税务会计习题与实训习题答案全.doc

项目一 税务会计工程流程学习任务1.1 税务会计基础参考答案一、单项选择题1. C 2. D 3. B 4.A 5. C 6. A 7. C 8. B 9. C 10. A 11. B 12. A 13. B 二、多项选择题 1. BCD 2. ABC 3. CD 4. ACD 5. ABCD 6. ABC 7.ABC 8. ABCD 9. ABCD 10. AB 11. ABCD 12. ABCD 13. ABCD三、判断题1.F 2. F 3.F 4.T 5.T 6.F 7.F 8.F 9.F 10. F 11.T 12.F 13. F学习任务1.2 税务登记与发票管理参考答案一、单项选择题1. D 2. A 3.C 4.A 5.D 二、多项选择题 1. AB 2. ABC 3.ABCD 4. ABCD 5.ABC 6.ABCD 7.ABCD 三、判断题1.T 2. T 3.T 4.F 5.T 6.T 7.T 8.T 学习任务1.3 纳税申报与税款缴纳参考答案一、单项选择题1.A 2.D 3.B 4.D 5.D 6.D二、多项选择题1.ABCD 2ABCD 3.AB 4ABCD 5.ABCD 三、判断题1.F 2.F 3.T 4.T 5.T项目二 增值税会计学习任务2.1 纳税人、征税范围和税率确定参考答案一、单项选择题1. C 2.A 3.B 4. A 5. D 6. C 7. D 8. A 9. A 10. B 11. A 12. D 13. A 14. A 15. B 16. C 17. A 18. A 19. A 20.C 二、多项选择题1. AD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5. ABCD 6.ABCD 7. ABCD 8. AC 9.BCD 10.ACD 11.ABC 12. AB 13.AB 14.ABCD 15. ABCD 16. ABD17.AD 18. ABC 19. BCD 三、判断题1.F 2.F 3.F 4.F 5.F 6.T 7.T 8.T 9.T 10.T11.T 12.T 13.T 14.F学习任务2.2 增值税税款计算参考答案一、单项选择题1. B 2. B 3. B 4. B 5.D 6. D 7.D 8. C 9. C二、多项选择题1.ABCD 2. CD 3. BCD 4. ABCD 5. ABCD 6.BCD 7.ABCD 8. ABD三、判断题1. T 2. T 3. T 4. F 5. F 6. F四、计算题1. A 2. D 3. C 4. C 5. D 6. D 7. C 8. C 9. B 10. A11. A 12. C 13. B 14. C 15. B 16. A 17. A 18. D 19. C 20. D五、综合分析题1.（1）A （2）A （3）B （4）C2.（1）B （2）D （3）A （4）B （5）C （6）B （7）B3.（1）A （2）B （3）C （4）A学习任务2.3 增值税会计核算参考答案一、单项选择题1. B 2. C 3. D二、多项选择题1. AC2. ABC3. ABCD4. ABCD5. ABCD6. ABCD7. ABCD三、综合分析题第一步：逐笔计算增值税销项税额、进项税额，并作会计分录销项税额150000013%195000（元）借：银行存款 1695000贷：主营业务收入 1500000应交税费应交增值税（销项税额） 195000逾期未退还包装物押金应计征增值税。销项税额40000/（1+13%）13%4601.77（元）借：其他应付款 40000贷：其他业务收入 35398.23应交税费应交增值税（销项税额） 4601.77进项税额78000+1800+18079980（元）借：在途物资 623000应交税费应交增值税（进项税额） 79980贷：银行存款 702980进项税额=7800（元）借：周转材料 60000应交税费应交增值税（进项税额）7800贷：应付票据 67800借：银行存款 45200贷：原材料 40000应交税费应交增值税（进项税额） 5200发出委托材料时：借：委托加工物资 2000000贷：原材料 2000000支付加工费时：借：委托加工物资 100000应交税费应交增值税（进项税额） 13000贷：银行存款 