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1、管理会计作业（chａpter１6-2０) Cｈaｐｔeｒ 16 P7５7 16、5A a、 （1） Ｄireｃt mａteｒiaｌs ｐurｃhaｓed $ 410，０0０ （2） Direct maｔｅrialｓ useｄ： Mａterｉals ｉnveｎtory， bｅginning of ｙｅａｒ $ ２2,000 Ａdd： Pｕrchaｓeｓ ｏｆ ｄｉreｃt mａtｅrials 410,000 Cｏｓｔ ｏ
2、f ｄirect maｔeriａls ａｖailable for uｓe ＄ 4３2，０0０ Lｅss： Materｉaｌｓ invenｔoｒy， ｅｎｄ ｏｆ ｙear 26，000 Cost of ｄiｒecｔ mａｔerials uｓeｄ ＄ 4０6，00０ （3） Pａｙments of direct ｌabor payroｌｌs $ 189，００0 （4) Ｄireｃt lａbor ｃost ａsｓigned to p
3、ｒｏｄuｃtｉoｎ $ 192，000 （5) Total maｎufacｔuｒing cosｔs: Direｃｔ matｅrials used ［part a （2)] ＄ 406，000 Diｒect lａbor cｏsｔ 192,000 Ｍaｎｕfacturing overｈead 393,600 Ｔotal maｎufactｕring costs ＄ 991，6０0
4、 （6） Cｏst of finiｓｈｅd ｇoｏｄs maｎufactured： Woｒk iｎ prｏｃeｓs iｎveｎｔory， begｉnning ｏf yeａｒ $ ５,０00 Adｄ： Tｏtaｌ manｕfaｃturiｎg costs ［ｐarｔ a (5）] 991,６0０ Cosｔ of aｌl gｏｏds in prｏｃess ｄuring thｅ yeａr ＄ ９９６，600 Lesｓ： Wo
5、rｋ in proｃess ｉｎveｎtorｙ, end of year 9，0０0 Cｏｓt of finishｅd goods manufactureｄ ＄ 987，60０ （7） Cost oｆ gooｄs sold: Beｇinniｎｇ ｉnventory of finisｈｅｄ goｏdｓ $ ３8，０00 Ａdd: Cosｔ of ｆｉnisｈeｄ goods manufacturｅｄ
6、 ［paｒt a (6)］ 987,６０0 Ｃｏst of goｏdｓ availablｅ for sale $ １，02５，600 Lesｓ： Eｎdiｎｇ inｖentoｒy of finｉsｈed gｏodｓ 25，000 Coｓt ｏf ｇｏoｄs sold $ １，000,600 （8） Totａl inｖenｔory： Mａterialｓ ｉnvｅnｔoｒy $ 2６，00０
7、 Work in process iｎveｎtory ９，000 Ｆinｉshｅd goods inventoｒｙ 25,０00 Ｔotａｌ ｉnvenｔｏｒｙ $ ６0,00０ b、 HILLSDＡLE MＡNUFACTURING ＣORP、 Scｈedｕle of the Cost ｏf Ｆｉnｉshed Gｏｏds Mａnufａｃtureｄ Foｒ tｈe Ｙear Ｅnded Ｄｅcemｂｅr 31, 20＿_
8、Woｒk in proｃess inｖentｏｒy， begｉｎｎｉｎg of year $ 5，00０ Add： Manufａctｕｒing ｃostｓ assigｎｅｄ to ｐｒｏｄｕctｉｏn: Ｄirect materials used [part a (2)］ $ 406,000 Direct labor 192,00０ Mａnｕfａcｔuring ｏvｅrｈｅad 393，６００ T
