电大中级二分录及计算考题复习过程.doc

A公司为一般纳税人,存货按实际成本核算,适用增值税税率17%、适用消费税税率10%,转让无形资产的营业税为5%.2009年5月发生如下经济业务,要求编制会计分录向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元,另有运费2000元.发票账单已经到达,材料已经验收入库,货款及运费以银行存款支付.借:原材料 902 000应交税费-应交增值税(进项税额) 153 000贷:银行存款 1 055 000销售乙产品5000件,单位售价200元单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税.产品已经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕借:应收账款 1 170 000 贷:主营业务收入 1 000 000 应交税费-应交增值税 170 000 借:营业税金及附加 100 000 贷:应交税费-应交消费税 100 000 同时确认成本借:主营业务成本 750 000贷:库存商品 750 000转让一项专利的所有权,收入15000元已存入银行.该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元.借:银行存款 15000 累计摊销 75000 贷:无形资产 80000 应交税费-应交营业税 750 营业外收入-出售无形资产利得 9250收购农产品一批,实际支付款80000元.我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额.农产品已验收入库.借:原材料 80000*(1-13%) 69600 应交税费-应交增值税 10400 贷:现金 80000委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为100000元.加工费用25000元.加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元,由受托单位代收代交.材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售.加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算.借:委托加工物资 100000 贷:原材料 100000 借:委托加工物资 25000+2500=27500应交税费-应交增值税(进项税额) 4250贷:银行存款 31750 提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税公司在建的办公大楼因施工需要,领用原材料一批,成本50000元.借:在建工程 50000*1.17=58500贷:原材料 50000应交税费-应交增值税(进项税额转出)8500月底对原材料进行盘点,盘亏金额4000元,原因待查.借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 4000贷:原材料 4000盘亏的原材料由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需做进项税额转出M公司是一家电制造企业,增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%,12月发生部分业务如下,要求编制会计分录（写出总账科目即可）:以银行存款支付广告费15000元借:销售费用 15000贷:银行存款 15000对外进行长期股权投资转出产品一批,售价30万元、成本16万元.该项交易具有商业实质借:长期股权投资 351 000贷:主营业务收入 300 000应交税费 51 000同时:借:主营业务成本 160 000贷:库存商品 160 000销售产品一批,售价20万元、成本10万元,合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货.M公司无法估计退货率,已开出销货发票并发出产品,货款尚未收到借:应收账款 34000贷:应交税费 34000同时:借:发出商品 100 000贷:库存商品 100 000出售厂房一栋,按规定应交营业税率20万元借:固定资产清理 200 000贷:应交税费 200 000分配职工薪酬15万元,其中生产工人薪酬60000元、车间管理人员薪酬28000元,行政管理人员薪酬30000元,销售人员薪酬32000元借:生产成本 60 000制造费用 28 000管理费用 30 000销售费用 32 000贷:应付职工薪酬 150 000预提经营业务发生的长期借款利息18万元,明年6月支付借:财务费用 180 000贷:应付利息 180 000发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备,公司一直未计提折旧.