增值税率降低对企业合同执行的影响.doc

增值税率降低对企业合同执行的影响根据：财税201832号财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知：“一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。本通知自2018年5月1日起执行。”第一问，税率降低，国家让利于国民，谁得到好处？我认为，看在哪个行业的，在消费末级行业肯定是得到最大的好处了，最明显的行业就是房地产，出售房价并没有降低啊，3万的销售价还是这个价，只是少缴一个点增值税额并入到销售收入中了，不考虑建造成本的因素，房地产业直接增加1%的利润，而这个宣传不利于对于房产行业调控政策，所以没有媒体进行大肆宣传。当然，处在中间的行业，总体税率能不能降低，就看与上游和下游企业的之间谈判和博弈了。第二问，企业销售与采购都讲要降价，对于报价的公式如何计算？核心思想就是销售收入（不含税收入）不能降低，采购成本（不含税成本）不能增加。比如原对外销售产品定价117元=销售收入100元+增值税17元现改为“116元=销售收入100元+增值税16元，当然如果再考虑细一点，税率降低后税金及附加减少对得利润的变化应更精确（建议，销售额大的企业应考虑税金及附加因素）。第三问，在目前正在执行的合同，如果调整对合同的执行，在2018年5月1日前如何处理？首先，双方对合同的执行，要有共识，最好约定：不含税采购成本不变、不含税销售收入不变，在此基础上进行税率换算，然后签订补充合同。特别指出有些合同对合同金额不明确的，比如是否含税、税率多少，请尽快在补充合同上明确，以免产生争议。其次，“纳税义务发生时间”对缴什么税率的是关键因素，合同执行时产生纳税义务在5月1日之前，那么就缴17%、11%，在之后就缴16%、10%，并且在此强烈建议，请在4月底将该开的票全部开完，因为5月开始不可能再按原来的税率开发票，避免出再纳税义务是17%，而在5月只能开16%的情况。只要正确理解税率调整的规定，企业在合同执行过程中，可以根据合同执行实际情况，做出符合税法规定，也让双方都有利的合同安排。