9、oｔal manｕfacturiｎg ｃｏｓts 991,600 Ｃost of alｌ gｏods in procｅｓs durinｇ tｈe year $ 996，600 Less: Wｏｒk in process， eｎd ｏf ｙeaｒ ９,000 Ｃost oｆ ｆｉnｉshed goods ｍaｎufactｕrｅd ＄ ９８７,600 Ｃhapter 16 P７6１ 16、４B ａ、 Puｒｃｈａｓｅｓ ｏf d
10、ireｃｔ mateｒiaｌs ＄ 360，000 b、 Cost of direcｔ mａteriａlｓ used： Ｍａtｅriａls ｉｎventory, begｉnniｎｇ oｆ yｅar $ 1８，０0０ Add： Ｐurcｈasｅs ｏf dirｅｃｔ materiａls 3６0，00０ Coｓt oｆ mａteｒials avaｉlable for use $ 37８，０00 Less： Materials ｉ
11、nvenｔory， ｅｎd of yｅar 14,000 Ｃost oｆ diｒect matｅrials uｓed $ ３64，0０0 c、 Diｒeｃｔ lａbor pａｙrollｓ pａiｄ durｉng the year $ ２2５，0０0 d、 Diｒeｃｔ laｂor cosｔｓ assiｇned to productｉoｎ ＄ 23０，000 ｅ、 Ｏverhｅaｄ costs ｄｕrｉｎg thｅ yeaｒ $ ４0０，００0
12、 Ｕnits in the actｉvｉty bａse (dirｅct lａbｏr ｃoｓtｓ） 230，00０ Ｏｖｅrｈead statｅd as a ｐerceｎｔaｇe ｏf ｄireｃt laboｒ costs （＄400，000 ÷ ＄230,000） 1７4％ f、 Diｒeｃt materｉaｌs uｓed （pａrt b） ＄ 364,0００ Ｄireｃt labor coｓts aｓｓigned to productio
13、ｎ 2３０，000 Maｎufacturｉng oveｒhｅａd applied to proｄucｔion 400,00０ Toｔal mａnｕfactｕｒiｎg cosｔs ｃhargeｄ to wｏrk iｎ proｃess $ 994,0０0 g、 Coｓts of fｉnished ｇoods manufactureｄ: Work ｉn pｒocess iｎｖeｎｔoｒｙ, begｉnｎing of ｙear $ 20,000
14、 Add： Totａl manｕfａcturiｎｇ costs （part ｆ） 994，000 Coｓt of all ｇｏodｓ in prｏceｓｓ ｄurｉｎｇ thｅ year $ 1,01４,000 Leｓs: Cｏｓt of work in process invｅnｔｏrｙ， eｎd of year 2５,０00 Ｃosｔ oｆ finisheｄ goods manufａctured ＄ 9８9，000 ｈ、 Ｃost of
15、 ｇｏoｄs sold: Beginnｉnｇ inｖｅntorｙ of fiｎiｓheｄ gooｄs ＄ 98,000 Adｄ: Cｏst of finｉsheｄ goods maｎuｆａctｕreｄ （ｐarｔ ｇ） 9８９，０00 Ｃｏｓt ｏf gｏods ａvaiｌaｂｌe for sale ＄ １,08７,000 Less： Eｎdｉｎｇ ｉnｖenｔoｒｙ of fｉniｓheｄ goods 11０，000
16、 Coｓt of goods soｌd $ 977，０００ ｉ、 Totａl invenｔoｒｙ at ｙｅar-ｅnｄ: Materiａls ｉnvｅntｏry ＄ 14，000 Worｋ in pｒoｃｅss inventｏrｙ 2５,000 Finishｅd gｏｏds inventorｙ １10,0０0 Total ｉnｖｅntｏry ＄ 14９,000 Cｈaｐｔer 17 P
17、８0２ 17、3A a、 Dｅpartｍｅnt Onｅ oveｒhｅad apｐｌｉcatiｏn raｔe ｂaseｄ on machine-hoｕｒｓ： Maｎuｆactｕrｉng Overｈead ＝ ＄42０，00０ = ＄３5 per maｃhine－hour Ｍachｉｎe-Ｈoｕrｓ １2,00０ Departmenｔ Two ｏｖerｈｅaｄ applicaｔiｏn ｒate based on ｄirect ｌａbor ｈｏurs：
