电大中级二分录及计算考题复习过程.doc

◆A公司为一般纳税人,存货按实际成本核算,适用增值税税率17%、适用消费税税率10%,转让无形资产的营业税为5%.2009年5月发生如下经济业务,要求编制会计分录
①向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元,另有运费2000元.发票账单已经到达,材料已经验收入库,货款及运费以银行存款支付.
借:原材料 902 000
应交税费-应交增值税(进项税额) 153 000
贷:银行存款 1 055 000
②销售乙产品5000件,单位售价200元单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税.产品已经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕
借:应收账款 1 170 000
贷:主营业务收入 1 000 000
应交税费-应交增值税 170 000
借:营业税金及附加 100 000
贷:应交税费-应交消费税 100 000
同时确认成本
借:主营业务成本 750 000
贷:库存商品 750 000
③转让一项专利的所有权,收入15000元已存入银行.该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元.
借:银行存款 15000
累计摊销 75000
贷:无形资产 80000
应交税费-应交营业税 750
营业外收入-出售无形资产利得 9250
④收购农产品一批,实际支付款80000元.我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额.农产品已验收入库.
借:原材料 80000*(1-13%) 69600
应交税费-应交增值税 10400
贷:现金 80000
⑤委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为100000元.加工费用25000元.加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元,由受托单位代收代交.材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售.加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算.
借:委托加工物资 100000
贷:原材料 100000
借:委托加工物资 25000+2500=27500
应交税费-应交增值税(进项税额) 4250
贷:银行存款 31750
提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税
⑦公司在建的办公大楼因施工需要,领用原材料一批,成本50000元.
借:在建工程 50000*1.17=58500
贷:原材料 50000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)8500
⑧月底对原材料进行盘点,盘亏金额4000元,原因待查.
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 4000
贷:原材料 4000
盘亏的原材料由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需做进项税额转出
◆M公司是一家电制造企业,增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%,12月发生部分业务如下,要求编制会计分录（写出总账科目即可）:
①以银行存款支付广告费15000元
借:销售费用 15000
贷:银行存款 15000
②对外进行长期股权投资转出产品一批,售价30万元、成本16万元.该项交易具有商业实质
借:长期股权投资 351 000
贷:主营业务收入 300 000
应交税费 51 000
同时:借:主营业务成本 160 000
贷:库存商品 160 000
③销售产品一批,售价20万元、成本10万元,合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货.M公司无法估计退货率,已开出销货发票并发出产品,货款尚未收到
借:应收账款 34000
贷:应交税费 34000
同时:借:发出商品 100 000
贷:库存商品 100 000
④出售厂房一栋,按规定应交营业税率20万元
借:固定资产清理 200 000
贷:应交税费 200 000
⑤分配职工薪酬15万元,其中生产工人薪酬60000元、车间管理人员薪酬28000元,行政管理人员薪酬30000元,销售人员薪酬32000元
借:生产成本 60 000
制造费用 28 000
管理费用 30 000
销售费用 32 000
贷:应付职工薪酬 150 000
⑥预提经营业务发生的长期借款利息18万元,明年6月支付
借:财务费用 180 000
贷:应付利息 180 000
⑦发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备,公司一直未计提折旧.该设备原价50000元,预计使用5年,无残值,直线法折旧.经确认,属于非重大会计差错
借:管理费用 15 000
贷:累计折旧 15 000
