育费附加0．5万元。 7． 结转本月产品销售成本21．5万元。 8． 计算本月应交所得税：按利润总额的25%算，无调整事项。
18、9． 将各损益类账户结转至“本年利润”账户。 要求：1.根据上述业务编制会计分录 2.编制大洋工厂8月份的利润表（见图表4） 会计分录如下： 2016年8月份利润表编制如下： 图表4 利 润 表 会企02表 编制单位：大洋工厂 201 年 月 单位：万元 项目 本月数 本年累计数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列） 投资收益（损失以“一”号填列） 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列）
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