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1、06任务 1。 某企业生产乙种产品,每件所耗工时数和每小时制造费用的计划数和实际数如 下表： 项 目 单位产品 所耗工时 每小时 制造费用 单位产品 制造费用(元） 本年计划 10小时 5 50 本月实际 11小时 4．5 49．50 要求：计算单位产品制造费用变动的总差异,并采用连环替代法分析各因素变动对总差异的影响程度 答题 单位产品制造费用变动的总差异＝49．5－50＝－0．5（元） 单位产品所耗工时变动影响＝（11－10）×5＝5（元） 每小时工资费用变动影响＝11×(4．
2、50－5）＝－5．5（元） 2. 本月甲产品所耗原材料费用：计划1500元,实际1512元。单位产品原材料消耗量：计划30公斤，实际36公斤。原材料单价：计划50元，实际42元。 要求： 分别采用差额计算分析法和连环替代分析法，计算分析原材料消耗量和材料单价变动对原材料费用的影响. 答题 采用差异计算分析法 （1） 分析对象:1512－1500=+12 (2)量差影响:(36－30） ×50=300（超支） (3)价差影响：（42－50) ×36% =－288（节约） 连环替代（换）分析法 （1）计划数30×50=1500 （2）第
3、1次替代36×50=1800 （2）－（1）量差影响+300 （3)第2次替代36×42=1512 （3）－（2)价差影响－288 3。 已知某企业可比产品成本计划降低额1800元, 计划降低率3.75%。其他有关资料见下表： 产品名称 计 量 单 位 实 际 产 量 上年 实际 平均 单 位 成 本 总 成 本 本年实际 本年计划 本年实际 按上年实际平均单位成本计算 按本年计划单位成本计算 可比产品合计 甲 件 30 700 690
4、 680 乙 件 35 900 850 830 要求： （1）计算和填列生产成本表中可比产品成本各栏各种可比产品及其合计； (2)分析可比产品成本降低计划的完成情况，确定各因素的影响程度 .（百分比保留4位小数) 答：（1） 产品名称 计 量 单 位 实 际 产 量 上年 实际 平均 单 位 成 本 总 成 本 本年实际 本年计划 本年实际 按上年实际平均单位成本计算 按本年计划单位成本计算 可比产品合计 52500 504
5、50 49450 甲 件 30 700 690 680 21000 20700 20400 乙 件 35 900 850 830 31500 29750 29050 甲产品 30×700=21000 30×690=20700 30×680=20400 乙产品 35×900=31500 35×850=29750 35×830=29050 答：（2）可比产品成本降低计划的完成情况分析表 指标 降低额（元 ） 降低率 （1)按计划产量、计划品种比重、计划单位成本计算的成本降低数 1800 3。75% （2
6、按实际产量、计划品种比重、计划单位成本计算的成本降低数 52500×3。75％=1968。75 3。75％ （3）按实际产量、实际品种比重、计划单位成本计算的成本降低数 52500－50450=2050 2050÷52500×100%=3.9047％ （4)按实际产量、实际品种比重、实际成本计算的成本降低数 52500－49450=3050 3050÷52500×100％=5.8095％ 各因素的影响程度 降低额 项目 降低额(元 ） 降低率 （2）－（1)产量变动影响 1968.75 －1800=168。75 3.75%—3。75%=0
7、 （3）－（2)品种结构变动 2050－1968。75=81.25 3.9047%－3。75＆=0。1547％ (4)－（3）单位成本变动 3050－2050=1000 5.8095％－3.9047%=1。9048％ 合计 1250 2。0595％ 4。 某企业某年产品生产成本表如下： 产品名称 计 量 单 位 实 际 产 量 单位成本 总成本 上年 实际 平均 本年计划 本期实际 按上年实际平均单位成本计算 按本年计划单位成本计算 本期实际 可比产品合计 甲 件 30 700