⑧10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期,到期值80万元.现得知付款企业涉及一宗诉讼,银行存款已全部被冻结
借:应收账款 800 000
贷:预计负债 800 000
⑨年终决算,结转本年发生的亏损50万元
借:利润分配 500 000
贷:本年利润 500 000
⑩经批准用盈余公积30万元弥补亏损.
借:盈余公积 300 000
贷:利润分配 300 000
◆Z公司（增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税）12月发生部分业务如下,要求编制会计分录（写出总账科目即可）:
①以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元
借:营业外支出 50 000
贷:银行存款 50 000
②对外进行长期股权投资转出产品一批,售价30万元、成本18万元.该项交易具有商业实质
借:长期股权投资 351000
贷:主营业务收入 300 000
应交税费 51 000
同时:借:主营业务成本 180 000
贷:库存商品 180 000
③试销新产品一批,售价20万元、成本12万.合同规定自出售日开始2个月内购货方有权退货,目前Z公司尚不能合计估计退货率.发票已开并发货,货款尚未收到
对销项增值税:
借:应收账款 34000
贷:应交税费 34000
对发出商品:
借:发出商品 120 000
贷:库存商品 120 000
④按面值1500万元发行债券一批,期限2年、利率5%.款项已收妥并存入银行.发行费用略
借:银行存款 15 000 000
贷:应付债券 15 000 000
⑤用银行存款支付职工薪酬15万元,同时代扣个人所得税2万元
借:应付职工薪酬 170 000
贷:银行存款 150 000
应交税费 20 000
⑥用银行存款支付诉讼费35000元
借:管理费用 35 000
贷:银行存款 35 000
⑦委托某证券公司发行普通股股票600 000股,按协议证券公司从发行收入中直接扣取2%的手续费.股票每股面值1元,发行价格为每股2元
借:银行存款 1 176 000
贷:股本 600 000
资本公积 576 000
⑧与丙公司达成债务重组协议,Z公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款700 000元.该批家电账面价值300 000元、公允价值450 000元、未计提减值准备.除增值税外,其他相关税费略
借:应付账款 700 000
贷:主营业务收入 450 000
应交税费 76 500
营业外收入 173 500
同时:借:主营业务成本 300 000
贷:库存商品 300 000
⑨结转本年实现的净利润5000万元.
借:利润分配 50 000 000
贷:本年利润 50 000 000
◆D对T公司（一般纳税人,经营货物适用17%的增值税）2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录:
①在建工程领用自产产品一批,成本50 000元、售价80 000元
借:在建工程 93 600
贷:主营业务收入 80 000
应交税费－应交增值税（销项税额） 13 600
借:主营业务成本 50 000
贷:库存商品 50 000
②因转产需要辞退几位员工,估计补偿金额180 000元
借:管理费用 180 000
贷:应付职工薪酬 180 000
③根据债务重组协议,以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元
借:应付账款 800 000
贷:银行存款 500 000
营业外收入 300 000
④销售商品一批,价款400 000元,增值税68 000元.前期已预收货款30万元,余款尚未收到
借:预收账款 300 000
贷:主营业务收入 400 000
应交税费－应交增值税（销项税额） 68 000
⑤计提应付债券利息80 000元,协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付
借:财务费用（或在建工程等合理科目） 80 000
贷:应付债券－应计利息 80 000
⑥从银行存款户中支付合同违约金50 000元
借:营业外支出 50 000
贷:银行存款 50 000
⑦将本月未交增值税300 000元结转至“未交增值税”明细账户
借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 300 000
贷:应交税费－未交增值税 300 000
⑧本月应交所得税120 000元,明年初支付
借:所得税费用 120 000
贷:应交税费－应交所得税 120 000
⑨将本年实现的净利润600万元结转至“利润分配”明细账户
借:本年利润 6000 000
贷:利润分配 6000 000
⑩提取法定盈余公积60万元,同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元,明年4月18日支付.
借:利润分配 780 000
贷:盈余公积 600 000
应付股利 180 000
◆M公司是一家电制造企业,增值税一般纳税人.12月发生部分业务如下,要求编制会计分录（写出总账科目即可）:
①销售产品一批,价款30万元,增值税51000元.经查,该笔销售已于前月预收货款10万元,余款尚未结清.
借:预收账款 351 000
