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1、现金流量表编制实例 一、A公司2011年资产负债表、利润表如表1—1、表1-2所示. 表1 -1 资产负债表 会企01表 编制单位：A公司 2011年12月31日 单位：元 资 产 期末余额 年初余额 负债和股东权益 期末余额 年初余额 流动资产: 流动负债: 货币资金 489 079 843 780 短期借款 30 000 180 000 交易性金融资产
2、0 9 000 交易性金融负债 0 应收票据 39 600 147 600 应付票据 60 000 120 000 应收账款 358 920 179 460 应付账款 572 280 572 280 预付款项 60 000 60 000 预收款项 0 应收利息 0 0 应付职工薪酬 108 000 66 000 应收股利 0 0 应交税费 136 039 21 960 其他应收款 3000 3 000 应付利息 0 600 存货 1 490 820
3、 1 548 000 应付股利 19 330 0 一年内到期的非流动资产 0 其他应付款 30 000 30 000 其他流动资产 60 000 60 000 一年内到期的非流动动负债 0 600 000 流动资产合计 2 501 419 2 850 840 其他流动负债 0 0 非流动资产： 0 流动负债合计 955 649 1 590 840 可供出售金融资产 0 0 非流动负债： 0 0 持有至到期投资 0 0 长期借款 696 000 360 000 长期应收款
4、 0 0 应付债券 0 0 长期股权投资 150 000 150 000 长期应付款 0 0 投资性房地产 0 0 专项应付款 0 0 固定资产 1 320 600 660 000 预计负债 0 0 在建工程 256 800 900 000 递延所得税负债 0 0 工程物资 180 000 0 其他非流动负债 0 0 固定资产清理 0 0 非流动负债合计 696 000 360 000 生产性生物资产 0 0 负债合计 1 651 648 1950
5、840 油气资产 0 0 股东权益： 无形资产 324 000 360 000 实收资本（或股本） 3 000 000 3 000 000 开发支出 0 0 资本公积 0 0 商誉 0 0 减：库存股 0 0 长期待摊费用 0 0 盈余公积 74 862 60 000 递延所得税资产 4 500 0 未分配利润 130 808 30 000 其他非流动资产 120 000 120 000 股东权益合计 3 205 670 3 090 000 非流动资
6、产合计 2 355 900 2190 000 0 资产总计 4 857 319 5040 840 负债和股东权益总计 4 857 319 5 040 840 表1—2 利 润 表 企会02表 编制单位：A公司 2011年度 单位：元 项 目 本期金额 上期金额（略） 一、营业收入 750 000 减：营业成本 450 000 营业税金及附加
7、 1 200 销售费用 12 000 管理费用 94 260 财务费用 24 900 资产减值损失 18 540 加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“－"号填列） 18 900 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 168 000 加:营业外收入 30 000 减：营业外支出 11 820 其中:非流动资产处置损失
8、 三、利润总额(亏损总额以“－”号填列） 186 180 减：所得税费用 51 180 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 135 000 五、每股收益： （略) （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 六、综合收益 （一)其他综合收益 （二）综合收益总额 二、其他相关资料如下： 1。 2011年度利润表有关项目的明细资料: （1)管理费用的组成：职工薪酬10 260元,无形资产摊销36000元，折旧费12000元，支付其他费用36000元. (
9、2)财务费用的组成：计提借款利息6900元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息18000元。 (3）资产减值损失的组成：计提坏账准备540元，计提固定资产减值准备18000元。上年年末坏账准备余额为540元。 (4）投资收益的组成：收到股息收入18000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益300元，自公允价值变动损益结转投资收益600元。 （5)营业外收入的组成：处置固定资产净收益30000元（其所处置固定资产原价为240 000元，累计折旧为90 000元，收到处置收入180 000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费. （6)营业外支出的组成:报废固定资产净损失11820元
10、其所报废固定资产原价为120 000元,累计折旧为108 000元,支付清理费用300元,收到残值收入480元）。 （7)所得税费用的组成：当期所得税费用55680元，递延所得税收益4 500元。 除上述项目外，利润表中的销售费用12 000元至期末已经支付。 2．资产负债表有关项目的明细资料： （1)本期收回交易性股票投资本金9 000元、公允价值变动600元，同时实现投资收益300元。 (2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬194940元,折旧费48 000元。 (3）应交税费的组成：本期增值税进项税额25479。6元，增值税销项税额127500元，已交增值税6000
11、0元；应交所得税期末余额为12058。2元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为60000元。 （4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬120 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为16800元。 (5）应付利息均为短期借款利息,其中本期计提利息6900元，支付利息7500元. (6）本期用现金购买固定资产60600元，购买工程物资180 000元。 （7)本期用现金偿还短期借款150 000元，偿还一年内到期的长期借款600 000元；借入长期借款336 000元。 要求：根据资料，采用分析填列的
12、方法，编制A公司公司2011年度的现金流量表. 表1 —3 现金流量表 会企03表 编制单位：A公司 2011年 单位:元 项 目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量: 略 销售商品、提供劳务收到的现金 787 500 收到的税费返还 0 收到其他与经营活动有关的现金 0 经营活动现金流入小计 787 500 购买商品、接受劳务支付的现金 235 359。6 支付给职工
