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1、 目 录 第1节 原始凭证填制实验 1 1.1 原始凭证的分类 1 1.2. 原始凭证的填制要求 1 1.3 原始凭证的填制实训 1 1.4 原始凭证的审核 3 第2节 记账凭证编制实验 25 2.1 记账凭证的分类 25 2.2 记账凭证的编制与审核实训 25 第3节 账簿登记实验 29 3.1 特种日记账的设置与登记要求 29 3.2 分类账的设置与登记要求
2、29 3.3 日记账的设置和登记实训 29 3.4. 明细分类账的设置和登记实训 31 3.5 总分类账的设置和登记实训 35 第4节 会计报表编制实验 43 4.1 资产负债表的编制 43 4.2. 利润表的编制 43 4.3 现金流量表的编制 43 4.4 会计报表编制实训 43 49 第1节 原始凭证填制实验 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是记账的原始依据，也是会计核算的重要资料，具有法律效力。因此，正确填制和严格审核原始凭证是会计核算的一项基本技能。 通
3、过本节的实训，掌握原始凭证的基本内容、填制的基本规范及原始凭证审核的基本规范。 1.1 原始凭证的分类 原始凭证按来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。 （1）自制原始凭证。自制原始凭证的特点是由本单位有关经办人员自行填制的凭证。 （2）外来原始凭证。外来原始凭证的特点是从其他单位或个人处取得的原始凭证，外来凭证都是一次凭证。 原始凭证按照其填制方法不同，分为一次凭证和累计凭证两种。 （1）一次凭证。一次凭证是指填制手续一次完成的凭证。如现金收据、发货票等。外来凭证都是一次凭证，自制原始凭证则不完全是一次凭证。 （2）累计凭证。累计凭证是指一定时期内，将连续发生的若干项
4、同类经济业务登记在一起，至期末按其累计数作为记账依据的原始凭证。它一般为自制原始凭证。 (3)汇总原始凭证. (4)记账编制凭证. 1.2. 原始凭证的填制要求 原始凭证既是具有法律效力的书面证明，又是进行会计处理的基础。为此，填制原始凭证时必须严格遵守以下要求： （1）真实可靠。（2）内容完整。（3）填制及时。（4）书写清楚。 1.3 原始凭证的填制实训 实训目的：通过实训使学生掌握原始凭证的基本内容、填制方法及审核方法。 实训资料：嘉陵电视厂为一家股份制企业，企业地址在中西路56号，纳税人登记号为256314256897156，开户行为建设银行三支行，账号为21354
5、689，会计年度为2009年。该厂会计：许净，出纳：李玲，财务部主管：严顺， （1）4月5日，嘉陵电视厂销售29寸纯平彩色电视机50台给吉里贸易公司（账号为58945612、开户行为工行新华支行、纳税人登记号为15678945612365、地址在中南路21号）型号CP-29，单价2 800元，增值税率17%，收到转账支票一张。要求：填制增值税专用发票。 （2）4月12日，职工张沿出差返回退回余款400元。要求：填制收据。 （3）4月15日，从大地公司购进型号CP-29显像管600个，单价620元，增值税率17%，款项用支票支付。要求：填制收料单及支票。仓库保管是程环，负责人是高华。 实
6、训要求： （1） 根据经济业务填制有关原始凭证。 （2） 对各项经济业务原始凭证进行审核。 增值税专用发票 开票日期： 年 月 日 No. 购货 单位 名称 纳税人登记号 第 二 联 发票联 购货方记账 地址、电话 开户银行及账号 商品或劳务名 计量 单位 数量 单价 金 额 税率 % 税 额 拾 万 千 百 拾 元 角 分 拾 万 千 百 拾 元 角 分
7、 合计 价税合计（大写） 销货 单位 名称 纳税人登记号 地址、电话 开户银行及账号 备注 销货单位（章）： 收款人： 复核： 开票人： 收 据 年 月 日 No. 付款单位
8、 收款方式 人民币（大写） 收款事由： 第二联 记账凭证 收款单位： 财务主管： 出纳： 中国建设银行转账支票 支票号码： 签发日期（大写）： 年 月 日 开户行名称： 收款人： 签发人账号： 人民币 （大写） 千 百 拾
9、万 千 百 拾 元 角 分 用途： 上列款项请从 复核 我账户内支付 记账 签发人盖章 验印 中国建设银行转账支票存根 支票号码： 出票日期 收款人： 金额： 用途： 备注： 单位主管： 会计：
10、 收 料 单 供货单位： 发票号码： 年 月 日 单位：元 材料 编号 材料名称 及规格 计量 单位 数 量 价 格 第 二 联 记账联 应收 实收 单价 金额 备注： 合计 仓库负责人： 记账