贷:主营业务收入 300 000
应交税费 51 000
②上月23日,企业采用现金折扣方式购入原材料一批,价款40万元、增值税68000元,全部货款已作为应付账款入账;本月初用银行存款结清该笔货款.由于在折扣期内付款,按定取得2%的现金折扣收入（其计算不考虑增值税）
借:应付账款 468 000
贷:银行存款 460 000
财务费用 8 000
③根据债务重组协议,M公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款80万元.该项专利的账面价值40万元（与公允价值相等）、未计提摊销与减值.税法规定转让无形资产的营业税率5%
借:应付账款 800 000
贷:无形资产 400 000
应交税费 20 000
营业外收入 380 000
④发行债券一批,面值5000万元,发行价5600万元,期限3年、票面利率3%.发行款已存入M公司银行.发行费用略
借:银行存款 56 000 000
贷:应付债券 56 000 000
⑤回购本公司发行在外的普通股股票4万股,每股回购价12元
借:库存股 480 000
贷:银行存款 480 000
⑥在建工程领用原材料一批,成本20 000元,市价24 000元,原购进时支付进项增值税3400元
借:在建工程 23 400
贷:原材料 20 000
应交税费 3 400
⑦采用分期收款方式销售一批产品,合同价格为200万元,规定2年内分4次、并于半年末平均收取.现销方式下,该批产品的售价为160万元.产品已发出并开出增值税发票,增值税34万元于当天收取并存入银行
借:银行存款 340 000
长期应收款 2 000 000
贷:主营业务收入 1600 000
应交税费 340 000
未实现融资收益 400 000
⑧本月应交城建税5000元,下月初付款
借:营业税金及附加 5000
贷:应交税费 5000
⑨将本年度亏损90万元结转至“利润分配”账户
借:利润分配 900 000
贷:本年利润 900 000
⑩经批准用盈余公积40万元弥补亏损
借:盈余公积 400 000
贷:利润分配 400 000
◆E公司（一般纳税人、经营存货适用17%的增值税）2011年12月发生部分业务如下,要求编制会计分录（写出总账科目即可）:
①计提长期借款利息8万元,明年6月初支付.该笔借款用于企业的日常经营与周转
借:财务费用 80 000
贷:应付利息 80 000
②交纳上月未交增值税20万元
借:应交税费 200 000
贷:银行存款 200 000
③销售产品一批,售价25万元、成本10万元,合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货.E公司无法估计退货率,已开出销货发票并发出产品,货款尚未收到
借:应收账款 42 500
贷:应交税费 42 500
同时:借:发出商品 100 000
贷:库存商品 100 000
④经批准,按每股12元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10000股
借:库存股 1 200 000
贷:银行存款 1 200 000
⑤因改制需要辞退一批员工,估计补偿金额30万元
借:管理费用 300 000
贷:应付职工薪酬 300 000
⑥出售自用厂房一栋,按规定应交营业税12万元
借:固定资产清理 120 000
贷:应交税费 120 000
⑦发现去年6月初购入并由行政管理部门领用的一台设备,公司一直未计提折旧,该设备原价50 000元,预计使用5年,无残值,直线法折旧,经确认属于重大会计差错
借:管理费用 15 000
贷:累计折旧 15 000
⑧在建工程领用自产产品一批,成本7万元、售价12万元
借:在建工程 120 400
贷:主营业务收入 140 400
应交税费 20 400
⑨年终决算,结转本年度发生的亏损80万元
借:利润分配 800 000
贷:本年利润 800 000
⑩经批准用盈余公积40万元弥补亏损.
借:盈余公积 400 000
贷:利润分配 400 000
◆B本月分配职工工资15500元,其中生产工人工资9000元,车间管理人员工资1000元,行政管理人员工资2500元,销售人员工资3000元.
借:生产成本 9 000
制造费用 1 000
管理费用 2 500
销售费用 3 000
贷:应付职工薪酬—工资 15 500
X下月初用银行存款支付上月职工薪酬,并代扣个人所得税500元:
借:应付职工薪酬—工资 15 500
贷:银行存款 15 000
应交税费—应交个人所得税 500
X小规模纳税企业购进商品一批,商品已到并验收入库,货款暂欠,商品价款10000元,已取得增值税发票,增值税率为17%.
借:库存商品 11700
贷:应付账款 11700
Y因改制需要辞退一批员工,估计补偿金额12万元
借:管理费用 120000
贷:应付职工薪酬—辞退福利 120000
Y与A公司达成债务重组协议,以低于债务账面价值的现金80万,清偿原欠货款100万;
借:应付账款—A公司 1 000 000
贷:银行存款 800 000
营业外收入—债务重组收益 200 000
B本公司以自产的库存商品对A企业长期股权投资,库存商品的成本为100万元,市场公允价值120万元,已开具增值税发票,并且产品已经发出.该项交易具有商业实质.
借:长期股权投资—成本 1 404 000
贷:主营业务收入 1 200 000
应交税费—增值税（销项税） 204 000