13、以及为职工支付的现金 180 000 支付的各项税费 104 821。8 支付其他与经营活动有关的现金 48 000 经营活动现金流出小计 568 181.4 经营活动产生的现金流量净额 219 318.6 二、投资活动产生的现金流量： 0 收回投资收到的现金 9900 取得投资收益收到的现金 18 000 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 180 180 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 0 收到其他与投资活动有关的现金 0 投资活动现金流入小计 208 0
14、80 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 360 600 投资支付的现金 0 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 0 支付其他与投资活动有关的现金 0 投资活动现金流出小计 360 600 投资活动产生的现金流量净额 —152 520 三、筹资活动产生的现金流量： 0 吸收投资收到的现金 0 取得借款收到的现金 336 000 收到其他与筹资活动有关的现金 0 筹资活动现金流入小计 336 000 偿还债务支付的现金 750 000 分配股利、利润或偿
15、付利息支付的现金 7500 支付其他与筹资活动有关的现金 0 筹资活动现金流出小计 757 500 筹资活动产生的现金流量净额 —421 500 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 0 五、现金及现金等价物净增加额 —354 701。4 加:期初现金及现金等价物余额 843 780 六、期末现金及现金等价物余额 489 078。6 表1 —4 现金流量表补充资料 补充资料 本期金额 上期金额 1．将净利润调节为经营活动现金流量： 略 净利润 135 000
16、 加：资产减值准备 18 540 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 60 000 无形资产摊销 36 000 长期待摊费用摊销 0 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“—"号填列) —30 000 固定资产报废损失（收益以“-”号填列） 11 820 公允价值变动损失（收益以“—"号填列） 0 财务费用（收益以“-”号填列） 6 900 投资损失（收益以“—”号填
17、列） —18 900 递延所得税资产减少（增加以“—”号填列） —4 500 递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） 0 存货的减少（增加以“—”号填列） 57 180 经营性应收项目的减少（增加以“-"号填列） —72 000 经营性应付项目的增加(减少以“-”号填列) 19 278。6 其他 0 经营活动产生的现金流量净额 219 318.6 2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 债务转为资本
18、 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3．现金及现金等价物净增变动情况 现金的期末余额 489 078.6 减：现金的期初余额 843 780 加：现金等价物期末余额 减：现金等价物期初余额 现金及现金等价物净增加额 -354701。4 1．A公司2011年度现金流量表各项目金额，分析确定如下: (1)销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+应交税费（应交增值税——销项税额） +（应收账款年初余额-应收账款期末余额) +（应收票据年初余额-应收票据期末余额）
19、 —当期计提的坏账准备—票据贴现的利息 =750000 +127500+ （179460— 358920)+( 147600—39600 ） — 540- 18 000 =787 500(元) （2)购买商品、接受劳务支付的现金 =主营业务成本+应交税费（应交增值税——进项税额） —（存货年初余额—存货期末余额） +（应付账款年初余额—应付账款期末余额） +(应付票据年初余额-应付票据期末余额） +（预付账款期末余额—预付账款年初余额） —当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 —当期列入生产成本、制造费用的折旧费 =
20、450 000 +25479。6—(1548000—1490820 ）+（ 572280-572280）+ （120 000—60 000) +（60 000-60 000）- 194940—48 000= 235359.6(元） （3)支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬 +（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额) -[应付职工薪酬(在建工程）年初余额—应付职工薪酬(在建工程)期末余额] =194940+10260+(66 000—108 000)—（0—16800）= 180 000(元） （4）支付的各项税费 =当期所得税
21、费用+营业税金及附加+应交税费(应交增值税-—已交税金)—(应交所得税期末余额—应交所得税期初余额) = 55680+1200+60 000—（ 12058。2—0)= 104821.8（元) （5）支付其他与经营活动有关的现金 =其他管理费用+销售费用 = 36 000 +12 000 =48000（元) （6）收回投资收到的现金 =交易性金融资产贷方发生额+交易性金融资产—收回的投资收益= 9600 +300 =9900（元） （7）取得投资收益收到的现金 =收到的股息收入 = 18 000（元） （8）处置固定资产收回的现金净额 = 180 000+ (480-
22、300) = 180180（元) (9)购建固定资产支付的现金 =用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬 =60600+180 000+120 000 = 360600（元） (10)取得借款收到的现金=336 000（元） （11）偿还债务支付的现金 = 150 000 +600 000 =750 000（元） （12)偿付利息支付的现金=7500(元) 2．将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下： (1)资产减值准备=540 +18 000 =18540（元） (2）固定资产折旧=12 000 +48 000=60 000（元
23、 (3)无形资产摊销=36 000（元） (4）处置固定资产、无形资产和其他 长期资产的损失（减：收益）= —30 000（元） (5）固定资产报废损失=11820（元） (6)财务费用=6900（元） （7）投资损失（减：收益)=— 18900(元） （8)递延所得税资产减少=0 —4 500=—4500（元) （9）存货的减少=1548000 —1490820 =57180(元） (10）经营性应收项目的减少 = (147600 — 39600) + （179460 +540 -358920 -1080） = —72 000(元) (11）经营性应付项目的增加 = （60 000—120 000） + （572280—572280) + ［（108 000—16800)-66 000] + ［(136038。6-60000）- 21960］ = 19278。6（元)
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