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现金流量表编制实例
一、A公司2011年资产负债表、利润表如表1—1、表1-2所示.
表1 -1 资产负债表 会企01表
编制单位：A公司 2011年12月31日 单位：元
资 产
期末余额
年初余额
负债和股东权益
期末余额
年初余额
流动资产:

流动负债:

货币资金
489 079
843 780
短期借款
30 000
180 000
交易性金融资产
0
9 000
交易性金融负债

0
应收票据
39 600
147 600
应付票据
60 000
120 000
应收账款
358 920
179 460
应付账款
572 280
572 280
预付款项
60 000
60 000
预收款项

0
应收利息
0
0
应付职工薪酬
108 000
66 000
应收股利
0
0
应交税费
136 039
21 960
其他应收款
3000
3 000
应付利息
0
600
存货
1 490 820
1 548 000
应付股利
19 330
0
一年内到期的非流动资产

0
其他应付款
30 000
30 000
其他流动资产
60 000
60 000
一年内到期的非流动动负债
0
600 000
流动资产合计
2 501 419
2 850 840
其他流动负债
0
0
非流动资产：

0
流动负债合计
955 649
1 590 840
可供出售金融资产
0
0
非流动负债：
0
0
持有至到期投资
0
0
长期借款
696 000
360 000
长期应收款
0
0
应付债券
0
0
长期股权投资
150 000
150 000
长期应付款
0
0
投资性房地产
0
0
专项应付款
0
0
固定资产
1 320 600
660 000
预计负债
0
0
在建工程
256 800
900 000
递延所得税负债
0
0
工程物资
180 000
0
其他非流动负债
0
0
固定资产清理
0
0
非流动负债合计
696 000
360 000
生产性生物资产
0
0
负债合计
1 651 648
1950 840
油气资产
0
0
股东权益：

无形资产
324 000
360 000
实收资本（或股本）
3 000 000
3 000 000
开发支出
0
0
资本公积
0
0
商誉
0
0
减：库存股
0
0
长期待摊费用
0
0
盈余公积
74 862
60 000
递延所得税资产
4 500
0
未分配利润
130 808
30 000
其他非流动资产
120 000
120 000
股东权益合计
3 205 670
3 090 000
非流动资产合计
2 355 900
2190 000

0
资产总计
4 857 319
5040 840
负债和股东权益总计
4 857 319
5 040 840
表1—2 利 润 表 企会02表
编制单位：A公司 2011年度 单位：元
项 目
本期金额
上期金额（略）
一、营业收入
750 000

减：营业成本
450 000

营业税金及附加
1 200

销售费用
12 000

管理费用
94 260

财务费用
24 900

资产减值损失
18 540

加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列）

投资收益（损失以“－"号填列）
18 900

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“－”号填列）
168 000

加:营业外收入
30 000

减：营业外支出
11 820

其中:非流动资产处置损失

三、利润总额(亏损总额以“－”号填列）
186 180

减：所得税费用
51 180

四、净利润（净亏损以“－”号填列）
135 000

五、每股收益：
（略)

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

六、综合收益

（一)其他综合收益

（二）综合收益总额

二、其他相关资料如下：
1。 2011年度利润表有关项目的明细资料:
（1)管理费用的组成：职工薪酬10 260元,无形资产摊销36000元，折旧费12000元，支付其他费用36000元.
(2)财务费用的组成：计提借款利息6900元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息18000元。
(3）资产减值损失的组成：计提坏账准备540元，计提固定资产减值准备18000元。上年年末坏账准备余额为540元。
(4）投资收益的组成：收到股息收入18000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益300元，自公允价值变动损益结转投资收益600元。
（5)营业外收入的组成：处置固定资产净收益30000元（其所处置固定资产原价为240 000元，累计折旧为90 000元，收到处置收入180 000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费.
（6)营业外支出的组成:报废固定资产净损失11820元（其所报废固定资产原价为120 000元,累计折旧为108 000元,支付清理费用300元,收到残值收入480元）。
（7)所得税费用的组成：当期所得税费用55680元，递延所得税收益4 500元。
除上述项目外，利润表中的销售费用12 000元至期末已经支付。
2．资产负债表有关项目的明细资料：
（1)本期收回交易性股票投资本金9 000元、公允价值变动600元，同时实现投资收益300元。
(2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬194940元,折旧费48 000元。
(3）应交税费的组成：本期增值税进项税额25479。6元，增值税销项税额127500元，已交增值税60000元；应交所得税期末余额为12058。2元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为60000元。
（4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬120 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为16800元。
(5）应付利息均为短期借款利息,其中本期计提利息6900元，支付利息7500元.
(6）本期用现金购买固定资产60600元，购买工程物资180 000元。
（7)本期用现金偿还短期借款150 000元，偿还一年内到期的长期借款600 000元；借入长期借款336 000元。
要求：根据资料，采用分析填列的方法，编制A公司公司2011年度的现金流量表.
表1 —3 现金流量表 会企03表
编制单位：A公司 2011年 单位:元
项 目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量:

略
销售商品、提供劳务收到的现金
787 500

收到的税费返还
0

收到其他与经营活动有关的现金
0

经营活动现金流入小计
787 500

购买商品、接受劳务支付的现金
235 359。6

支付给职工以及为职工支付的现金
180 000

支付的各项税费
104 821。8

支付其他与经营活动有关的现金
48 000

经营活动现金流出小计
568 181.4

经营活动产生的现金流量净额
219 318.6

二、投资活动产生的现金流量：
0

收回投资收到的现金
9900

取得投资收益收到的现金
18 000

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
180 180

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
0

收到其他与投资活动有关的现金
0

投资活动现金流入小计
208 080

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
360 600

投资支付的现金
0

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
0

支付其他与投资活动有关的现金
0

投资活动现金流出小计
360 600

投资活动产生的现金流量净额
—152 520

三、筹资活动产生的现金流量：
0

吸收投资收到的现金
0

取得借款收到的现金
336 000

收到其他与筹资活动有关的现金
0

筹资活动现金流入小计
336 000

偿还债务支付的现金
750 000

分配股利、利润或偿付利息支付的现金
7500

支付其他与筹资活动有关的现金
0

筹资活动现金流出小计
757 500

筹资活动产生的现金流量净额
—421 500

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
0

五、现金及现金等价物净增加额
—354 701。4

加:期初现金及现金等价物余额
843 780

六、期末现金及现金等价物余额
489 078。6

表1 —4 现金流量表补充资料
补充资料
本期金额
上期金额
1．将净利润调节为经营活动现金流量：

略
净利润
135 000

加：资产减值准备
18 540

固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
60 000

无形资产摊销
36 000

长期待摊费用摊销
0

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“—"号填列)
—30 000

固定资产报废损失（收益以“-”号填列）
11 820

公允价值变动损失（收益以“—"号填列）
0

财务费用（收益以“-”号填列）
6 900

投资损失（收益以“—”号填列）
—18 900

递延所得税资产减少（增加以“—”号填列）
—4 500

递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）
0

存货的减少（增加以“—”号填列）
57 180

经营性应收项目的减少（增加以“-"号填列）
—72 000

经营性应付项目的增加(减少以“-”号填列)
19 278。6

其他
0

经营活动产生的现金流量净额
219 318.6

2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：

债务转为资本

一年内到期的可转换公司债券

融资租入固定资产

3．现金及现金等价物净增变动情况

现金的期末余额
489 078.6

减：现金的期初余额
843 780

加：现金等价物期末余额

减：现金等价物期初余额

现金及现金等价物净增加额
-354701。4

1．A公司2011年度现金流量表各项目金额，分析确定如下:
(1)销售商品、提供劳务收到的现金
=主营业务收入+应交税费（应交增值税——销项税额）
+（应收账款年初余额-应收账款期末余额)
+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）
—当期计提的坏账准备—票据贴现的利息
=750000 +127500+ （179460— 358920)+( 147600—39600 ）
— 540- 18 000
=787 500(元)
（2)购买商品、接受劳务支付的现金
=主营业务成本+应交税费（应交增值税——进项税额）
—（存货年初余额—存货期末余额）
+（应付账款年初余额—应付账款期末余额）
+(应付票据年初余额-应付票据期末余额）
+（预付账款期末余额—预付账款年初余额）
—当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬
—当期列入生产成本、制造费用的折旧费
=450 000 +25479。6—(1548000—1490820 ）+（ 572280-572280）+ （120 000—60 000)
+（60 000-60 000）- 194940—48 000= 235359.6(元）
（3)支付给职工以及为职工支付的现金
=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬
+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额)
-[应付职工薪酬(在建工程）年初余额—应付职工薪酬(在建工程)期末余额]
=194940+10260+(66 000—108 000)—（0—16800）= 180 000(元）
（4）支付的各项税费
=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费(应交增值税-—已交税金)—(应交所得税期末余额—应交所得税期初余额)
= 55680+1200+60 000—（ 12058。2—0)= 104821.8（元)
（5）支付其他与经营活动有关的现金
=其他管理费用+销售费用
= 36 000 +12 000
=48000（元)
（6）收回投资收到的现金
=交易性金融资产贷方发生额+交易性金融资产—收回的投资收益= 9600 +300
=9900（元）
（7）取得投资收益收到的现金
=收到的股息收入
= 18 000（元）
（8）处置固定资产收回的现金净额
= 180 000+ (480-300)
= 180180（元)
(9)购建固定资产支付的现金
=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬
=60600+180 000+120 000
= 360600（元）
(10)取得借款收到的现金=336 000（元）
（11）偿还债务支付的现金
= 150 000 +600 000
=750 000（元）
（12)偿付利息支付的现金=7500(元)
2．将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下：
(1)资产减值准备=540 +18 000 =18540（元）
(2）固定资产折旧=12 000 +48 000=60 000（元）
(3)无形资产摊销=36 000（元）
(4）处置固定资产、无形资产和其他
长期资产的损失（减：收益）= —30 000（元）
(5）固定资产报废损失=11820（元）
(6)财务费用=6900（元）
（7）投资损失（减：收益)=— 18900(元）
（8)递延所得税资产减少=0 —4 500=—4500（元)
（9）存货的减少=1548000 —1490820 =57180(元）
(10）经营性应收项目的减少
= (147600 — 39600) + （179460 [phone]）
= —72 000(元)
(11）经营性应付项目的增加
= （60 000—120 000） + （572280—572280) + ［（108 000—16800)-66 000] + ［(136038。6-60000）- 21960］
= 19278。6（元)