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1、 附件： xxx村镇银行职工薪酬会计核算标准手册 （试行） 一、 工资 1、 基础和加班工资 1.1 会计科目 2211应付职工薪酬——22110101基础工资 2211应付职工薪酬——22110103加班工资 2211应付职工薪酬——22110201养老保险费 2211应付职工薪酬——22110202医疗保险费 2211应付职工薪酬——22110203失业保险费 2211应付职工薪酬——22110301住房公积金 2211应付职工薪酬——22110401工会经费 1.2 会计核算 1.2.1 计提 方向 会计科目 金额 借： 66011701基
2、础工资 计提额 借： 66011703加班工资 计提额 贷： 22110101基础工资 应发额 贷： 22110103加班工资 应发额 贷： 22110201养老保险费 职工个人部分 贷： 22110202医疗保险费 职工个人部分 贷： 22110203失业保险费 职工个人部分 贷： 22110301住房公积金 职工个人部分 贷： 22110401工会经费 职工个人缴纳额 1.2.2 发放 (1) 发放工资 方向 会计科目 金额 借： 22110101基础工资 应发额 借： 22110103加班工资 应发额 贷： 22
3、210201应交代扣职工个人所得税 应交个税额 贷： 20130101个人活期储蓄存款 实发额 (2) 代扣代缴个人所得税 方向 会计科目 金额 借： 22210201应交代扣职工个人所得税 代扣代缴金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 代扣代缴金额 (3) 划拨社会保险和住房公积金 方向 会计科目 金额 借： 22110201养老保险费 划拨额 借： 22110202医疗保险费 划拨额 借： 22110203失业保险费 划拨额 借： 22110301住房公积金 划拨额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 合计数
4、2、 绩效工资 2.1 会计科目 2211应付职工薪酬——22110102绩效工资 2.2 会计核算 2.2.1 计提 方向 会计科目 金额 借： 66011702绩效工资 计提额 贷： 22110102绩效工资 计提额 2.2.2 发放 (1) 发放工资 方向 会计科目 金额 借： 22110102绩效工资 应发额 贷： 22210201应交代扣职工个人所得税 应交个税额 贷： 20130101个人活期储蓄存款 实发额 (2) 代扣代缴个人所得税 方向 会计科目 金额 借： 22210201应交代扣职工个人所得税 代扣代缴
5、金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 代扣代缴金额 (3) 延期支付 方向 会计科目 金额 借： 22110102绩效工资 延期支付额 贷： 22110104递延支付工资 延期支付额 (4) 延期支付后实际支付 方向 会计科目 金额 借： 22110104递延支付工资 实际支付额 贷： 22210201应交代扣职工个人所得税 应交个税额 贷： 20130101个人活期储蓄存款 实发额 (5) 延期支付后实际未支付 方向 会计科目 金额 借： 22110104递延支付工资 实际未支付额 贷： 66011702绩效工资
6、 实际未支付额 3、 其他工资 3.1 会计科目 2211应付职工薪酬——22110109其他工资 3.2 会计核算 3.2.1 计提 方向 会计科目 金额 借： 66011709其他工资 计提额 贷： 22110109其他工资 计提额 3.2.2 发放 (1) 发放工资 方向 会计科目 金额 借： 22110109其他工资 应发额 贷： 22210201应交代扣职工个人所得税 应交个税额 贷： 20130101个人活期储蓄存款 实发额 (2) 代扣代缴个人所得税 方向 会计科目 金额 借： 22210201应交代扣职工个人
7、所得税 代扣代缴金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 代扣代缴金额 二、 职工福利费 1、 货币性福利费 1.1 会计科目 2211应付职工薪酬——22110601货币性福利费 1.2 会计科目 1.2.1 计提 方向 会计科目 金额 借： 66011901货币性福利费 计提额 贷： 22110601货币性福利费 计提额 1.2.2 发放 (1) 发放货币性福利费 方向 会计科目 金额 借： 22110601货币性福利费 应发额 贷： 22210201应交代扣职工个人所得税 应交个税额 贷： 20130101个人活期储蓄存
8、款 实发额 (2) 代扣代缴个人所得税 方向 会计科目 金额 借： 22210201应交代扣职工个人所得税 代扣代缴金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 代扣代缴金额 2、 非货币性福利费 2.1 会计科目 2211应付职工薪酬——22111001应付非货币性福利 2.2 会计科目 2.2.1 计提 (1) 采购非货币性福利报账 方向 会计科目 金额 借： 66011902非货币性福利费 采购金额 贷： 22111001应付非货币性福利 采购金额 (2) 计提代扣代缴个人所得税 方向 会计科目 金额 借： 66011902
9、非货币性福利费 应交个税额 贷： 22210201应交代扣职工个人所得税 应交个税额 2.2.2 支付 (1) 支付非货币性福利款项 方向 会计科目 金额 借： 22111001应付非货币性福利 支付款项金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 (2) 代扣代缴个人所得税 方向 会计科目 金额 借： 22210201应交代扣职工个人所得税 代扣代缴金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 代扣代缴金额 三、 职工教育经费和工会经费 1、 职工教育经费 1.1 会计科目 2211应付职工薪酬——22110501职工教
10、育经费 1.2 会计核算 1.2.1 计提 方向 会计科目 金额 借： 66012001职工教育经费 计提额 贷： 22110501职工教育经费 计提额 1.2.2 支付 方向 会计科目 金额 借： 22110501职工教育经费 支付额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付额 2、 工会经费 2.1 会计科目 2211应付职工薪酬——22110401工会经费 2.2 会计科目 2.2.1 计提 方向 会计科目 金额 借： 66012101工会经费 计提额 贷： 22110401工会经费 计提额 2.2.2 支付