同时:借:主营业务成本 1 000 000
贷:库存商品 1 000 000
Z在建工程领用本公司自产产品,成本为100万元,市场公允价值120万元
借:在建工程 1 204 000
贷:库存商品 1 000 000
应交税费—增值税（销项税） （1200000×17%）=204 000
C出售自用厂房一栋,按规定应交营业税20万
借:固定资产清理 200 000
贷:应交税费—应交营业税 200 000
C出售专利权一项,收入800万元存入银行,营业税率为5％,应交营业税40万,专利权的账面余额为900万元,已经摊销200万
出售损益:800-700-40=60万
借:银行存款 8 000 000
累计摊销 2 000 000
贷:无形资产 9 000 000
应交税费—应交营业税 400 000
营业外收入—处置非流动资产利得 600 000
J交纳上月未交的增值税130000
借:应交税费—未交增值税 130 000
贷:银行存款 130 000
J将本月应交所得税870000元计提入账（假定会计与税法不存在差异）,下月初付款.
借:所得税费 870 000
贷:应交税费—应交所得税 870 000
J计提长期借款利息120000元,该笔借款用于企业日常经营与周转.
借:财务费用 120 000
贷:应付利息或长期借款—应计利息 120 000
Y.1月1日,按面值发行债券一批,面值200万,票面利率为5%,款项已收妥并存入银行.
借:银行存款 2 000 000
贷:应付债券—面值 2 000 000
J计提分期付息债券利息100000元,该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转:
借:财务费用 100 000
贷:应付利息 100 000
Y已贴现的商业承兑汇票下月到期,票据款80万元.现得知付款企业因违法经营被查处,全部存款被冻结,票据到期时本公司应承担连带付款责任.
借:应收账款 800 000
贷:预计负债 800 000
J经批准回购本公司发行在外的普通股股票100万股,用银行存款支付180万元.
借:库存股 1 800 000
贷:银行存款 1 800 000
Y以银行存款支付罚款12000元.
借:营业外支出 600 000
贷:银行存款 600 000
S收入某公司支付的违约金600000存入银行
借:银行存款 600 000
贷:营业外收入 600 000
X销售产品一批,价款2000000元,已开出销货发票并发出产品,成本为1200000元,货款尚未收到,合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货,无法估计退货率
发出商品时:
借:应收账款 340 000
贷:应交税费—增值税（销项税）340 000
同时:借:发出商品 1 200 000
贷:库存商品 1 200 000
S试销新产品一批价款2000000已开出销货发票并发出产品,成本为1200000元,合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为5％
发出商品时:
借:应收账款 2 340 000
贷:应交税费—增值税（销项税） 340 000
主营业务收入 2 000 000
同时:借:主营业务成本 1 200 000
贷:库存商品 1 200 000
X销售产品,价款2000000已开出销货发票并发出产品,成本1200000元,货款尚未收到.
发出商品时:
借:应收账款 2 340 000
贷:主营业务收入 2 000 000
应交税费—增值税（销项税） 340 000
同时:借:主营业务成本 1 200 000
贷:库存商品 1 200 000
S上月赊销产品一批,价款2000000,成本为1200000元.本月按价款确认销售折让10%,已开具相应增值税发票抵减当期销项税:
开增值税红字发票:
借:主营业务收入 200 000
贷:应交税费—增值税（销项税） 34 000（红字）
应收账款或银行存款 234 000
F分期收款销售本期确认已实现融资收益30000元:
借:未确认融资收益 30 000
贷:财务费用 30 000
N年终决算结转本年发生的亏损100万;
借:利润分配—未分配利润 1 000 000
贷:本年利润 1 000 000
Z终决算结转本年实现的净利100万
借:本年利润 1 000 000
贷:利润分配—未分配利润 1 000 000
J经批准用盈余公积弥补亏损100万;
借:盈余公积 1 000 000
贷:利润分配—盈余公积补亏 1 000 000
J经批准用盈余公积转作实收资本100万:
借:盈余公积 1 000 000
贷:实收资本 1 000 000
J经批准按照净利润120万的10%提取法定盈余公积.
借:利润分配—提取法定盈余公积 120 000
贷:盈余公积 120 000
F发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备,公司一直未计提折旧,经确认属于非重大会计差错;该设备原值31万,预计净残值1万元.采用直线法折旧,预计使用年限10年.
经判断,为非重大会计差错,补提上一年折旧（31-1）÷10=3万
借:管理费用 30 000
贷:累计折旧 30 000
N年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计5000元,经查系记账凭证填制错误,且属于非重大会计差错
借:管理费用 5 000
贷:累计折旧 5 000