113000收回加工材料时：借：原材料 2100000贷：委托加工物资 2100000企业将购进货物改变用途于其他方面的，其进项税额应相应转入有关科目：借：应付职工薪酬 587600贷：原材料 520000应交税费应交增值税（进项税额转出） 67600进项税额转出35000013%45500（元）借：待处理财产损益待处理流动财产损益 395500贷：原材料 350000应交税费应交增值税（进项税额转出） 45500借：营业外支出 395500贷：待处理财产损益待处理流动财产损益 395500第二步：根据会计处理计算本月应纳增值税税额：本期销项税额195000+4601.77199601.77（元）本期进项税额79980+78005200+1300095580（元）进项税额转出67600+ 45500113100（元）本期应纳税额199601.7795580+1131005100212021.77（元）第三步：缴纳增值税税款时，作以下会计分录：借：应交税费应交增值税（已交税金） 212021.77贷：银行存款 212021.77学习任务2.4 增值税纳税申报一、单项选择题1. D 2. D 3. D二、多项选择题1. ABCD 2. ACD 3.ABCD 4. ABCD三、判断题1. T 2. T 3. F 4.T 5. F四、综合分析题一般计税方法销售，销项税额=业务（1）=（含税销售额-服务扣除项目金额）（1+税率）税率=（1060000-100000）（1+6%）6%=54339.62元简易计税方法销售不动产，在不动产所在地主管税务机关预缴税额=（含税销售额-服务扣除项目金额）（1+税率）预征率=（5150000-2000000）（1+5%）5%=150000元在机构所在地主管税务机关申报纳税，简易计税方法计算的应纳税额=（含税销售额-服务扣除项目金额）（1+税率）税率=（5150000-2000000）（1+5%）5%=150000元。进项税额=业务（2）+业务（3）+业务（4）+业务（5）=26000+600+450+350=27400元进项税额转出=1000元应抵扣税额合计=27400+0-1000=26400元实际抵扣税额=26400元（一般计税方法的）应纳税额=销项税额-实际抵扣税额=54339.62-26400=27939.62元应纳税额合计=（一般计税方法的）应纳税额+简易计税方法计算的应纳税额=27939.62+150000=177939.62元分次预缴税额=150000元 本期应补（退）税额=应纳税额合计-预缴税额=177939.62-150000=27939.62元学习任务2.5 出口货物、劳务和服务增值税的退（免）税一、单项选择题1. D 2. D 3. A 4. B 5. A 6.D二、多项选择题1. ABCD 2. ABCD三、判断题1. T 2. T 3. F 4. F四、计算题 （1）A （2）B （3）C （4）D项目三 消费税会计学习任务3.1 纳税人、征税范围和税率确定参考答案一、单项选择题1.B 2.B 3.B 4.D 5.C 6.B 7.B 二、多项选择题1.BCD 2.ABC 3.ABCD 4. ACD 5.ABC 6.ABCD 7. ABCD 三、判断题1.T 2.T 3.T 4. F 5.T 6.F 7.T学习任务3.2 消费税税款计算参考答案一、单项选择题1.D 2.D 3.B 4. A 5.C 6.D 7.D 8.B 9.B 10.A 二、多项选择题1.AB 2.ABCD 3.ABD 4.ACD 5.ABC 6.AD 7.ABC 8.ABC 9.ABCD 10.ABCD 三、判断题1.T 2.T 3.T 4.T 5.F 6.T 7.T 8.T 9.F 10.T四、计算题1. C 2.A 3.C 4.B 5.A 6.A 7.D 8.A五、综合分析题1. （1）A（2）B（3）C（4）A2. （1）B（2）A（3）C（4）A3. （1）ABC（2）ABC（3）B（4）D4. （1）A（2）D（3）B学习任务3.3 消费税会计核算参考答案一、单项选择题1.B 2.B 3.A 4.C 5.A 二、多项选择题1.ABD 2. ABCD 3.ABD 4.ABD 5.AC三、判断题1.T 2.F 3.F 4.T 5.T四、综合分析题1. （1）A（2）ABC2.（1）A （2）ABCD（3）AB（4）AB3. 