11、 仓库保管： 收料： 1.4 原始凭证的审核 会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证应予退回；对违反制度和法令的一切收支，有权拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行；对伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领等不法行为，应扣留原始凭证，并向领导报告请求严肃处理。 原始凭证如下： 1 固定资产验收单 2008年12月1日 投资单位 远东公司 接受投资单位 渝发公司 固定资产名称 规格 型号 单 位 数 量 预计使用年限 已使用年限 原 始 价 值
12、 已 提 折 旧 备 注 设 备 台 1 15 0 300,000 0 技术鉴定 设备全新 评估价值 300,000 2 中国工商银行借款凭证（代回单） 对方科目 转账日期：2008年12月1日 № 第 四联：交借款单位 借款单位名称 渝发公司 放款账号 5—12 往来账号 8—20 借款金额 人民币（大写）壹拾拾万元整 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 1 0 0 0
13、 0 0 0 0 种类 一年期生产周转借款 单位提出期限 自2008年12月1日至2009年11月30日 利率:5% 银行核定期限 自2008年12月1日至2009年11月30日 上列款项已收入你单位往来户内 此致 单位（银行签章） 3 转账支票存根 支票号码： 90301 科 目： 对方科
14、目： 出票日期： 2008年12月2日 收款人： 华兴公司 金额： 17,400.00 用途： 支付货款 单位主管 会计 运 费 结 算 单 承运单位： 2008年12月3日 托运单位： 渝发公司 现金 付讫 运费金额： （大写）贰佰元整 ￥200.00
15、货 物： 甲材料20,000千克 验 收： 按单验收无误 验收人签章 财 会： 核销 全部分配到材料采购中的甲材料 4 5 借 款 单 2008年12月4日 姓名 李明 事由 去外地出差 借款金额 （大写）伍佰元整 ￥500.00 领导批示 同意借款 蔡志明 备注 现金付讫
16、 6 转账支票存根 支票号码： 90302 科 目： 对方科目： 出票日期： 2008年12月4日 收款人： 龙兴公司 金额： 100,000.00 用途： 预付购货款 单位主管 会计 7 材 料 验 收 单 材料类别：原材料 2008年12月5日 №10 发票号码 名称 规格 单位 购进 验收 第二联：会计部门 数量 单价 金额
17、数量 单价 金额 甲材料 千克 20,000 1.99 39,800 20,000 2.00 40,000 进货单位 新华公司 运杂费 200.00 采购员姓名 备 注 合计 40,000 附单据 供应主管 仓库会计 仓管员 复核 制单
18、 8 中国工商银行进账单（回执或收款通知） 1 进账日期：2008年12月5日 № 收款人 全 称 渝发公司 付款人 全 称 绿得公司 此联是收款人开户银行给收款人的回单或收账通知 账 号 8—20 账 号 12—7 开户银行 南门工行 开户银行 凤凰建行 人民币（大写）肆仟元整 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 4 0 0 0 0 0 票据种类
19、转账支票 收款人开户银行盖章 票据张数 收回绿得公司上月所欠的货款 单位主管 会计 复核 记账 9-1 发 票 2008年12月6日 №1000055 购货单位： 渝发公司 第一联：存根 商品编号 品名 规格 单位 数量 单价 金额 备注 甲材料 千克 25,000 1.98 49,500.00 乙材料 千克 20,000 3.98 79,600.00
20、 合计 人民币大写： 壹拾贰万玖仟壹佰零拾零元零角零分 ¥129,100.00 销货单位： 龙兴公司 主管 会计 付款人 开票人 9-2 运 费 结 算 单 承运单位： 2008年12月6日 托运单位： 渝发公司 运费由龙兴公司代垫 运费金额： （大写）玖佰元整
21、 ￥900.00 货 物： 甲材料25,000千克 乙材料20,000千克 验 收： 按单验收无误 验收人签章 财 会： 核销 分配到材料采购中的甲材料500元，乙材料400元 9-3 材 料 验 收 单 材料类别：原材料 2008年12月6日 №10 发票号码 名称 规格 单位 购进 验收 第二联：会计部门 数量 单价 金额 数量 单价 金额
