管理会计业务分析题-全.doc

管理会计业务分析题重点（4题 50分）一、高低点法分解混合成本例题:某公司16月各月设备工作时间和维修费资料如下表：p22 2-5月份1月2月3月4月5月6月合计设备工时40004500300050004300480025600维修费44004800400052004600500028000 求：（1）采用高低点法分解混合成本，并写出数学模型。 （2)如7月份设备工时为5200小时，求维修费.答：（1）由题意可得：最低点(3月）最高点（4月）设备工时30005000维修费40005200 b=(最高点成本最低点成本）/（最高点业务量最低点业务量) =（52004000)/ （50003000）=0。6 a= 最高点成本 b最高点业务量=52000.65000=2200 y=a+bx y=2200+0.6x （2）当设备工时x=5200 维修费y=2200+0。65200=5320二、 保本点计算1、 单一品种保本点例:书后习题（P48/1）某公司只生产和销售甲产品，单价为60元,单位变动成本为42元,固定成本为900元。要求：（1)计算该产品保本点销售量 (2）如果目标利润为360元，计算保利点销售量。 （3)如果该产品单位变动成本增加4元,固定成本减少340元，计算保本点销售量。 （4）若销售量为400件，利润为700元，前提条件不变，则单价应如何调整？答:(1)保本点销售量=900/（60-42）=50 （2)保利点销售量=(900360）/(60-42)=70 （3)单位变动成本=42+4=46；固定成本=900-340=560 保本点销售量=560/（60-46)=40 （4）单价=(900+700)/400+42=46元，单价下降14元。2、 多种品种保本点例题：某公司计划年度产销A、B、C三种产品，有关资料如下：产品名称A产品B产品C产品合计产销量100件160件120件单价300元400元550元单位变动成本180元220元357。5元固定成本总额31950元求:1、采用加权平均法计算该公司年度三种产品的综合保本点销售额. 2、分别计算三种产品各自的保本点销售额和销售量。 3、三种产品计划期实现的税前利润是多少？答：由题意可计算列下表：产品名称A产品B产品C产品合计销售收入30000（300100）6400066000160000变动成本18000（180*100）352004290096100边际贡献12000（30000-18000）288002310063900边际贡献率40(12000/30000)453539.9375销售比重18.75%（30000/160000）4041.25%100(1) 综合保本点=31950/39.9375=80000元（2) A产品保本点销售收入=80000*18.75%=15000元;保本点销售量=15000/300=50件 B产品保本点销售收入=8000040%=32000元；保本点销售量=32000/400=80件 C产品保本点销售收入=80000*41.25%=33000元；保本点销售量=33000/550=60件（3）税前利润=160000-96100-31950=31950元三、 短期决策：生产决策例：某公司生产产品A，设计月生产能力10000件，单价68元.当月生产能力得到满足时，有关成本资料如下:直接材料 20元直接人工 16元制造费用 20元其中：变动制造费用 12元 固定制造费用 8元根据目前市场情况，该公司生产能力有3000件剩余,且不能转移。现有一客户要求订购3000件甲产品与自身产品配套出口，但有一些特殊要求，需租赁一台设备进行加工,估计发生月租赁费4000元。该客户每件甲产品只愿出价52元.要求:对是否接受订货进行决策.答：若不接受订单企业损益计算： 销售收入（68*（10000-3000） 476000 减:变动成本（(20+16+12）*7000） 336000 边际贡献 （476000-336000） 140000 减：固定制造费用(810000) 80000 税前利润 （14000080000) 60000 若接受订单企业损益计算： 销售收入（687000) 476000 (523000） 156000 销售收入合计 6320000 减：变动成本(4810000） 4800000 边际贡献（6320000-4800000） 1520000 减：固定制造费用 80000 专项成本 40000 税前利润 68000接受订单企业损益68000元不接受订单企业损益60000，应接受订货四、 长期决策（净现值、内含报酬率、现值指数和计算决策）例：某企业拟购置一台设备，投资240000元,贴现率为14。该设备可使用6年,按直线法计提折旧，期末无残值.使用该设备，每年可为企业增加利润24000元。该企业规定：只有净现值大于零，内部收益率大于贴现率的方案可接受.要求：计算该方案的净现值和内部收益率,判断该方案是否可行。附:(P/A,14，6)3。889 （P/A，15%,6）3。784 （P/A,16，6）3。