8、 690 690 乙 件 35 900 850 830 不可比产品合计 丙 件 20 400 460 全部产品 产值成本计划数为60元/百元，商品产值实际数（按现行价格计算）为102000元。 要求： （1） 计算和填列产品生产成本表中总成本各栏数字； (2)分析全部产品生产成本计划的完成情况; (3)计算和分析产值成本率计划的完成情况。 答题 产品生产成本表 产品名称 计 量 单
9、位 实 际 产 量 单位成本 总成本 上年 实际 平均 本年计划 本期实际 按上年实际平均单位成本计算 按本年计划单位成本计算 本期实际 可比产品合计 52500 50450 49450 甲 件 30 700 690 690 21000 20700 20400 乙 件 35 900 850 830 31500 29750 29050 不可比产品合计 丙 件 20 400 460 8000 9200 全部产品
10、 52500 58450 58650 ⑵①可比产品实际成本比计划成本降低率＝（50450－49450）÷50450×100％＝1。9822％ ②不可比产品实际成本比计划成本降低率＝（8000－9200）÷8000×100％＝－15% 全部产品实际成本比计划成本降低率＝(58450－58650)÷58450×100％＝－0。3422％ ⑶产值成本率（元/百元）＝58650÷102000×100＝57。5（元/百元）。 以上计算表明，本月全部产品实际总成本虽然比计划超支，但本月商品产值也较大，从产品成本率分析看,企业本月生产耗费的经济效益较好。总成本超支是由于
11、丙产品（不可比产品）成本超支所致，可比产品甲与乙成本都是降低的。应对丙产品超支，甲、乙产品成本节约进行进一步分析,寻找具体原因。 5. 某企业生产甲产品,有关资料如下： 主要产品单位成本表 成本项目 上年实际平均 本年计划 本期实际 原材料 1862 1890 2047 工资及福利费 150 168 164 制造费用 248 212 209 合计 2260 2270 2420 。单位甲产品耗用原材料的资料如下： 成本项目 上年实际平均 本年计划 本期实际 原材料消耗(千克）
12、 950 900 890 原材料单价(元） 1.96 2.10 2.30 要求： (1）分析甲产品单位成本变动情况（从绝对数和相对数两方面分析）； (2）分析影响原材料费用变动的因素和各因素对变动的影响程度。 答：（1)甲产品单位成本变动情况分析： 本期实际单位成本比上年实际单位成本升高2420－2260=160元，或7。08％比本年计划单位 成本升高150元，或6。61%. （2）原材料费用变动情况分析； 上年实际平均单位成本 950×1。96=1862元 本年计划单位成本 900×3。1=18
13、90元 本期实际单位成本890×2。3=2047元 原材料费用实际比计划升高157 分析：1)原材料价格变动的影响(890－900）×2.1=－21元 2） 原材料价格变动的影响 (2。3－2。1） ×890=178元 合计 198－21=157元（等于总差异） 6. 某工业企业12月份产品生产成本(按产品种类反映）表中，可比产品本年累计总成本资料如下: 按上年实际平均单位成本计算的累计总成本：250000元； 按本年计划单位成本计算的累计总成本：243000元; 本年实际累计总成本：245000元; 本年可比产品成本计划降低额为4800元,计划
14、降低率为1。8％. 要求： （1)计算可比产品全年累计总成本的计划完成率; (2）计算可比产品成本的实际降低额和实际降低率； (3)计算企业全年可比产品成本降低计划的执行结果. 答： （1）全部可比产品的计划产量按上年实际平均单位成本计算的总成本=计划降低额÷计划降低率=4800÷1.8％=266666.67元 可比产品全年累计总成本的计划完成率 243000÷266666。67×100％=91。12% （2）实际降低额 250000—245000=5000元 实际降低率 5000÷250000×100％=2% （3） 实际与计划比较表 项目 计划 实际 差异 降低额 4800 5000 +200 降低率 1。8% 2% +0。2% 通过比较表，可知企业可比产品成本实际降低额超额完成了计划，比计划多降低200元；实际降低率也超额完成了计划，高于计划0.2％
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