该设备原价50000元,预计使用5年,无残值,直线法折旧.经确认,属于非重大会计差错借:管理费用 15 000贷:累计折旧 15 00010月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期,到期值80万元.现得知付款企业涉及一宗诉讼,银行存款已全部被冻结借:应收账款 800 000贷:预计负债 800 000年终决算,结转本年发生的亏损50万元借:利润分配 500 000贷:本年利润 500 000经批准用盈余公积30万元弥补亏损.借:盈余公积 300 000贷:利润分配 300 000Z公司（增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税）12月发生部分业务如下,要求编制会计分录（写出总账科目即可）:以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元借:营业外支出 50 000贷:银行存款 50 000对外进行长期股权投资转出产品一批,售价30万元、成本18万元.该项交易具有商业实质借:长期股权投资 351000贷:主营业务收入 300 000应交税费 51 000同时:借:主营业务成本 180 000贷:库存商品 180 000试销新产品一批,售价20万元、成本12万.合同规定自出售日开始2个月内购货方有权退货,目前Z公司尚不能合计估计退货率.发票已开并发货,货款尚未收到对销项增值税:借:应收账款 34000贷:应交税费 34000对发出商品:借:发出商品 120 000贷:库存商品 120 000按面值1500万元发行债券一批,期限2年、利率5%.款项已收妥并存入银行.发行费用略借:银行存款 15 000 000贷:应付债券 15 000 000用银行存款支付职工薪酬15万元,同时代扣个人所得税2万元借:应付职工薪酬 170 000贷:银行存款 150 000 应交税费 20 000用银行存款支付诉讼费35000元借:管理费用 35 000贷:银行存款 35 000委托某证券公司发行普通股股票600 000股,按协议证券公司从发行收入中直接扣取2%的手续费.股票每股面值1元,发行价格为每股2元借:银行存款 1 176 000贷:股本 600 000 资本公积 576 000与丙公司达成债务重组协议,Z公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款700 000元.该批家电账面价值300 000元、公允价值450 000元、未计提减值准备.除增值税外,其他相关税费略借:应付账款 700 000贷:主营业务收入 450 000 应交税费 76 500 营业外收入 173 500同时:借:主营业务成本 300 000贷:库存商品 300 000结转本年实现的净利润5000万元.借:利润分配 50 000 000贷:本年利润 50 000 000D对T公司（一般纳税人,经营货物适用17%的增值税）2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录:在建工程领用自产产品一批,成本50 000元、售价80 000元借:在建工程 93 600贷:主营业务收入 80 000 应交税费应交增值税（销项税额） 13 600借:主营业务成本 50 000贷:库存商品 50 000因转产需要辞退几位员工,估计补偿金额180 000元借:管理费用 180 000贷:应付职工薪酬 180 000根据债务重组协议,以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元借:应付账款 800 000贷:银行存款 500 000 营业外收入 300 000销售商品一批,价款400 000元,增值税68 000元.前期已预收货款30万元,余款尚未收到借:预收账款 300 000贷:主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税（销项税额） 68 000计提应付债券利息80 000元,协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付借:财务费用（或在建工程等合理科目） 80 000贷:应付债券应计利息 80 000从银行存款户中支付合同违约金50 000元借:营业外支出 50 000贷:银行存款 50 000将本月未交增值税300 000元结转至“未交增值税”明细账户借:应交税费应交增值税（转出未交增值税） 300 000贷:应交税费未交增值税 300 000本月应交所得税120 000元,明年初支付借:所得税费用 120 000贷:应交税费应交所得税 120 000将本年实现的净利润600万元结转至“利润分配”明细账户借:本年利润 6000 000贷:利润分配 6000 000提取法定盈余公积60万元,同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元,明年4月18日支付.