22、 甲材料 千克 25,000 1.98 49,500 25,000 2.00 50,000 乙材料 千克 20,000 3.98 79,600 20,000 4.00 80,000 进货单位 龙兴公司 运杂费 900.00 采购员姓名 备 注 合计 130,000 附单据 供应主管
23、仓库会计 仓管员 复核 制单 9-4 收 据 2008年12月4日 今收到渝发公司 人民币(大写)壹拾万元整 ￥100,000.00 系付预付货款(12月4日已汇出) 单位盖章 会计 出纳 经手人 10-1
24、 差 旅 费 报 销 单 姓名：李明 2008年12月6日 起止日期 起止地点 汽车费 火车费 飞机费 途中补助 住宿费 住勤补助 杂费 合计 单据 12月4日 福州 100 80 120 180 480 12月6日 龙岩 合计
25、 100 80 120 180 480 合计核销金额 （大写）肆佰捌拾元整 ￥480.00 领导批示：同意报销 蔡志明 10-2 收 据 2008年12月6日 今收到李明交回 现 金 收 讫 人民币(
26、大写)贰拾元整 ￥20.00 系付报销差旅费余款 单位盖章 会计 出纳 经手人 11-1 发 票 2008年12月7日 №1000056 购货单位： 渝发公司 第一联：存根 商品编号 品名 规格 单位 数量 单价 金额
27、 备注 乙材料 千克 37,500 4 150,000.00 合计 人民币大写：壹拾伍万零仟零佰零拾零元零角零分 ¥150,000.00 销货单位： 南华公司 主管 会计 付款人 开票人 11-2
28、 商业承兑汇票 2008年12月7日 出票人全称 渝发公司 收 款 人 全称 南华公司 出票人账号 8—20 账号 10—23 开户银行 南门工行 开户银行 鼓楼农行 汇票金额 人民币（大写）壹拾伍万元整 ¥150,000.00 汇票到期日 2009年3月7日 收款人开户银行盖章 复核 会计 承兑协议编号 234 交易合同编号
29、 汇票签发人（盖章） 负责 经办 备注： 12-1 领 料 单 领料部门：车间 2008年12月8日 编号： 材 料 单位 数 量 单价 总价 第一联：存根 名称 规格 请领 实发 十 万 千 百 十 元 角 分 甲材料
30、 千克 15,000 15,000 2 3 0 0 0 0 0 0 合计： 人民币大写：叁万元整 3 0 0 0 0 0 0 工作单号 用途
31、用于生产A产品 工作项目 会计： 记账： 发料： 领料： 主管： 12-2 领 料 单 领料部门：车间 2008年12月8日 编号： 材 料 单位 数 量 单价 总价 第一联：存根 名称 规格 请领 实发 十 万 千 百 十 元 角 分 乙材料 千克
32、 12,500 12,5 00 4 5 0 0 0 0 0 0 合计： 人民币大写：伍万元整 5 0 0 0 0 0 0 工作单号 用途 用于生产B产品 工作
33、项目 会计： 记账： 发料： 领料： 主管： 现金支票存根 支票号码： 4301 科 目： 对方科目： 出票日期： 2008年12月8日 收款人： 渝发公司 金额： 1,000.00 用途： 备用金 单位主管 会计 13
34、 14-1 中华人民共和国税收缴款书 2008年12月9日 缴款单 代码 083 预 算 科 目 款 项 增值税 全称 渝发公司 国有企业增值税 开户银行 南门工行 级 次 位 账号 8—20 收 款 国 库 税款所属时期 2008年12月 税款限缴日期 2008年12月10日 品目名称 课税数 量 计税金额或销售收入 税率或单位税额 应缴 税额 已缴或扣除额 实 缴 金 额 百 十 万 千 百 十 元 角 分
35、 增值税 17% 13,000 1 3 0 0 0 0 0 税 款 小 计 1 3 0 0 0 0 0 滞纳金 逾期 天,每天按税款合计加收 ‰ 金额合计(大写)壹万叁仟元整 1 3 0 0 0 0 0 缴款单位(盖章) 经办人(签章) 填票人:
36、 上列款项已收妥并划转收款单位账户 国库(银行)盖章 年 月 日 备注 14-2 中华人民共和国税收缴款书 2008年12月9日 缴款单 代码 083 预 算 科 目 款 项 城建税 全称 渝发公司 国有企业城建税 开户银行 南门工行 级 次 位 账号 8—20 收 款 国 库 税款所属时期 2008年11月 税款限缴日期 2008年12月10日 品目名称 课税数 量 计税金额或销售收入 税率或单位税额 应缴税额 已缴或扣除额 实 缴 金 额 百 十
37、 万 千 百 十 元 角 分 城建税 2,900 2 9 0 0 0 0 税 款 小 计 2 9 0 0 0 0 教育费附加 1 0 0 0 0 0 滞纳金 逾期 天,每天按税款合计加收 ‰ 金额合计(大写)叁仟玖佰元整 3 9 0 0 0 0