11、方向 会计科目 金额 借： 22110401工会经费 支付额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付额 四、 社会保险费和住房公积金 1、 养老保险费 1.1 会计科目 2211应付职工薪酬——22110201养老保险费 1.2 会计核算 1.2.1 计提 方向 会计科目 金额 借： 66012301基本养老保险 计提本行部分 贷： 22110201养老保险费 计提本行部分 1.2.2 划拨 方向 会计科目 金额 借： 22110201养老保险费 划拨额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 划拨额 2、 医疗保险费
12、 2.1 会计科目 2211应付职工薪酬——22110202医疗保险费 2.2 会计核算 2.2.1 计提 方向 会计科目 金额 借： 66012303基本医疗保险 计提本行部分 贷： 22110202医疗保险费 计提本行部分 2.2.2 划拨 方向 会计科目 金额 借： 22110202医疗保险费 划拨额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 划拨额 3、 失业保险费 3.1 会计科目 2211应付职工薪酬——22110203失业保险费 3.2 会计核算 3.2.1 计提 方向 会计科目 金额 借： 66012307失业保险
13、 计提本行部分 贷： 22110203失业保险费 计提本行部分 3.2.2 划拨 方向 会计科目 金额 借： 22110203失业保险费 划拨额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 划拨额 4、 工伤保险费 4.1 会计科目 2211应付职工薪酬——22110204工伤保险费 4.2 会计核算 4.2.1 计提 方向 会计科目 金额 借： 66012305工伤保险 计提本行部分 贷： 22110204工伤保险费 计提本行部分 4.2.2 划拨 方向 会计科目 金额 借： 22110204工伤保险费 划拨额 贷： 100
14、3XXXX存放中央银行款项 划拨额 5、 生育保险费 5.1 会计科目 2211应付职工薪酬——22110205生育保险费 5.2 会计科目 5.2.1 计提 方向 会计科目 金额 借： 66012306生育保险 计提本行部分 贷： 22110205生育保险费 计提本行部分 5.2.2 划拨 方向 会计科目 金额 借： 22110205生育保险费 划拨额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 划拨额 6、 住房公积金 6.1 会计科目 2211应付职工薪酬——22110301住房公积金 6.2 会计核算 6.2.1 计提 方向
15、会计科目 金额 借： 66014401住房公积金 计提本行部分 贷： 22110301住房公积金 计提本行部分 6.2.2 划拨 方向 会计科目 金额 借： 22110301住房公积金 划拨额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 划拨额 7、 住房公积金补贴 7.1 会计科目 2211应付职工薪酬——22110302住房补贴 7.2 会计核算 7.2.1 计提 方向 会计科目 金额 借： 66014402住房补贴 计提额 贷： 22110302住房补贴 计提额 7.2.2 划拨 方向 会计科目 金额 借： 22110
16、302住房补贴 划拨额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 划拨额 五、 补充养老保险和补充医疗保险 1、 补充养老保险（企业年金） 1.1 会计科目 2211应付职工薪酬——22110801应付补充养老保险费 1.2 会计核算 2.1.1 计提 方向 会计科目 金额 借： 66012302企业年金 计提额 贷： 22110801应付补充养老保险费 计提额 2.1.2 划拨 方向 会计科目 金额 借： 22110801应付补充养老保险费 划拨额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 划拨额 2、 补充医疗保险 2.1 会计科目
17、 2211应付职工薪酬——22110901应付补充医疗保险费 2.2 会计核算 2.2.1 计提 方向 会计科目 金额 借： 66012304补充医疗保险 计提额 贷： 22110901应付补充医疗保险费 计提额 2.2.2 划拨 方向 会计科目 金额 借： 22110901应付补充医疗保险费 划拨额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 划拨额 六、 董监事会费 1、 会计科目 2211应付职工薪酬——22111201其他应付职工薪酬 2、 会计核算 2.1 计提 方向 会计科目 金额 借： 66013801董监事会费 计提
18、董监事薪酬 贷： 22111201其他应付职工薪酬 差额 贷： 22210201应交代扣职工个人所得税 应交个税额 2.2 支付 (1) 发放 方向 会计科目 金额 借： 22111201其他应付职工薪酬 发放额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 发放额 (2) 代扣代缴个人所得税 方向 会计科目 金额 借： 22210201应交代扣职工个人所得税 代扣代缴金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 代扣代缴金额 七、 辞退福利 1、 会计科目 2211应付职工薪酬——22111101应付辞退福利 2、 会计核算 2.1 计提 方向 会计科目 金额 借： 660117XX某类工资 计提额 贷： 22111101应付辞退福利 计提额 2.2 发放 (1) 发放工资 方向 会计科目 金额 借： 22111101应付辞退福利 应发额 贷： 22210201应交代扣职工个人所得税 应交个税额 贷： 20130101个人活期储蓄存款 实发额 (2) 代扣代缴个人所得税 方向 会计科目 金额 借： 22210201应交代扣职工个人所得税 代扣代缴金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 代扣代缴金额 （以下无正文）
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