上述计算存在如下错误：（1）实木地板用于本企业办公室装修，应视同销售计算消费税，即：当月应纳消费税税额（450+4501500100）5%24（万元）（2）根据增值税法规规定，向农业生产者购入农产品可按收购款的13%抵扣进项税额。则：发出委托加工的木材成本42（113%）+339.54（万元）受托方代扣代缴的消费税税额（39.54+8）（15%）5%2.5021（万元）根据消费税法规规定，委托加工收回的应税消费品，用于连续加工应税消费品的，其已缴纳的消费税准予抵扣，即：当月准予抵扣委托加工实木地板已纳消费税税额2.5021（万元）（3）当月实际应纳消费税税额242.502121.4979（万元）（4）正确的账务处理：收回委托加工货物，支付受托方扣缴的消费税时，编制会计分录：借：应交税费应交消费税 25021 贷：应付账款（或银行存款） 25021计提当月应交消费税时，编制会计分录：借：税金及附加 240 000 贷：应交税费应交消费税 240 000下月缴纳消费税时，编制会计分录：借：应交税费应交消费税 214979 贷：银行存款 214979学习任务3.4 消费税纳税申报参考答案一、单项选择题1.B 2.A 3.A 4.B 5.C 二、多项选择题1.ABCD 2.ACD 3.ACD 4.ACD 三、判断题1.T 2.F 3.F 4.F 5.T四、综合分析题（1）进口环节应纳关税=5236000元进口环节应纳增值税=5445440元进口应纳消费税=10472000元进口环节缴纳关税、增值税、消费税的会计分录略。（2）销售进口豪华小汽车消费税12238000010%2856000（元）销售A牌小汽车消费税（180000+4520/1.13）405%368000（元）销售B牌小汽车消费税375000105%187500（元）国内销售汽车应纳消费税税额=3411500元，与消费税相关的会计分录略。（3）通用股份有限公司小汽车消费税纳税申报表主要指标：“应纳税额”：3411500元“本期准予扣除税额”：0元“本期应补（退）税额”：3411500元学习任务3.5 消费税出口退税参考答案一、单项选择题1.A 2.D 3.A 二、多项选择题1.ACD 2.AB 3.AC 三、判断题1.T 2.F 3.T 4.F四、计算题B项目四 关税会计学习任务4.1 关税纳税人、征税范围与税率确定参考答案一、单项选择题1.B 2.B 3.C 4.D 5.A 二、多项选择题 1.ABCD 2.ABC 3.AB 4.ABC 5.BD 三、判断题1.T 2.T 3.F 4.F 5.F学习任务4.2 关税税额计算参考答案一、单项选择题1.B 2.C 3.C 4.ABC 5.B 二、多项选择题1.AB 2.ABCD 3.ACD 4.BCD 5.AD 三、判断题1.T 2.F 3.T 4.T 5.四、计算题1.B 2.C 3.A 4.B 5.D五、综合分析题1. （1）A（2）A（3）A（4）A2.（1）D（2）D（3）D（4）A（5）C学习任务4.3 关税会计核算参考答案：应纳出口关税200（1+15%）15%26.09（万元）账务处理如下：借：银行存款 2000000 贷：主营业务收入 2000000借：税金及附加 260900 贷：应交税费应交出口关税 260900借：应交税费应交出口关税 260900 贷：银行存款 260900学习任务4.4 关税征收管理参考答案一、单项选择题1.B 2.D 二、多项选择题1.AC 2.ABC 三、判断题1.F2.F项目五 企业所得税会计学习任务5.1 企业所得税纳税人、征税范围和税率确定参考答案一、单项选择题1. C 2.C 3.C 4.B 5D 6.D 7.D 8.B 9.D 10.D 11.D 12.A 13.B 二、多项选择题1.CD 2.BD 3.AD 4.ABCD 5.AB 6.ABCD 7.CD 8.AB 三、判断题1.F 2.T 3.F 4.F 5.F 6.T 7.F学习任务5.2 企业所得税税款计算参考答案一、单项选择题1.C 2.B 3.D 4.C 5.B 6.D 7.D 8.D 9.B 10.D 11.C 12. C 13. A 14.C 15. C二、多项选择题1.ABCD 2.CD 3.BCD 4.ABCD 5.ABCD 6.BCD 7.AC 8. BCD 9.BC 10.ABCD 11.AC 12.CD 13. ACD 14.BD 15.BCD 