38、 缴款单位(盖章) 经办人(签章) 填票人: 上列款项已收妥并划转收款单位账户 国库(银行)盖章 年 月 日 备注 14-3 转账支票存根 支票号码： 90303 科 目： 对方科目： 出票日期： 2008年12月9日 收款人： 税务局 金额： 16,900.00 用途： 交纳税金 单位主管 会计 15 人民文化用品商店发票
39、 现金付讫 购买单位:渝发公司 2008年12月10日 品 名 规 格 单 位 数 量 单 价 金 额 复印纸 袋 5 20 100 笔 支 10 10 100 笔记本 本 20 5 100 合 计 300 16-1
40、 现金支票存根 支票号码： 4303 科 目： 对方科目： 出票日期： 2008年12月10日 收款人： 东街邮电局 金额： 1,200.00 用途： 预订报刊费 单位主管 会计 16-2 收 据
41、 2008年12月10日 今收到渝发公司 人民币(大写)壹仟贰佰元整 ￥1,200.00 系付预订2009年全年报刊费 备注 单位盖章 会计 出纳 经手人 17-1 渝发公司在职人员工资结算汇总表 2008年12月份 姓 名 标 准 工 资 补 贴 实 发 工 资 签 名 蔡 志
42、 明 1,000.00 500.00 1,500.00 蔡 志 明 刘 晓 燕 800.00 450.00 1,250.00 刘 晓 燕 许 和 平 750.00 420.00 1,170.00 许 和 平 ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ 合 计 40,000.00 10,000.00 50,
43、000.00 17-2 工资支付专用凭证 2008年12月10日 收款单位(或收款人)名称: 渝发公司 开户银行:南门工行 支付金额 人民币(大写)伍万元整 万 千 百 十 元 角 分 5 0 0 0 0 0 0 工资所属月份12月 职工人数18人 1、标准工资40,000元 2、补贴 10,000元 备注 18-1
44、 渝发公司退休人员工资结算汇总表 2008年12月10日 姓 名 标 准 工 资 补 贴 实 发 工 资 签 名 王 明 华 300.00 50.00 350.00 王 明 华 吴 佐 280.00 45.00 1,250.00 吴 佐 ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
45、 合 计 2,000.00 1,000.00 3,000.00 18-2 现金支票存根 支票号码： 4304 科 目： 对方科目： 出票日期： 2008年12月10日 收款人： 渝发公司 金额： 3,000.00 用途： 支付工资 单位主管 会计
46、19-1 中国工商银行进账单（回执或收款通知） 1 进账日期：2008年12月11日 № 收款人 全 称 渝发公司 付款人 全 称 中闽公司 此联是收款人开户银行给收款人的回单或收账通知 账 号 8—20 账 号 12—15 开户银行 南门工行 开户银行 台江建行 人民币（大写）肆仟元整 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 3 0 0 0 0 0 0 0 票据种类 转账支票 收款人开户银行盖章 票据张数
47、 单位主管 会计 复核 记账 19-2 发 票 2008年12月11日 №1003201 购货单位： 中闽公司 第一联：存根 商品编号 品名 规格 单位 数量 单价 金额 备注 A产品 千克 50,000 4 200,000.00 B产品 千克 10,000 10 100,000.00
48、 合计 人民币大写： 壹拾叁万零仟零佰零拾零元零角零分 ¥300,000.00 销货单位： 渝发公司 主管 会计 付款人 开票人 20-1 转账支票存根 支票号码： 90304 科 目： 对方科目： 出票日期： 2008年12月13日 收款人： 省电力公司 金额： 6,500.00 用途： 付电费 单位主管 会计 20-2
49、 渝发公司内部转账单 2008年12月13日 部 门 名 称 摘 要 金 额 车 间 按仪表记录分配 1,500.00 厂 部 按仪表记录分配 5,000.00 合 计 6,500.00 20-3 福建省电力公司电费结算单
50、 客户名称:渝发公司 2008年12月13日 用电量(度) 每度单价 金 额 备 注 5,000 0.4 2,000.00 金额(大写) 人民币贰仟元整 21-1 转账支票存根 支票号码： 90305 科 目： 对方科目： 出票日期： 2008年12月13日 收款人： 省自来水公司 金额： 1
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