石油发展集团财务分析制度样本.doc

大庆石油发展集团财务分析制度北大纵横管理咨询企业二零零二年七月目 录第一章 总则3第二章 财务指标分析3第三章 方法和提议5第四章 附则6 第一章 总则 第一条 为了规范集团财务分析，全方面揭示经济活动及其效果，切实发挥财务分析在企业管理中作用，特制订本要求。第二条 本要求适应于本集团全部核实单位。第三条 集团各单位财务分析汇报关键内容包含：关键经济指标完成情况、财务情况分析、经营过程中存在关键问题、针对问题提出改善方法和提议等。 第二章 财务指标分析第四条 关键财务指标评价分析（具体内容参见附表）: （一）各指标计算口径参考财务指标评价分析表进行。 （二）表中计划数指各单位每十二个月度计划指标数。（三）投资收益率指标只限于年度分析填列。 第五条 生产经营情况分析（具体内容参见附表） 从业务量、业务质量及销售等方面对单位本期生产经营活动作一简单评价,并和上年同期水平作一对比说明。 第六条 成本费用分析 （一）原材料消耗和上期对比增减改变情况，对改变原因做出分析说明。 （二）管理费用和销售费用增减改变情况（和上期对比）,并分析改变原因，对业务费、销售佣金单列分析。 （三）以本期业务量大小为依据确定本企业关键业务，分析其销售毛利，并依据具体情况分析降低产品单位成本可行路径。 第七条 利润分析（具体内容参见附表） （一）分析关键业务利润占利润总额百分比。 （二）对各项投资收益和其它营业收入做出说明。 （三）分析利润完成情况及其原因。第八条资金筹集和利用情况分析：以现金流量表为关键对资金起源和利用情况进行分析。第九条流动资产分析 （一）存货分析（具体内容参见附表） （1）依据产品销售率分析本企业产销平衡情况； （2）分析存货积压形成原因及库存产品完好程度； （3）本期处理库存积压产品分析，包含处理数量、金额及造成损失。 （二）应收账款分析（具体内容参见附表） （1）分析金额较大应收账款形成原因及处理情况，包含催收或上诉进度情况； （2）本期未取得货款收入占总销售收入百分比，如百分比较大应说明原因； （3）应收账款中非应收货款部分数量，包含预付货款、定金及借给外单位款项等，对于借给外单位和其它用途而挂应收账款科目标款项应单独列出并做出说明； （4）季度、年度分析应对应收账款进行账龄分析，给予分类说明。 第十条 负债分析 （一）依据负债比率、流动比率及速动比率分析企业偿债能力及财务风险大小； （二）分析本期增加借款去向； （三）季度分析和年度分析应依据各项借款利息率和资金利润率对比，分析各项借款经济性，以作为调整借款渠道和计划依据之一。 第十一条 其它事项分析 （一）对发生重大改变相关资产和负债项目做出分析说明（如长久投资等）； （二）对数额较大待摊费用、预提费用超出程度现金余额做出分析；（三）对其它影响企业效益和财务情况较大项目和重大事件做出分析说明。 第三章 方法和提议 第十二条 经过分析，对所存在问题提出处理方法和路径，包含： （一）依据分析，结合具体情况，对企业生产、经营提出合理化提议； （二）对现行财务管理制度提出提议； （三）总结前期工作中成功经验。 第十三条 财务分析应有单位责任人和填表人署名，并在第一页表上右上方盖上单位公章，如栏目或纸张不够，另加附页，但要保持整齐、美观。 第十四条 各子企业财务分析应在每个月结束后10日内报事业部财务部，各事业部财务分析应在每三个月结束后10日内报集团总部财务部。第四章 附则第十三条 本规则由集团企业财务总监负责制订修改，经总经理同意后颁布实施。第十四条 本规则由集团总部财务部负责解释说明。补充说明：集团内部管理体制理顺以后，财务分析指标应从传统指标分析方法向现代指标分析方法过渡。现代企业财务分析指标体系关键内容以下：I. 赢利能力分析指标数量分析指标（1）销售利润率销售毛利率销售毛利/销售收入净额营业利润率息税前营业利润/销售收入净额关键业务利润率息税前关键业务利润/关键业务销售收入净额（2）成本利润率成本费用利润率税后营业利润/成本费用总额（3）资产收益分析指标总资产利润率利润总额/平均总资产经营性资产收益率息税前营业利润/平均经营性资产关键业务资产收益率关键业务息税前营业利润/关键业务平均资产总额（4）资本收益分析指标营运资本收益率息税前营业利润/平均利用资本（权益资本加长久负债）资本酬劳率税后利润/平均权益资本资本保值增值率期末权益资本总额/期初权益资本总额（权益资本包含实收资本、资本公积和留存收益）质量分析指标（1）收益起源可靠性分析指标关键业务利润占利润比重关键业务利润/利润总额（2）收益时间分布分析指标收益期限结构不一样时间段收益额/相关分析期内收益总额（3）收益现金保障性分析指标销售营业现金流入比率营业现金流入量/销售收入净额应收帐款收现率应收账款平均收现额/应收帐款平均余额赊销收现折现系数比率（各时间段赊销收现额折现系数）分析期赊销收入净额（或分析期应收账款累计净发生额）净营业利润现金比率营业现金净流量/税后营业利润净利润自由现金流量比率自由现金流量/税后利润（4）现金流量协调匹配关系分析指标现金流量适合率息税前营业现金流量/（应纳税款维持现有现金流量能力必需追加投资需要依靠营业现金净流量偿付到期本息）II. 