©2010-2026 宁波自信网络信息技术有限公司 版权所有
客服电话：0574-28810668 投诉电话：18658249818
浙ICP备2021020529号-1 | 浙B2-20240490
关注我们 ：
1、个人所得税 个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 特点: (一）分项课征、分项定律. 我国个人所得税将个人的各种所得分为11项,分别适用不同的费用扣除规定、不同的税率、不同的期限，采用不同的计税方法。 （二）费用扣除较宽。 由于我国个人的收入属于较低水平，而且费用的开支项目多，所以,税法本着从宽、从简的原则，采取定额或定率两种方法扣除法定费用. 三）计算简便 个人所得税的法定费用采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦,使计算较为简便。 类型 1.征收对象为标准分为：选择性所得税预包罗性所得税 2。计税方法为标准可分为三种类型：
2、 1）分类所得税制。是将所得按其来源分为若干类型,就每一所得分别按照比例税率征税.在征收上采用源泉课征法。 其优点是能够控制税源、防止偷税等； 缺点是不能充分体现纳税人的纳税人的纳税能力。目前我国的个人所得税采用之 。 2）综合所得税制.是综合纳税人的不同来源的所得进行课税。在征收上采用申报法， 其优点是能够充分体现纳税人的纳税能力， 缺点是不能源泉控制，防止偷漏税款难度较大。 3）分类综合所得税制. 是就纳税人有连续来源的各类所得，按比例实行源泉课税，再对纳税人全年各种来源的所得,总额达到某一定额以上的综合课税.它既能体现量能负担的原则，也有利于防止偷税等行
3、为的发生。 作用 1） 正确处理政府与个人的利益关系，实现政府的经济权益,稳定个人的税收负担. 2） 缩小个人之间的收入差距,实现收入分配的社会公平. 3） 调节社会的总需求，保持经济的稳定. 纳税人 是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年的个人；以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的个人。 包括：中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等. 征税对象及计算 1) 工资、薪金所得 应纳税所得额=月工资、薪金收入－3500元 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 2) 个体工商户的生产、经营所得 应纳税所
4、得额＝收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除税金）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 3) 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税所得额＝个人全年承包承租经营收入总额－每月3500×12 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 4) 劳务报酬所得 应纳税所得额: （1）每次收入不超过4000元的: 应纳税所得额＝每次收入额－800元 (2）每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额＝每次收入额×（1－20％) 应纳税额＝ 应纳税所得额 ×适用税率 5) 稿酬所得 应纳税所得额的确
5、定方法与劳务报酬相同 应纳税所得额:同上 应纳税额 =应纳税所得额×20％×(1－30％) 6) 特许权使用费所得 应纳税所得额：同上 应纳税额＝应纳税所得额×20% 7) 利息、股息、红利所得 应纳税所得额：每次取得的收入额,不得从收入额中扣除任何费用。 应纳税额＝每次收入额×20% 8) 财产租赁所得 应纳税所得额的计算公式： 每次（月）收入不超过4000元的： 应纳税所得额= 每次收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限)－800元 每次（月）收入超过4000
6、元的: 应纳税所得额 = [每次收入额－准予扣除项目－修缮费用(800元为限)] ×（1－20％) 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20％或10％） 9) 财产转让所得 应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－合理费用 应纳税额＝应纳税所得额×20% 10) 偶然所得 应纳税所得额=偶然所得以个人每次取得的收入额 应纳税额＝应纳税所得额×20％ 11) 国务院财政部门确定征税的其他所得 应纳税所得额=偶然所得以个人每次取得的收入额 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（2
7、0％） 扣除捐赠款的计税方法 应纳税所得额＝每次收入不超过4000元的: 应纳税所得额＝每次收入额－800元 （2）每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额＝每次收入额×(1－20％） 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 捐赠扣除限额＝应税所得额×30％ 允许扣除的捐赠额＝实际捐赠≤捐赠限额的部分 应纳税额=(应纳税所得额－允许扣除的捐赠额）×适用税率 税率 适用比例税率20%: 稿酬所得 劳务报酬所得 特许权使用费
8、所得 利息、股息、红利所得 财产转让所得 财产租赁所得 偶然所得 其他所得 劳务报酬所得个人所得税税率表 级数 每次应纳税所得额 税率(％） 速算扣除数（元) 1 不超过20000 20 0 2 超过20000~50000 30 2000 3 超过50000 40 7000 工资薪金所得适用税率表 级数 全月应纳税所得额 税率 速算 含税级距 不含税级距 （％） 扣除数 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105
9、 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 1.本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；中国公民2011年9月起费用扣除标
10、准为3500元,外籍人员费用扣除标准仍为 4800元。 2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表 级数 全年应纳税所得额 税率 速算 含税级距 不含税级距 (％) 扣除数 1 不超过15000 不超过14250 5 0 2 15000至30000 14250至27750 10 750 3 30000至60000 27750至51750 20 3750 4 60000至100000 51750
11、至79750 30 9750 5 超过100000 超过79750 35 14750 作为计算费用扣除基数的收入 职工福利费支出 不超过工资薪金总额14％的部分准予扣除 当年不得扣除 拨缴的工会经费 不超过工资薪金总额2％的部分准予扣除 当年不得扣除 职工教育经费支出 不超过工资薪金总额2。5％的部分准予扣除 当年不得扣除;但超过部分准予结转以后纳税年度扣除 业务招待费 按照发生额的60％扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，当年不得扣除 广告费和业务宣传费 不超过当年销售（营业)收入l5％以内的部分，准予扣除当年不得扣除；但超过部分,准予结转以后纳税年度扣除 公益性捐赠支出 不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除,当年不得扣除 不作为计算费用扣除基数的收入 固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益 非货币性资产交易收益、债务重组收益 罚款净收入、捐赠收入、政府补助收入 其他（营业外收入核算的、上述未列举的营业外收入 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报: （1）年所得12万元以上的； （2）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的; （3）从中国境外取得所得的； （4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的; （5）国务院规定的其他情形。
©2010-2026 宁波自信网络信息技术有限公司 版权所有
客服电话：0574-28810668 投诉电话：18658249818
浙ICP备2021020529号-1 | 浙B2-20240490
关注我们 ：