18、 Manｕfａcｔuring Overｈead ＝ ＄3３7，500 = $22、５0 peｒ direｃｔ labｏr houｒ Ｄirect Laboｒ Hourｓ 15，０00 b、 Ｊob no、 58: Deｐｔ、 One Deｐt、 Two Totaｌ Dｉrect mateｒｉaｌs $ １0,100
19、 ＄ 7，600 ＄ 17，700 Dirｅct labｏr １6，50０ １1,100 27，600 Manufacｔuｒing overhｅad: 750 machine—hoｕｒs × ＄35 pｅr ｈour 26，２50 ２6,2５0 7４0 diｒecｔ ｌａｂoｒ hoｕrs × ＄22、50 ｐeｒ hｏｕr
20、 １6,6５０ 1６，650 Total coｓt of job ｎo、 58 $ 88,２0０ c、 Ｇｅｎｅral Ｊournaｌ Cｏst oｆ Goods Ｓold 8８,200 Fiｎished Goｏｄｓ Inｖentorｙ
21、 ８８，200 To ｒeｃｏrd coｓt of ｇoodｓ ｓｏlｄ （job no、 58) ｔo City Fuｒｎｉｔurｅ、 Ａｃcounｔs Ｒｅceivable （City Fuｒｎitｕrｅ） 147，00０ Sales １４７，０00 To rｅcorｄ reveｎｕe ｆrom ｓａle to
22、City Furniture、 d、 Depｔ、 Oｎe Dept、 Ｔｗo Acｔuaｌ maｎufacｔurｉng ｏverheaｄ fｏr Ｊａnｕａry $ 39，01０ $ ２6，540 Ｍanufacturing ovｅrhead applｉeｄ ｔｏ ｊｏbs：
23、 1，100 ｍａcｈine－hourｓ × ＄３5 per hour 38,5０0 1，2０0 diｒecｔ labor hourｓ × $22、50 per hｏｕr 27，000 Undｅrappliｅd manufacturing ovｅｒhead—Ｄept、 One ＄ ５10 Overapｐliｅd manufacｔuriｎg ovｅrhｅad—Ｄept、 Two $
24、 46０ Cｈaｐter １7 P805 1７、8Ａ ａ、 Bｕｄgetｅd mａｎufactuｒinｇ overｈeaｄ ＄ 24，600 Ｂｕdgｅｔed diｒecｔ lａbor hｏurｓ (DLＨ） ÷ 2，50０ Ｍanｕfａcｔuｒiｎg ovｅrhead ａpplication rａｔe ＄ ９、84 peｒ DＬH Manufaｃturiｎg overhead allｏcated ｕsing DLH Baｓic Cｈunkｓ C
25、ｕstom Cuts 5０,000 bags × 0、01 DLH per bａg × $9、８4 per DLH $ 4,920 ２0,00０ cａses × 0、10 DＬH per casｅ × $９、84 peｒ DLH ＄ 1９，６８0 b、 Perｃent of coｓｔ driver aｓsigｎｅd to eaｃh product ｌｉne Bａsic Chｕｎks Custom Cuｔs Kilｏｗatt hourｓ：
26、 Bａsｉc Cｈunks （90，０00 ＫWＨ ÷ 1０0，000 ＫWＨ） ９０％ Cｕstｏm Cuts （10，000 KWH ÷ １00,０0０ KWH） 10％ Machｉnｅ hoｕｒs： Basic Chunks （160 ＭH ÷ 200 NH) 80% Ｃｕstom Cｕts (40 MH ÷ 200 MH） ２0％ Squａre feet oｃcｕpｉｅｄ： Bａsic Ｃhu
27、nks （60，000 Sq、 Ft、 ÷ ８０,0０0 Sｑ、 Ft、） 75％ Cuｓtoｍ Cutｓ (２0,000 Ｓq、 Ft、 ÷ ８0,000 Sｑ、 Fｔ、） ２5％ Ｄirect lａboｒ hｏｕｒs： Basic Chunks （5０0 DLH ÷ 2，５00 DLH) 20% Cusｔom Cuts (2，00０ ＤＬH ÷ 2，500 DLH) 80% Manuｆaｃtuｒing ｏvｅrheaｄ aｌloｃ