借:利润分配 780 000贷:盈余公积 600 000 应付股利 180 000M公司是一家电制造企业,增值税一般纳税人.12月发生部分业务如下,要求编制会计分录（写出总账科目即可）:销售产品一批,价款30万元,增值税51000元.经查,该笔销售已于前月预收货款10万元,余款尚未结清.借:预收账款 351 000贷:主营业务收入 300 000 应交税费 51 000上月23日,企业采用现金折扣方式购入原材料一批,价款40万元、增值税68000元,全部货款已作为应付账款入账;本月初用银行存款结清该笔货款.由于在折扣期内付款,按定取得2%的现金折扣收入（其计算不考虑增值税）借:应付账款 468 000贷:银行存款 460 000 财务费用 8 000根据债务重组协议,M公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款80万元.该项专利的账面价值40万元（与公允价值相等）、未计提摊销与减值.税法规定转让无形资产的营业税率5%借:应付账款 800 000贷:无形资产 400 000 应交税费 20 000 营业外收入 380 000发行债券一批,面值5000万元,发行价5600万元,期限3年、票面利率3%.发行款已存入M公司银行.发行费用略借:银行存款 56 000 000贷:应付债券 56 000 000回购本公司发行在外的普通股股票4万股,每股回购价12元借:库存股 480 000贷:银行存款 480 000在建工程领用原材料一批,成本20 000元,市价24 000元,原购进时支付进项增值税3400元借:在建工程 23 400贷:原材料 20 000应交税费 3 400采用分期收款方式销售一批产品,合同价格为200万元,规定2年内分4次、并于半年末平均收取.现销方式下,该批产品的售价为160万元.产品已发出并开出增值税发票,增值税34万元于当天收取并存入银行借:银行存款 340 000长期应收款 2 000 000贷:主营业务收入 1600 000应交税费 340 000未实现融资收益 400 000本月应交城建税5000元,下月初付款借:营业税金及附加 5000贷:应交税费 5000将本年度亏损90万元结转至“利润分配”账户借:利润分配 900 000贷:本年利润 900 000经批准用盈余公积40万元弥补亏损借:盈余公积 400 000贷:利润分配 400 000E公司（一般纳税人、经营存货适用17%的增值税）2011年12月发生部分业务如下,要求编制会计分录（写出总账科目即可）:计提长期借款利息8万元,明年6月初支付.该笔借款用于企业的日常经营与周转借:财务费用 80 000贷:应付利息 80 000交纳上月未交增值税20万元借:应交税费 200 000贷:银行存款 200 000销售产品一批,售价25万元、成本10万元,合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货.E公司无法估计退货率,已开出销货发票并发出产品,货款尚未收到借:应收账款 42 500贷:应交税费 42 500同时:借:发出商品 100 000贷:库存商品 100 000经批准,按每股12元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10000股借:库存股 1 200 000贷:银行存款 1 200 000因改制需要辞退一批员工,估计补偿金额30万元借:管理费用 300 000贷:应付职工薪酬 300 000出售自用厂房一栋,按规定应交营业税12万元借:固定资产清理 120 000贷:应交税费 120 000发现去年6月初购入并由行政管理部门领用的一台设备,公司一直未计提折旧,该设备原价50 000元,预计使用5年,无残值,直线法折旧,经确认属于重大会计差错借:管理费用 15 000贷:累计折旧 15 000在建工程领用自产产品一批,成本7万元、售价12万元借:在建工程 120 400贷:主营业务收入 140 400 应交税费 20 400年终决算,结转本年度发生的亏损80万元借:利润分配 800 000贷:本年利润 800 000经批准用盈余公积40万元弥补亏损.借:盈余公积 400 000贷:利润分配 400 000B本月分配职工工资15500元,其中生产工人工资9000元,车间管理人员工资1000元,行政管理人员工资2500元,销售人员工资3000元.借:生产成本 9 000制造费用 1 000管理费用 2 500销售费用 3 000贷:应付职工薪酬工资 15 500X下月初用银行存款支付上月职工薪酬,并代扣个人所得税500元:借:应付职工薪酬工资 15 500贷:银行存款 15 000应交税费应交个人所得税 500X小规模纳税企业购进商品一批,商品已到并验收入库,货款暂欠,商品价款10000元,已取得增值税发票,增值税率为17%.