16.AD 17.BCD三、判断题1.T 2.F 3.T 4.F 5.T 6.T 7.T 8. T 9.T 10.F四、计算题1.A 2.C 3.A 4.ABCD 5.B 6.B 7.B 8.B 9.D五、综合分析题1. （1）A（2）BCD（3）ABCD（4）BD2. （1）ABCD（2）ABD（3）A（4）D3. （1）ABCD（2）ABCD（3）A（4）ABC学习任务5.3 企业所得税会计核算参考答案一、单项选择题1.C 2.D 3.C 4.B 5.C 6.D 7.A 8.A二、多项选择题1.ACD 2.BCD 3.ACD 4.ABCD 三、判断题1.T 2.T 3.F 4.F 5.T 6.T四、计算题1.ABCD 2.ABCD 3.ABCD 4ABD 5.AB 6.ABCD 7.ABCD 五、综合分析题（1）事项（2）和（3）会形成暂时性差异（2）暂时性差异分析：交易性金融资产账面价值=40+2060（万元）交易性金融资产计税基础=40（万元）交易性金融资产形成应纳税暂时性差异=60-40=20（万元）存货账面价值=2035352000（万元）存货计税基础=2035（万元）存货形成可抵扣暂时性差异=20352000=35（万元）（3）递延所得税负债=2025%=5（万元）递延所得税资产=3525%=8.75（万元）（4）研究开发费用加计扣除，纳税调减额5050%25（万元）交易性金融资资公允价值变动升值不计税，纳税调减额20（万元）存货跌价准备税法规定不得扣除，纳税调增额35（万元）工商行政罚款不得扣除，纳税调增额20（万元）应纳税额所得额2000252035202010（万元）应纳税额201025%502.5（万元）（5）所得税费用502.5+58.75498.75（万元）（6）借：所得税费用 4987500递延所得税资产 87500贷：递延所得税负债 50000 应交税费应交所得税 5025000学习任务5.4 企业所得税纳税申报参考答案一、单项选择题1.D 2.A 3.B 4.A 5.D 6.D 7.D 二、多项选择题1.ABD 2.ABCD 3.ABC 4.ABD 5.ABC 6.ABCD 7.ABCD 三、判断题1.F 2.F 3.F 4.T四、实务题答案：2019年应补缴的企业所得税税额计算如下：（1）计算会计利润总额：会计利润总额=250011006704806040+7050+34+28+24=256（万元）（2）计算纳税调整增加额：广告费和业务宣传费调增所得额=450250015%=450375=75（万元）业务招待费调增所得额=151560%=159=6（万元）；25005=12.5（万元）9（万元）捐赠支出应调增所得额=36.2425612%=5.52（万元）支付的税收滞纳金调增所得额=6（万元）职工福利费调增所得额=2315014%=2（万元） 职工教育经费扣除限额=1508%=12万元，实际发生额小于扣除限额，不需调整纳税调整增加额=75+6+5.52+6+2=94.52（万元）（3）计算纳税调整减少额：技术研究开发费用调减所得额=4075%=30（万元）权益性投资收益调减所得额=34（万元）境外税后所得在计算境内所得应纳税额时，予以调减28+24=52（万元）纳税调整减少额=30+34+52=116（万元）（4）计算应税所得额：应税所得额=256+94.52116=234.52（万元）（5）计算应纳所得税额境内所得应纳所得税额=234.5225%=58.63（万元）境外所得应补缴的税额境外所得换算为含税收入的所得：A国：28（130%）=40（万元）B国：24（120%）=30（万元）境外所得应纳所得税额=（40+30）25%=17.5（万元）抵扣限额：国的抵扣限额（246.7740+30）2540316.7710（万元）国的抵扣限额（246.7740+30）2530316.777.5（万元）在国实际缴纳所得税12万元，高于抵扣限额，只能抵扣10万元，超过限额的2万元当年不得抵扣。在国实际缴纳所得税6万元，低于抵扣限额7.5万元，可全额抵扣。境外所得应补缴的所得税额=17.5106=1.5（万元）注意：、两国的抵扣限额不能合并计算。