F发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费20000元现予更正,经确认属于非重大会计差错.该笔保险费已于前年一次支付.
借:管理费用 20 000
贷:待摊费用（预付账款） 20 000
◆J甲公司欠乙公司货款350万元.现甲公司发生财务困难,短期内无法偿付.双方协商,由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债.其中,1.抵偿存货的成本200万元,已提跌价准备15万元,公允价值180万元;2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理,该批股票成本150000元,持有期内已确认公允价值变动净收益100000元,重组日的公允价值为每股30元.乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备,受让的存货仍作为存货核算和管理,对受让的A公司股票作为交易性投资管理.甲、乙公司均为一般纳税人,经营货物适用的增值税税率17%.分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录.
甲公司:
借:应付账款 3 500 000
贷:主营业务收入 1 800 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 306 000
可供出售金融资产(成本) 150 000
可供出售金融资产(公允价值变动) 100 000
投资收益 50 000
营业外收入-债务重组收益 1 094 000
借:主营业务成本 1 850 000
存货跌价准备 150 000
贷:存货 2 000 000
借:资本公积--其他资本公积 100 000
贷:投资收益 100 000
乙公司:
借:坏账准备 1 050 000
交易性金融资产 300 000
存货 1 800 000
应交税费-应交增值税(进项税额) 306 000
营业外支出--债务重组损失 44 000
贷:应收账款 3 500 000
◆Y公司为一般纳税人,适用的增值税率为17%,所得税率为25%,公司按净利润的10%计提法定盈余公积.09年12月20日公司在内部审计中发现以下重大会计差错并要求会计部门更正:⑴09年2月1日,公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用,价款15万元,误记固定资产,至年底已计提折旧30000元;公司对低值易耗品采用五成摊销法.⑵08年1月2日,公司以200万元购入一项专利,会计和税法规定的摊销年限均为8年,但 08年公司对该项专利未予摊销.⑶08年11月,公司销售产品一批,符合销售收入确认条件,已确认收入1500万元,其销售成本1100万元尚未结转.要求:分析上述业务所发生的会计差错,并编制更正的相关会计分录.
1.会计差错:将低值易耗品误作固定资产,同时误提折旧,漏摊低值易耗品
更正分录
借:低值易耗品 150 000
贷:固定资产 150 000
借:管理费用—低值易耗品摊销 75 000
贷:低值易耗品 75000
借:累计折旧 15 000
贷:管理费用－折旧 15 000
2.会计差错:无形资产共计少摊销2年,其中1年属于上年度.更正分录
借:以前年度损益调整 250 000
管理费用－无形资产摊销 250 000
贷:累计摊销 500 000
3. 会计差错:上年度销售成本少结转.更正分录
借:以前年度损益调整 11 000 000
贷:库存商品 11 000 000
◆Y公司2009年1－12月20日有关损益类账户累计发生额如下:
主营业务收入（贷方）21 000万元 其他业务收入（贷方） 350万元
主营业务成本（借方） 1 000万元 其他业务成本（借方） 100万元
营业税金及附加（借方） 20万元 销售费用 （借方） 200万元
管理费用 （借方） 570万元 财务费用 （借方） 350万元
资产减值损失（借方） 30万元 投资收益 （贷方）480万元
营业外收入 （贷方） 50万元 营业外支出 （借方） 9万元
所得税费用 （借方） 150万元
12月21日－31日发生的业务如下:①将暂时闲置的机器出租,本月租金收入1万元已收妥并存入银行;该机器本月应计提折旧6000元②销售商品一批,价款300 000元、增值税51000元,款项已全部收妥并存入银行,该批商品成本为200 000元③支付本季短期借款利息8万元,经查前2个月已合计预提56000元④本月应交所得税98000元.
要求:⑴对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录
①借:银行存款 10 000
贷:其他业务收入 10 000
同时,借:其他业务成本 6000
贷:累计折旧 6000
②借:银行存款 351 000
贷:主营业务收入 300 000
应交税费 51 000
同时,借:主营业务成本 200 000
贷:库存商品 200 000
③借:应付利息 56000
财务费用 24000
贷:银行存款 80000
④借:所得税费用 98000
贷:应交税费 98000
⑵根据上述资料编制Y公司2009年度的利润表（格式如下,只需填列“本年金额”栏,“上年金额”栏略）
Y公司2009年度利润表
编制单位:Y公司 2009年度 单位:万元
项目
本年金额
上年金额
一、营业收入
2481