营运能力分析指标总资产周转率销售收入净额/平均总资产经营性资产周转率销售收入净额/平均经营性资产总资产相对节省或浪费额实际销售收入（1/总资产周转率1/目标或行业平均或行业最高总资产周转率）流动资产周转率销售收入净额/平均总资产固定资产营运效率流动资产周转率或销售率/（平均流动资产/平均固定资产）劳动效率销售收入净额/平均职员人数人力资源有效规模（人数）保持竞争优势必需销售额/行业领先企业劳动效率III. 偿付能力分析指标（1）企业集团最坏情况下（债务到期时，因缺乏现金流入只能以资产变卖偿付到期债务）偿债能力分析指标流动比率流动资产/流动负债速动比率速动资产/流动负债现金比率现金及现金等价物/流动负债资产负债率负债总额/资产总额以上是企业集团在最坏情况下偿债能力分析指标。利用上述指标进行分析时，必需注意资产质量、债务期限和资产变现和债务偿付在数额和期限上结构关系。（2）企业集团正常情况下偿付能力分析指标现金流量比率现金流入量/现金流出量营运现金比率营业现金流入量/营业现金流出量纳税现金保障率含税营业现金净流量/(增值税所得税)维持目前现金流量能力保障营业现金净流量/必需维持性支出额营业现金净流量偿债贡献率扣除维持性支出后营业现金净流量/到期债务本息自由营业现金流量比率自由营业现金流量/营业现金净流量现金流入短缺率现金短缺额/现金流出总额现金流入余裕率现金余裕额/现金流入总额在国际上“现金至上”情况，用现金流量指标分析对企业价值更大。现金流量分析时还应考虑企业现金流量期限结构。（3）风险异变性分析经营杠杆系数（息税前盈余变动额/变动前息前税前盈余）/（销售变动量/变动前销售量）财务杠杆系数变动前息前税前盈余/（变动前息前税前盈余债务利息）总杠杆系数经营杠杆系数财务杠杆系数（4）和偿付能力相关支持性分析已赢利息倍数息税前利润/债务利息非付现成本占营业现金流量比率非付现成本/营业现金流量IV. 成长性分析指标销售增加率（本期销售收入上期销售收入）/上期销售收入100净利润增加率（本期净利润额上期净利润额）/上期净利润额100固定资产增加率（期末固定资产期初固定资产）/期初固定资产100资本保值增值率期末全部者权益总额/期初全部者权益总额100总资产增加率（期末总资产期初总资产）/期初总资产100V. 财务危机预警指标体系（单变量模式）现金流量适合率销售现金净流量营业现金流量/销售收入净额销售变动系数应收账款变动率/销售变动率关键业务资产收益率资金安全率资产变现率资产负债率安全边际率（实际销售额保本销售额）/实际销售额说明：资产变现率（现金及其等价物良性债权适销存货可变无形资产）/资产总额保本销售额固定成本/单位贡献毛益率附件：财务分析关键表格表1：财务指标评价分析表年 月 日项目计算公式本期数上期数对比分析备注1、财务效益情况净资产收益率净利润/平均净资产总资产酬劳率（利润总额+利息支出）/平均资产总额资本保值增值率扣除客观原因后年末全部者权益/年初全部者权益销售（营业）利润率销售利润/销售收入净额成本费用利润率利润总额/成本费用总额2、资产营运情况总资产周转率销售收入净额/平均资产总额流动资产周转率销售收入净额/平均流动资产总额存货周转率销售成本/平均存货应收账款周转率赊销收入净额/平均应收账款余额不良资产比率年末不良资产总额/年末资产总额资产损失比率待处理财产损失净额/年末资产总额3、偿债能力情况资产负债率负债总额/资产总额已赢利息倍数息税前利润/利息支出流动比率流动资产/流动负债速动比率速动资产/流动负债现金流动负债比率年经营现金净流入/流动负债长久资产适合率（全部者权益+长久负债）/（固定资产+长久投资）经营亏损挂帐比率经营亏损挂帐/年末全部者权益4、发展能力情况销售（营业）增加率本年销售增加额/上年销售总额资本积累率本年全部者权益增加额/年初全部者权益总资产增加率本年总资产增加额/年初资产总额固定资产成新率平均固定资产净值/平均固定资产原价表2：生产经营情况分析表 单位：项 目单 位计 划实 际对 比备 注升降%12345=4-36=5/3产量单位成本总成本原材料消耗收入管理费用销售费用税金毛利利润备注评价分析：表3：应收账款分析表单位：账 龄金 额本月收回金额累计收回金额回收率收账期坏账损失备 注1月-6月6月-1年1年2年3年3年以上评价分析：表4：存货分析表 单位：单位：元项 目期 初期 末完好程度积压程度损 失备 注原材料产成品低值易耗品包装物其它评价分析：表5：利润分析表单位:项 目单 位 金 额占利润总额比备 注产品销售利润主营业务利润营业利润投资收益其它营业收入利润总额评价分析：表6：财务比率综合分析表 指 标关键性系数标准值实际值关系比率综合系数12345=4/36=2*5流动比率0.15 2速动比率0.10 1资产负债表0.10 0.4应收账款周转率0.05 6存货周转率0.10 3总资产周转率0.13 1销售利润率0.10 20%总资产收益率0.10 5%全部者权益收益率0.15 18%累计1.00