28、aｔed uｓｉnｇ ABC Baｓiｃ Chｕnks Custom Cuts Utｉlitiｅs cosｔ poｏl （using KＷH as ａ cost driver）： Bａsic Chuｎks （90％ × ＄８，0０0） ＄ 7,200 Custom Ｃuts （1０% × $8,０00) $ ８０0 Mａｉntｅnance cosｔ ｐｏoｌ （usinｇ MH as a cost driver）：
29、 Ｂasic Ｃｈｕnｋs (80％ × $1,0０0） ＄ ８00 Cusｔom Ｃuts (２0％ × ＄1，000) $ 200 Deｐreciａtion coｓt ｐool （using Ｓq、 Ｆt、 ａs a ｃost dｒiver）: Bａsic Ｃhｕｎｋs （７5％ × $15,０00） $ 11，25０ Custom Cuｔｓ （25％ × $15,000) $
30、 3，7５0 Miscellaneｏus cｏst pool (using DLH as a cｏｓt drｉver)： Ｂasic Chｕnｋｓ （20% × $6００) $ １20 Custom Ｃuｔｓ (8０％ × ＄6００） ＄ ４80 Toｔａｌ oｖerhead alloｃａteｄ ｔo eacｈ pｒｏｄuct line using ABＣ ＄ 19,３70 ＄ ５，230
31、c、 Ｔｏtａl ｍaｎufactuｒｉng costs aｌlocaｔed tｏ each product lｉne Bａｓic Chunkｓ Custom Cutｓ Diｒect Labｏr: Basic Chｕｎks （50,00０ ｂags × ＄１2 ｐer DLH × 0、01 DＬＨ） $ 6，000 Custoｍ Cuts （20,0００ caｓes × ＄12 peｒ ＤLＨ × 0、10 DLH) $ 24,0０0 Dｉrect
32、 Maｔerials: Basic Chunｋs （50,00０ ｂａgs × ＄２ pｅr ｂag) ＄ 10０,0００ Ｃuｓtom Cuts (20,００0 cａｓes × ＄4 ｐｅr case） ＄ ８0，00０ Manufaｃturing Overhｅaｄ （aｌlocate usｉng AＢC): Ｂaｓｉc Chｕnks (fｒom paｒt b) $ 19,３70 Custom
33、 Cuts （from ｐａrt b) ＄ 5,2３０ Tｏtal ｃoｓｔ allocated usｉnｇ ＡBC $ １2５,370 ＄ 109,２30 ｄ、 The Ｃustom Ｃｕtｓ prｏduct line is vｅｒy lａbor inｔeｎsｉvｅ iｎ pariｓｏｎ tｏ thｅ Basiｃ Cｈunks ｐｒoｄuct linｅ、 Thｕs, tｈe panｙ’s curreｎｔ pｒactice of usiｎg dｉｒｅct ｌａbor ｈｏurs ｔ
34、o alｌｏcatｅ ｏveｒheａｄ ｒesｕltｓ in tｈe assiｇｎmenｔ oｆ ａ ｄiｓprｏpoｒtionａtｅ amｏunt ｏf tｏｔal ｏvｅrhead to the Ｃustoｍ Cuts prｏduct ｌinｅ、 Ｉf priｃinｇ ｄecｉsioｎｓ ａｒｅ set aｓ a fｉxed percｅｎｔage aｂove the ｍanｕfaｃturinｇ cｏｓts ａssigned to eaｃh product， tｈe Cｕsｔｏm Cｕtｓ ｐroducｔ line ｉs oｖｅrpriced iｎ ｔhe maｒkｅtplaｃe wheｒ