减:营业成本
1120.60

营业税金及附加
20

销售费用
200

管理费用
570

财务费用
352.40
（略）
资产减值损失
30

加:投资收益
480

公允价值变动收益
0

二、营业利润
668

加:营业外收入
50

减:营业外支出
9

三、利润总额
709

减:所得税费用
159.80

四、净利润
549.20

加:其他综合收益
（略）

五、综合收益总额
（略）

六、每股收益

㈠基本每股收益
（略）

㈡稀释每股收益
（略）

计算题
◆H公司2011年度有关损益类账户累计发生额如下:
主营业务收入（贷方）12 000万元 其他业务收入（贷方） 1 500万元
主营业务成本（借方） 6 500万元 其他业务成本（借方） 1 000万元
营业税金及附加（借方） 20万元 销售费用 （借方） 200万元
管理费用 （借方） 1 571万元 财务费用 （借方） 415万元
资产减值损失（借方） 309万元 投资收益 （贷方） 315万元
营业外收入 （贷方） 500万元 营业外支出 （借方） 197万元
所得税费用 （借方） 1 103万元
公司年初有未分配利润2000万元,年末按本年净利润10%提取法定盈余公积,本年度未向投资者分配现金股利.
要求计算H公司2011年度的下列指标（列示计算过程）:①营业收入②营业成本③营业利润④利润总额⑤净利润⑥年末的未分配利润
①营业收入＝主营业务收入+其他业务收入＝12000+1500＝13500万元
②营业成本＝主营业务成本+其他业务成本＝6500+1000＝7500万元
③营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+投资收益＝13500－7500－20－200－1571－415－309+315＝3800万元
④利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出＝3800+500－197＝4103万元
⑤净利润＝利润总额－所得税费用＝4103－1103＝3000万元
⑥年末未分配利润＝年初未分配利润+本年净利润－年末提取法定盈余公积＝2000+3000－300＝4700万元
◆T公司2009年度的有关资料如下:全年实现税前利润600万元.本年度核算的收支中,有购买国债本年确认利息收入20万元;税款滞纳金支出10万元;年初购入一批存货,采购成本80万元,年末计提减值准备5万元.公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税畜类25%,递延所得税年初余额为0;无其他纳税调整事项.另外,年末公司董事会决定分别按10%、8%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,并将当年净利润的40%向投资者分配现金利润、明年2月初支付.
要求:根据上述资料,计算T公司的下列指标（列示计算过程）:①年度纳税所得额②全年应交所得税额③年末的递延所得税资产或负债④年末提取的盈余公积⑤年末应向投资者分配的现金利润
①年纳税所得额＝600－20+10+5＝595万元
②年应交所得税＝595万元×25%＝148.75万元
③存货项目发生递延所得税资产＝（账面价值75万元－计税基础80万元）×25%＝1.25万元
④年末提取盈余公积＝本年净利润451.25万元×(10%+8%)＝81.225万元
⑤年末应付利润＝本年净利润451.25万元×40%＝180.5万元
◆2011年1月2日K公司销售产品一批,售价（不含增值税）400万元.营销条件如下:条件一,购货方若能在1个月内付款,则可享受相应的现金折扣,具体条件为2/10、1/20、N/30.条件二,购货方若3个月后才能付款,则K公司提供分期收款销售.约定总价款为480万元,2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）每次平均付款120万元.本题销售业务所发生的增值税略.
要求:①根据营销条件一,采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标②根据营销条件二,计算确定上项销售的主营业务收入金额
①根据营销条件一,K公司发生的各项指标的计算结果如下表所示
K公司销售收