借:库存商品 11700贷:应付账款 11700Y因改制需要辞退一批员工,估计补偿金额12万元借:管理费用 120000贷:应付职工薪酬辞退福利 120000Y与A公司达成债务重组协议,以低于债务账面价值的现金80万,清偿原欠货款100万;借:应付账款A公司 1 000 000贷:银行存款 800 000 营业外收入债务重组收益 200 000B本公司以自产的库存商品对A企业长期股权投资,库存商品的成本为100万元,市场公允价值120万元,已开具增值税发票,并且产品已经发出.该项交易具有商业实质.借:长期股权投资成本 1 404 000贷:主营业务收入 1 200 000 应交税费增值税（销项税） 204 000同时:借:主营业务成本 1 000 000贷:库存商品 1 000 000Z在建工程领用本公司自产产品,成本为100万元,市场公允价值120万元借:在建工程 1 204 000贷:库存商品 1 000 000 应交税费增值税（销项税） （120000017%）=204 000C出售自用厂房一栋,按规定应交营业税20万借:固定资产清理 200 000贷:应交税费应交营业税 200 000C出售专利权一项,收入800万元存入银行,营业税率为5,应交营业税40万,专利权的账面余额为900万元,已经摊销200万出售损益:800-700-40=60万借:银行存款 8 000 000 累计摊销 2 000 000贷:无形资产 9 000 000 应交税费应交营业税 400 000 营业外收入处置非流动资产利得 600 000J交纳上月未交的增值税130000借:应交税费未交增值税 130 000贷:银行存款 130 000J将本月应交所得税870000元计提入账（假定会计与税法不存在差异）,下月初付款.借:所得税费 870 000贷:应交税费应交所得税 870 000J计提长期借款利息120000元,该笔借款用于企业日常经营与周转.借:财务费用 120 000贷:应付利息或长期借款应计利息 120 000Y.1月1日,按面值发行债券一批,面值200万,票面利率为5%,款项已收妥并存入银行.借:银行存款 2 000 000贷:应付债券面值 2 000 000J计提分期付息债券利息100000元,该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转:借:财务费用 100 000贷:应付利息 100 000Y已贴现的商业承兑汇票下月到期,票据款80万元.现得知付款企业因违法经营被查处,全部存款被冻结,票据到期时本公司应承担连带付款责任.借:应收账款 800 000贷:预计负债 800 000J经批准回购本公司发行在外的普通股股票100万股,用银行存款支付180万元.借:库存股 1 800 000贷:银行存款 1 800 000Y以银行存款支付罚款12000元.借:营业外支出 600 000贷:银行存款 600 000S收入某公司支付的违约金600000存入银行借:银行存款 600 000贷:营业外收入 600 000X销售产品一批,价款2000000元,已开出销货发票并发出产品,成本为1200000元,货款尚未收到,合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货,无法估计退货率发出商品时:借:应收账款 340 000贷:应交税费增值税（销项税）340 000同时:借:发出商品 1 200 000贷:库存商品 1 200 000S试销新产品一批价款2000000已开出销货发票并发出产品,成本为1200000元,合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为5发出商品时:借:应收账款 2 340 000贷:应交税费增值税（销项税） 340 000 主营业务收入 2 000 000同时:借:主营业务成本 1 200 000贷:库存商品 1 200 000X销售产品,价款2000000已开出销货发票并发出产品,成本1200000元,货款尚未收到.发出商品时:借:应收账款 2 340 000贷:主营业务收入 2 000 000 应交税费增值税（销项税） 340 000同时:借:主营业务成本 1 200 000贷:库存商品 1 200 000S上月赊销产品一批,价款2000000,成本为1200000元.本月按价款确认销售折让10%,已开具相应增值税发票抵减当期销项税:开增值税红字发票:借:主营业务收入 200 000贷:应交税费增值税（销项税） 34 000（红字） 应收账款或银行存款 234 000F分期收款销售本期确认已实现融资收益30000元:借:未确认融资收益 30 000贷:财务费用 30 000N年终决算结转本年发生的亏损100万;借:利润分配未分配利润 1 000 000贷:本年利润 1 000 000Z终决算结转本年实现的净利100万借:本年利润 1 000 000贷:利润分配未分配利润 1 000 000J经批准用盈余公积弥补亏损100万;借:盈余公积 1 000 000贷:利润分配盈余公积补亏 1 000 000J经批准用盈余公积转作实收资本100万:借:盈余公积 1 000 000贷:实收资本 1 000 000J经批准按照净利润120万的10%提取法定盈余公积.