别傻了老铁-别人家的会计都是这样处理业务招待费的!【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!别傻了老铁，别人家的会计都是这样处理业务招待费的！【会计实务经验之谈】如果非要用一张图表达我处理业务招待费时的心情，那么，这张图当之无愧了：根据企业所得税法实施条例第43条和关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）规定，业务招待费的税前扣除不能超过发生额的60%，以及当年销售（营业）收入的5%，因此，很多小企业、小单位都会想方设法避免超额。随之而来的，自然是一系列税务风险了。是时候来聊聊业务招待费的问题咯。一、究竟业务招待费包括了什么？按照惯例，我们先来过一遍业务招待费的基本定义：1、首先它是企业必需的一项成本费用，这项成本费用必须实实在在支出了，而且必须限定在企业的正常生产经营中。2、业务招待费主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等等发生的支出。通俗点来说，就是宴请客户、旅游景点参观、娱乐、交通以及住宿费用；或者相关客户的纪念品赠送等；它是要么出于客户关系的维护，要么出于市场营销拓展，要么出于其他生产经营活动的必要支出。3、业务招待费属于应酬费用，国家税法对其税前扣除有明确的标准，也就是以上说的不能超过发生额的60%，以及当年销售（营业）收入的5%。4.有人问业务招待费跟交际应酬消费有什么不同，总体意义上来说，业务招待费中涵盖了交际应酬消费性质的支出；但属于交际应酬消费性质的这部分支出，其对应的进项是不能抵扣的（比如单位招待客户，报销往返机票及住宿费，应计入业务招待费，其住宿费即使取得专票也不可抵扣进项税额），这个小伙伴们需悉知。一言以概之，业务招待费的核心在于“招待”二字，针对主体一般是在非本单位员工。二、业务招待费涉及哪些涉税风险？一般来说，常见的业务招待费涉税风险有以下几项：1误把属于业务招待费的项目计入了其他项目举个栗子：某公司将几个品牌饮水机赠送给了客户个人，正常情况下应该记入业务招待费用，但该公司却只是将其作为公司自用处理，按固定资产入账计提折旧在税前扣除，然后增值税正常抵扣了。这会导致什么问题呢？可能影响该公司的企业所得税、增值税、个人所得税计算。因为外购货物无偿赠送的进项税额是不得抵扣的，这几个品牌饮水机要在所得税前限额扣除、还需要代扣代缴个人所得税。像这种情况只有通过盘查实物资产才可能被发现，届时处理起来无疑会很麻烦。2误把本来其他项目支出计入了业务招待费举个栗子：某公司召开年度会议的费用中包含了餐费，该公司的财务把公司的内部聚餐费用也算入了业务招待费里面了，事实上并不是所有的餐费发票都要计入业务招待费的。区分：员工年终聚餐、午餐费、加班餐费等，应计入福利费；员工培训时合规的餐费，应计入职工教育经费；公司管理人员在宾馆开会发生的餐费，应入会议费；单位因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费用，应计入业务宣传费；3故意将其他成本支出放入了业务招待费中举个栗子：某公司总经理用公司的3万元经费为自己购买运动器材用于健身，该公司将此支出列入了业务招待费处理。实际上，该项支出是与生产经营活动无关的，不能在所得税前扣除。注意：类似员工拿家属的飞机票/火车票（基本都是实名制的票据呢）到单位报销，也属于与企业经营活动无关的支出；此外还有员工省亲假的路费，其实属于职工福利费，也不要再计入业务招待费里面了。4取得的业务招待费票据不符合规定举个栗子：某公司由于业务拓展需要，2017年第一次购买某牌子手机10部，取得的增值税普通发票没有纳税人识别号；第二次又购买了同一牌子的手机5部，取得的增值税普通发票有纳税人识别号了，却只填写了公司的简称，未填写全称；第三次购买同品牌的手机10部时，干脆只取得了收款时的收据（也就是我们说的白条），发票都没有要。该公司的3次支出都是属于业务招待费的范围，但是取得的相关票据均不符合规定，因此是不能税前扣除的。5未实际发生的业务招待费比如说某公司2017年度实际发生业务招待费只有400万元，但却按销售收入的5%计提了500万元业务招待费，明显就是虚报，当中税务风险可自行体会了。6商业贿赂支出商业贿赂支出不得计入业务招待费税前扣除，而且涉及的税务风险最大。7无法证明其真实性的业务招待费如果税务机关要求提供证明资料，纳税人应提供能证明真实性、相关性的足够凭证或资料。不能提供证明资料的，不得在所得税前扣除。8未单独核算的业务招待费业务招待费未单独核算，导致不能准确确定金额的，税务机关根据征管法等相关法规规定，有权按合理方法进行核定。9用于招待却未代扣个人所得税的这种不能税前扣除。附：除了以上9种情形容易引发税务风险，业务招待费还有2种特殊情况要注意：1）筹建期业务招待费与正常期间业务招待费扣除政策不同；2）计算业务招待费的基数适用不准确，可能导致税前扣除不准确。这2种情况可分别参考国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告（国家税务总局公告2012年第15号）和国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知（国税函2009202号）相关规定，不再赘述啦。今儿就先说到这里啦，会计宝宝们觉得有用的请转发哟小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。