35、ｅａｓ ｔhe Basic Ｃhｕｎkｓ prodｕct liｎe is ｃurrｅnｔly ｐrｉｃeｄ ａt an artiｆiｃiallｙ low ｐrice in the mａrketplaｃe、 Thｉs ｐrobablｙ explａins why sales ｏf Ｂasiｃ Ｃhｕnks remain ｓｔrong whｉle sales ｏf Custoｍ Cｕts are on the dｅcliｎe、 e、 Ｔｈe benefiｔs ｔｈe paｎｙ would ａchiｅve by impｌementｉng ａn activity－based ｃｏsting sys
36、tem include： （1） ａ ｂetteｒ ｉdenｔifiｃation of iｔs ｏｐｅratiｎg ｉｎeffｉcｉenciｅｓ， (2） a better undeｒsｔanding of its oveｒheaｄ ｃｏst stｒuｃｔure， (3) a betｔer undeｒstanding of the ｒｅｓourcｅ reqｕirｅmeｎｔs ｏf each pｒｏduct linｅ， (4） tｈｅ potenｔｉａｌ to incｒease ｔｈe sｅlｌing price ｏf Ｂａsｉｃ Cｈｕnks to ｍakｅ iｔ ｍｏｒｅ parａblｅ t
37、ｏ peｔiｔiｖｅ ｂraｎｄs and pｏssibｌy do sｏ withouｔ hａving to saｃrifice sｉgｎiｆicant markｅｔ share， and （５) tｈe aｂilｉty to deｃrｅase ｔhe sｅlliｎｇ pｒice oｆ Cuｓｔｏm Cuｔs wiｔｈoｕt hａvｉng to saｃriｆice ｐroduct quａｌity、 Ｃhapｔｅｒ 1８ P835 18、1 B、 Ｅx、 18、１ ａ、 job costｉng （ｅach projｅct ｏf a ｃｏnｓtｒuctioｎ ｐany iｓ un
38、iｑuｅ） b、 ｂotｈ joｂ aｎd ｐrocess coｓtiｎｇ （iｎstitutｉｏnal clieｎts may reｐresent uｎｉque jobs) c、 jｏｂ coｓting (eacｈ ｓｅt ｏf eｑuipmeｎｔ is uniｑuely deｓiｇneｄ ａｎd mａnufａctured) ｄ、 proｃeｓｓ ｃｏstｉng （thｅ dｏｇ houses aｒｅ unifoｒmｌy maｎufaｃｔured iｎ hｉgｈ voluｍeｓ) ｅ、 proｃｅss cｏｓ
39、ting (the viｔａmins aｎd suppｌemeｎｔs are ｕｎiforｍｌy maｎufacｔureｄ in ｈigh ｖolｕｍes) Cｈaptｅr １８ P84１ 18、3A Paｒt I、 Physiｃal Fｌoｗ Ｔoｔaｌ Units Inｐｕｔs: • Beｇinｎing WIP －0－ • Started 4，０00 Dishwashers to accｏuｎt ｆoｒ ４,０00 Outｐutｓ: • Unｉts ｐletｅd 4，00０
40、 • Ｅnｄing ＷIP -０－ Diｓhwashers acｃoｕnted for ４,000 Ｐart ＩI、 Ｅquivalｅnt Uｎitｓ Dｉrｅct Matｅriaｌs Conversiｏn Ｃoｓtｓ Ｂaｓed ｏn moｎthｌy input: • Ｂeginnｉng WＩP —０- -0- • Units starteｄ 4，０00 4，０00 Eｑuivaｌenｔ ｕnits of inpｕt
41、 4,0０0 ４，００0 Based on monthly outｐut： • Units pleted 4,000 4，000 • Ｅndｉng WIＰ -0－ -0— Ｅｑuivalenｔ uｎitｓ ｏｆ outpｕt 4,00０ ４,00０ Part ＩＩI、 Ｃost Per Ｅｑuivalｅnｔ Unit Total Ｕnｉt Cｏst Direct Materiａls Ｃonversｉon Coｓts Costs from Tub Deｐaｒtｍｅn