685答：设备年折旧：240000/6=40000 年现金净流量:24000+40000=64000 方案净现值（NPV）=64000（P/A，14,6）-240000=64000*3.889240000=88960 (P/A,IRR,6）=240000/64000=3。75 IRR=15+1%*（3。784-3.75）/（3。7843。685）=15.34%14 该方案可行五、 变动成本法（全部成本法和变动成本法利润计算、利润差异原因分析）例：某公司只产销一种产品,2012年度共生产10000件，销售8000件,期初无存货。全年成本资料如下: 直接材料 40000元 直接人工 30000元 变动制造费用 10000元 固定制造费用 50000元 销售与管理费用 20000元 该年度产品变动成本率为40%要求：分别计算两种成本计算法下的税前利润,并说明两种成本计算法利润不等的原因。答:单位变动成本=(40000+30000+10000）/10000=8 单位全部成本=（40000+30000+10000+50000)/10000=13 产品变动成本率=单位变动成本/产品单价=40% 产品单价=8/40%=20元全部成本计算法变动成本计算法销售收入16000（800020）销售收入16000（800020）减：销售成本减：变动成本64000(80008）其中:期初存货0边际贡献96000(1600064000）加：本期生产成本130000（10000*13）减:固定制造费用50000减:期末存货26000（(100008000）*20)毛利46000（96000-50000）本期销售成本104000(13000026000）毛利56000（160000104000)减：销售及管理费用20000减：销售及管理费用20000税前利润36000（56000-20000）税前利润26000（46000-20000）全部成本计算和变动成本计算税前利润相差=3600026000=10000元原因为:全部成本计算的期末2000存货每件带走固定成本5元，共带入到下期成本5*2000共10000元六、 标准成本法（直接材料、直接人工、变动制造费用差异分析;固定制造费用三差异分析）例:某公司采用标准成本法控制成本,甲产品每月正常生产量为2000件，每月产品直接材料标准耗用量为0。6千克，每千克标准价格为100元；每件产品标准工时3小时，每工时标准工资率10元；制造费用预算总额为18000，其中变动制造费用为6000元,固定制造费用为12000元.本月实际生产甲产品1875件,实际材料单价105元/千克,全月实际耗用1200千克；本月实际发生工时6000小时，每小时支付工资9.8元；制造费用实际发生额18400元,其中变动制造费用6900元，固定制造费用11500元。要求:1、计算和分析直接材料，直接人工，变动制造费用成本差异。 2、用三差异法计算固定制造费用成本差异.答：1、直接材料实际(1）标准（0）数量（a）a1 0.64 （ 1200/1875）a2 0.6价格（b）b1 105b2 100 量差=（a1b0-a0b0）*产量=（1200/1875*100-0。6*100）*1875=7500 价差=（a1*b1a1b0）产量=(1200/1875*1051200/1875*100）1875=6000 总差异=（a1*b1-a0*b0）*产量=（1200/1875*105-0。6*100）*1875=13500 直接人工实际(1)标准（0）工时（a)a1 3。2（6000/1875）a0 3工资（b）b1 9。8b0 10 量差=（a1b0a0*b0）*产量=（3.210310）1875=3750 价差=（a1*b1a1*b0）产量=(3.2*9.8-6000/（187510）1875=1200 总差异=（a1b1a0b0）产量=(3。2*9.8-310）*1875=2550变动制造费用（不确定,考试可能性不大） 变动性制造费用实际分配率=6900/1875 =3。68 变动性制造费用标准分配率=6000/2000=3 变动性制造费用效率差异=3（1875-2000）=-375 变动性制造费用预算差异=（3。68-3）*1875=1275 变动性制造费用总差异=-375+1275=9002、 固定制造费用： 固定制造费用标准分配率=12000/(20003）=2 预算产量=2000；预算工时=3 实际产量=1875;实际工时=6000/1875=3.2 预算产量*预算工时=2000*3=6000 实际产量*实际工时=18753.2=6000 实际产量*标准工时=1875*3=5625 预算差异=1150012000=5000 说明预算节约差异500元。 能力差异=2*（6000-6000）=0 分配率*（-） 说明车间的能力被充分利用.（若0，由于生产能力利用不足，导致固定制造费用超支）（若0，由于生产能力超额利用，导致固定制造费用节约） 效率差异=2*（6000-5625）=750 0 分配率*(） 说明效率降低导致固定费用超支.（若0,说明理由相反）