借:利润分配提取法定盈余公积 120 000贷:盈余公积 120 000F发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备,公司一直未计提折旧,经确认属于非重大会计差错;该设备原值31万,预计净残值1万元.采用直线法折旧,预计使用年限10年.经判断,为非重大会计差错,补提上一年折旧（31-1）10=3万借:管理费用 30 000 贷:累计折旧 30 000N年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计5000元,经查系记账凭证填制错误,且属于非重大会计差错 借:管理费用 5 000贷:累计折旧 5 000F发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费20000元现予更正,经确认属于非重大会计差错.该笔保险费已于前年一次支付.借:管理费用 20 000贷:待摊费用（预付账款） 20 000J甲公司欠乙公司货款350万元.现甲公司发生财务困难,短期内无法偿付.双方协商,由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债.其中,1.抵偿存货的成本200万元,已提跌价准备15万元,公允价值180万元;2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理,该批股票成本150000元,持有期内已确认公允价值变动净收益100000元,重组日的公允价值为每股30元.乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备,受让的存货仍作为存货核算和管理,对受让的A公司股票作为交易性投资管理.甲、乙公司均为一般纳税人,经营货物适用的增值税税率17%.分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录.甲公司:借:应付账款 3 500 000贷:主营业务收入 1 800 000应交税费-应交增值税(销项税额) 306 000可供出售金融资产(成本) 150 000可供出售金融资产(公允价值变动) 100 000投资收益 50 000营业外收入-债务重组收益 1 094 000 借:主营业务成本 1 850 000存货跌价准备 150 000贷:存货 2 000 000借:资本公积-其他资本公积 100 000贷:投资收益 100 000乙公司:借:坏账准备 1 050 000交易性金融资产 300 000存货 1 800 000应交税费-应交增值税(进项税额) 306 000营业外支出-债务重组损失 44 000贷:应收账款 3 500 000Y公司为一般纳税人,适用的增值税率为17%,所得税率为25%,公司按净利润的10%计提法定盈余公积.09年12月20日公司在内部审计中发现以下重大会计差错并要求会计部门更正:09年2月1日,公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用,价款15万元,误记固定资产,至年底已计提折旧30000元;公司对低值易耗品采用五成摊销法.08年1月2日,公司以200万元购入一项专利,会计和税法规定的摊销年限均为8年,但 08年公司对该项专利未予摊销.08年11月,公司销售产品一批,符合销售收入确认条件,已确认收入1500万元,其销售成本1100万元尚未结转.要求:分析上述业务所发生的会计差错,并编制更正的相关会计分录.1.会计差错:将低值易耗品误作固定资产,同时误提折旧,漏摊低值易耗品更正分录 借:低值易耗品 150 000贷:固定资产 150 000借:管理费用低值易耗品摊销 75 000贷:低值易耗品 75000借:累计折旧 15 000贷:管理费用折旧 15 0002.会计差错:无形资产共计少摊销2年,其中1年属于上年度.更正分录借:以前年度损益调整 250 000 管理费用无形资产摊销 250 000 贷:累计摊销 500 0003. 会计差错:上年度销售成本少结转.更正分录借:以前年度损益调整 11 000 000贷:库存商品 11 000 000Y公司2009年112月20日有关损益类账户累计发生额如下:主营业务收入（贷方）21 000万元 其他业务收入（贷方） 350万元主营业务成本（借方） 1 000万元 其他业务成本（借方） 100万元营业税金及附加（借方） 20万元 销售费用 （借方） 200万元管理费用 （借方） 570万元 财务费用 （借方） 350万元资产减值损失（借方） 30万元 投资收益 （贷方）480万元营业外收入 （贷方） 50万元 营业外支出 （借方） 9万元所得税费用 （借方） 150万元12月21日31日发生的业务如下:将暂时闲置的机器出租,本月租金收入1万元已收妥并存入银行;该机器本月应计提折旧6000元销售商品一批,价款300 000元、增值税51000元,款项已全部收妥并存入银行,该批商品成本为200 000元支付本季短期借款利息8万元,经查前2个月已合计预提56000元本月应交所得税98000元.