甲公司2015年应补缴企业所得税额=58.63+1.550=10.13（万元）企业所得税纳税申报表编制（略）项目六 个人所得税会计学习任务6.1 纳税人、征税范围和税率确定参考答案一、单项选择题1.C 2.A 3.A 4.B 5.C 6.D 7.C 8.C 9.B 10.C 11.B 12.D二、多项选择题1.AD 2.BCD 3.ABCD 4.BC 5.ABC 6.AB 7.ABCD 8.BD 9.ACD 10.ABC 11.AB 12.ABCD 13.ABCD 14.BD 三、判断题1.T 2.T 3.T 4.F 5.T 6.T 7.T 8.F 9.T学习任务6.2 个人所得税税额计算参考答案一、单项选择题1.D 2.A 3.C 4.D 5.C 6.A 7.C 8.B 9.C 二、多项选择题1.ACD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABD 5.ABCD 6.ABCD 7.ABD 8.BCD 9.AD 10.ACD 11.AC三、判断题1.T 2.F 3.T 4.F 5.F 6.T 四、计算题1.B 2.C 3.D 4.B 5.A 6.D 7.A 8.A五、综合分析题1.C 2.C 3.B 4.A学习任务6.3 个人所得税会计核算与纳税申报参考答案：一、单选题 1. C 2. C 3.D二、多选题1.ABCDE 2.ABCDE 3. BCD 4. BCDE 5. BE项目七 其他税会计学习任务7.1 城市维护建设税会计参考答案一、单项选择题1.B 2.C 3.B 4.A 5.C二、多项选择题1.BCD 2.ABD 3.ABC 4.AD 5.ABC 6.AD 三、判断题1.F 2.F 3.F 4.F 5.F 6.T四、计算题1.C 2.C 3.A 4.ABCD 五、综合分析题（1）ABCD（2）AD（3）AB学习任务7.2 印花税会计参考答案一、单项选择题1.D 2.D 3.D 4.D 5.A 二、多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.AC 4.ABCD 5.BC 6.ACD 7.ABC 8.ABCD 三、判断题1.T 2.F 3.T 4.F 5.T四、计算题1.B 2.C 3.C 4.B 5.A 6.ABCD 7.ABCD 学习任务7.3 城镇土地使用税会计参考答案一、单项选择题1.B 2.C 3.C 4.C 5.C 6.D 7.C 8.B 二、多项选择题 1.ABCD 2.ABCD 3.BCD 4.BCD 5.ABD 6.BD 7.ABC 8.BCD 9.ACD 三、判断题1.F 2.F 3.F 4.T 5.F 6.F 7.T 8.F四、计算题1.A 2.D 3.D 4.C 5.B 6.A学习任务7.4 房产税会计参考答案一、单项选择题1.C 2.D 3.C 4.B 5.D 6.D 7.B 8.A二、多项选择题1.ABC 2.AB 3.ACD 4.BC 5.ABCD 6.ACD 7.ABC 三、判断题1.T 2.F 3.F 4.F 5.T 6.F 7.T 8.F 9.T 10.F 11.F四、计算题1.B 2.D 3.D 4.A 5.B 6.D 7.C学习任务7.5 契税会计参考答案一、单项选择题1.A 2.B 3.D 4.C 5.C二、多项选择题1.AC 2.AC 3.CD 4.AD 5.ABD 三、判断题1.F 2.T 3.T 4.F 5.F 6.F 四、计算题1.A 2.D 3.A 4.D学习任务7.6 土地增值税会计参考答案一、单项选择题1. A 2. D 3. C 4. D 5. D 6. A二、多项选择题1.CD 2.ABCD 3.ABD 4.BC 5.ABCD 6.ABCD三、判断题1.T 2.F 3.T 4.T 5.F四、计算题1.B 2.D 3.D 4.C 5.D学习任务7.7 车船税会计参考答案一、单项选择题1.B 2.A 3.A 4.B 5.B 二、多项选择题 1.ABCD 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.CD 6.ABD 三、判断题1.T 2. T 3. T 4.F 5.T四、计算题1. ABCD 2.CD 3.B学习任务8.8 资源税会计参考答案一、单项选择题1.D 2.D 3.D 4.C 5.A二、多项选择题1.BCD 2.BCD 3.BD 4.BC 5.AB 6.ABCD 7.CD 三、判断题1.T 2.T 3.T 4. T 5.T四、计算题1.D 2. （1）A（2）ACD（3）ABCD