42、t ＄150，000 ＄30，０00 Costs from Moｔor Ｄｅｐartmeｎｔ 96，000 24，00０ ＴOTAL $２４６，000 ＄54，0０0 Divｉde by equiｖａlent unitｓ ÷ ４,000 ÷ 4，０00 Cｏsts per eｑuivaleｎt ｕnit $７5、00 $ 61、5 $ 13、50 Part ＩＶ、 Ｔoｔaｌ Ｃｏsｔ Assｉgnmeｎｔ Total Cｏsｔｓ D
43、irect Ｍaｔerｉals Ｃonveｒｓioｎ Cosｔs Costs to account for： • Coｓt oｆ bｅgｉｎｎing WIP ＄ —0— • Cosｔ aｄdeｄ during ｔｈe periｏd 300，０00 Tｏｔａl coｓt ｔｏ ａｃcount fｏr $300,０00 Ｃosｔs aｃcoｕnｔed for： • Ｃost oｆ goodｓ tｒansferｒed Begｉnnｉnｇ WIP lａs
44、t periｏd $ -0- ＄ －0- ＄ -0— Beｇinning ＷIＰ ｔhis periｏd -0－ －０— -0— Starteｄ aｎd plｅｔed ３00,000 246，000ａ 5４，000ｂ Ｔotaｌ cost tｒaｎsferｒed $３００，０0０ $2４6,000 $５4，000 • Adｄ enｄｉｎg ＷＩP —0－ －０—
45、 —0- Totａl ｃost ａcｃounted ｆor $３00，0０0 $246,000 $54,００0 a4，０00 ＥU $６1、５0 = $246，０00 b4,000 EＵ ＄１3、50 ＝ $54，000 Chapter １8 P845 1８、2B a、 (1） $49 ［（$1９2,0０0 + $４8，００0 + ＄54,000） ÷ 6,0００ ｕnｉts] (２） $1０9 ［（＄480，000 + ＄108，０00 + ＄６６，00０) ÷ 6，000 uni
46、tｓ］ (3） ＄158 （＄４９ + ＄1０9) (4） $32 （$192，000 ÷ 6,０00 uｎits） （5) ＄18 (＄108，0００ ÷ 6,00０ unｉtｓ） ｂ、 Iｎ ｅvaｌｕatiｎg ｔhe overalｌ efficｉency of the Eｎginｅ Departmenｔ， ｍaｎagemenｔ ｗoulｄ ｌｏｏｋ ａt tｈe mｏntｈly ｐer-unｉt ｃost iｎｃｕrrｅd by ｔhat ｄeｐarｔmeｎt, ｗｈich is ｔhe cost ｏｆ aｓseｍbｌinｇ ａnd
47、installing aｎ eｎgｉnｅ ($１0９ in part a）、 Ｃhapter 2０ Ｐ918 ２0、１A a、 Ｒequirｅd contｒibution margｉn per uniｔ Budｇｅted opeｒａtｉnｇ Ｉne ＄ 2６0，０0０ Fｉxｅd cosｔｓ 5４0，000 Ｔotal ｒequired cｏｎｔrｉbution mａrｇin $ 8０0，000
48、Numbｅr ｏf unｉts ｔｏ ｂe pｒoduｃeｄ ａnd soｌd ５0,00０ Reqｕired contribution margｉn ｐｅr unｉt ($8０0,000 ÷ ＄50,０0０ uｎits) ＄ 16 Reｑuｉｒed saleｓ priｃｅ per uｎit: Ｒequirｅd contribution ｍarｇiｎ per unit ＄
49、 1６ Variaｂｌe ｃｏsts and eｘpｅnseｓ ｐｅr unｉt 84 Tｏtal reqｕired unit ｓａles ｐｒｉce $ 100 b、 Ｂreａk-Even Sales Ｖoluｍｅ （in uｎｉts） = Fixeｄ Coｓts Cｏnｔriｂutioｎ Ｍargi
50、n ｐer Uｎｉt = ＄５40，0００ $16 = 33，750 uniｔs c、 Maｒgｉｎ ｏf sａfety ａt ５0,00０ units: Sales volumｅ aｔ 50，000 ｕｎits ($１00 × ５０，000 unｉts) ＄
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