要求:对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录借:银行存款 10 000贷:其他业务收入 10 000同时,借:其他业务成本 6000贷:累计折旧 6000借:银行存款 351 000贷:主营业务收入 300 000 应交税费 51 000同时,借:主营业务成本 200 000贷:库存商品 200 000借:应付利息 56000 财务费用 24000贷:银行存款 80000借:所得税费用 98000贷:应交税费 98000根据上述资料编制Y公司2009年度的利润表（格式如下,只需填列“本年金额”栏,“上年金额”栏略）Y公司2009年度利润表编制单位:Y公司 2009年度 单位:万元项目本年金额上年金额一、营业收入2481减:营业成本1120.60 营业税金及附加20 销售费用200 管理费用570 财务费用352.40（略） 资产减值损失30加:投资收益480 公允价值变动收益0二、营业利润668加:营业外收入50减:营业外支出9三、利润总额709减:所得税费用159.80四、净利润549.20加:其他综合收益（略）五、综合收益总额（略）六、每股收益基本每股收益（略）稀释每股收益（略）计算题H公司2011年度有关损益类账户累计发生额如下:主营业务收入（贷方）12 000万元 其他业务收入（贷方） 1 500万元主营业务成本（借方） 6 500万元 其他业务成本（借方） 1 000万元营业税金及附加（借方） 20万元 销售费用 （借方） 200万元管理费用 （借方） 1 571万元 财务费用 （借方） 415万元资产减值损失（借方） 309万元 投资收益 （贷方） 315万元营业外收入 （贷方） 500万元 营业外支出 （借方） 197万元所得税费用 （借方） 1 103万元公司年初有未分配利润2000万元,年末按本年净利润10%提取法定盈余公积,本年度未向投资者分配现金股利.要求计算H公司2011年度的下列指标（列示计算过程）:营业收入营业成本营业利润利润总额净利润年末的未分配利润营业收入主营业务收入+其他业务收入12000+150013500万元营业成本主营业务成本+其他业务成本6500+10007500万元营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+投资收益135007500202001571415309+3153800万元利润总额营业利润+营业外收入营业外支出3800+5001974103万元净利润利润总额所得税费用410311033000万元年末未分配利润年初未分配利润+本年净利润年末提取法定盈余公积2000+30003004700万元T公司2009年度的有关资料如下:全年实现税前利润600万元.本年度核算的收支中,有购买国债本年确认利息收入20万元;税款滞纳金支出10万元;年初购入一批存货,采购成本80万元,年末计提减值准备5万元.公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税畜类25%,递延所得税年初余额为0;无其他纳税调整事项.另外,年末公司董事会决定分别按10%、8%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,并将当年净利润的40%向投资者分配现金利润、明年2月初支付.要求:根据上述资料,计算T公司的下列指标（列示计算过程）:年度纳税所得额全年应交所得税额年末的递延所得税资产或负债年末提取的盈余公积年末应向投资者分配的现金利润年纳税所得额60020+10+5595万元年应交所得税595万元25%148.75万元存货项目发生递延所得税资产（账面价值75万元计税基础80万元）25%1.25万元年末提取盈余公积本年净利润451.25万元(10%+8%)81.225万元年末应付利润本年净利润451.25万元40%180.5万元2011年1月2日K公司销售产品一批,售价（不含增值税）400万元.营销条件如下:条件一,购货方若能在1个月内付款,则可享受相应的现金折扣,具体条件为2/10、1/20、N/30.条件二,购货方若3个月后才能付款,则K公司提供分期收款销售.约定总价款为480万元,2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）每次平均付款120万元.本题销售业务所发生的增值税略.要求:根据营销条件一,采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标根据营销条件二,计算确定上项销售的主营业务收入金额根据营销条件一,K公司发生的各项指标的计算结果如下表所示K公司销售收